Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán - Nghiên cứu trường hợp tại công ty trách nhiệm hữu hạn Ernst & Young Việt Nam: Khóa luận tốt nghiệp đại học / Võ Nguyễn Huyền Trang; Trần Thị Hải Vân người hướng dẫn khoa học

NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

TRƢỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP. HỒ CHÍ MINH

-----------------------

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC

KIỂM SOÁT CHẤT LƢỢNG HOẠT ĐỘNG

KIỂM TOÁN – NGHIÊN CỨU TRƢỜNG HỢP

TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN

ERNST & YOUNG VIỆT NAM

Sinh viên thực hiện: Võ Nguyễn Huyền Trang

Lớp: DH31KT03

Khoá học: 2015 – 2019

Giảng viên hƣớng dẫn: Th.S Trần Thị Hải Vân

Tp. Hồ Chí Minh, tháng 5 - 2019

LỜI CAM ĐOAN

Khóa luận với đề tài “Kiểm soát chất lƣợng hoạt động kiểm toán – Nghiên cứu

trƣờng hợp tại công ty trách nhiệm hữu hạn Ernst & Young Việt Nam” là công

trình nghiên cứu của bản thân dƣới sự hƣớng dẫn của Th.S Trần Thị Hải Vân – giảng

viên bộ môn khoa Kế toán Kiểm toán trƣờng Đại học Ngân hàng thành phố Hồ Chí

Minh. Đây là kết quả của quá trình nghiên cứu và cam kết không sao chép từ các

nghiên cứu khác.

Tôi xin chịu trách nhiệm trƣớc Hội đồng về cam đoan này.

Thành phố Hồ Chí Minh, ngày 12 tháng 5 năm 2019

Tác giả

Võ Nguyễn Huyền Trang

LỜI CẢM ƠN

Đầu tiên, tác giả xin phép gửi lời cảm ơn đến toàn thể giảng viên của trƣờng Đại

học Ngân hàng thành phố Hồ Chí Minh nói chung và giảng viên bộ môn khoa Kế toán

– Kiểm toán nói riêng đã tận tình giảng dạy trong suốt 4 năm học vừa qua, giúp tác giả

có nền tảng kiến thức vững chắc để thực hiện khóa luận này. Đặc biệt, tác giả xin gửi

lời cảm ơn chân thành đến Giảng viên hƣớng dẫn – Th.S Trần Thị Hải Vân, cảm ơn cô

đã định hƣớng việc học và con đƣờng phát triển nghề nghiệp trong tƣơng lai cũng nhƣ

sự hƣớng dẫn tận tình và tâm huyết của cô giúp tác giả hoàn thành khóa luận. Cảm ơn

cô!

Tiếp theo, tác giả xin đƣợc cảm ơn đến công ty trách nhiệm hữu hạn (TNHH)

Ernst & Young Việt Nam đã tạo cơ hội cho tác giả đƣợc học tập, rèn luyện và tiếp xúc

với thực tế trong suốt quá trình thực tập, đồng thời, cảm ơn các anh/chị KTV đã tham

gia khảo sát, hỗ trợ giúp tác giả hoàn thành khóa luận.

Cuối cùng, tác giả xin gửi lời cảm ơn lớn nhất đến gia đình và những ngƣời bạn

đã ủng hộ và động viên để vƣợt qua khó khăn và tiếp tục thực hiện khóa luận.

Xin chân thành cảm ơn!

Trân trọng

Võ Nguyễn Huyền Trang

MỤC LỤC

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

DANH SÁCH CÁC BẢNG BIỂU

DANH SÁCH CÁC SƠ ĐỒ

DANH SÁCH CÁC BIỂU ĐỒ

PHẦN MỞ ĐẦU

CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU TRƢỚC VÀ CƠ SỞ LÝ THUYẾT.....1

1.1. Tổng quan các nghiên cứu trƣớc và cơ sở lý thuyết.................................................1

1.1.1. Các nghiên cứu nƣớc ngoài ...............................................................................1

1.1.2. Các nghiên cứu trong nƣớc................................................................................2

1.1.3. Khe hổng nghiên cứu.........................................................................................5

1.2. Lý thuyết nền của khóa luận.....................................................................................5

1.2.1. Lý thuyết ngƣời đại diện....................................................................................5

1.2.2. Lý thuyết thông tin bất cân xứng.......................................................................6

1.2.3. Lý thuyết các bên liên quan ...............................................................................7

1.3. Cơ sở lý thuyết về kiểm soát chất lƣợng hoạt động kiểm toán ................................7

1.3.1. Sự cần thiết của việc kiểm toán báo cáo tài chính.............................................7

1.3.2. Chất lƣợng hoạt động kiểm toán........................................................................8

1.3.3. Kiểm soát chất lƣợng hoạt động kiểm toán .......................................................9

KẾT LUẬN CHƢƠNG 1.....................................................................................................12

CHƢƠNG 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU VÀ QUY TRÌNH NGHIÊN CỨU .........13

2.1. Quy trình nghiên cứu..............................................................................................13

2.2. Phƣơng pháp nghiên cứu ........................................................................................14

2.2.1. Phƣơng pháp case – study................................................................................14

2.2.2. Phƣơng pháp phỏng vấn ..................................................................................15

2.2.3. Phƣơng pháp khảo sát hồ sơ kiểm toán ...........................................................16

2.3. Giới thiệu tổng quan trƣờng hợp nghiên cứu – Công ty TNHH Ernst & Young

Việt Nam..........................................................................................................................16

2.3.1. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty...................................................16

2.3.2. Mục tiêu và nguyên tắc hoạt động...................................................................17

2.3.3. Lĩnh vực hoạt động của công ty.......................................................................17

2.3.4. Cơ cấu tổ chức của công ty..............................................................................19

KẾT LUẬN CHƢƠNG 2.....................................................................................................24

CHƢƠNG 3:KIỂM SOÁT CHẤT LƢỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY

TNHH ERNST & YOUNG VIỆT NAM.............................................................................25

3.1. Quy trình kiểm toán BCTC tại công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam............25

3.2. Quy định của công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam về kiểm soát chất lƣợng

hoạt động kiểm toán..........................................................................................................28

3.2.1. Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán....................................................................28

3.2.2. Giai đoạn thực hiện kiểm toán.........................................................................31

3.2.3. Giai đoạn hoàn thành kiểm toán ......................................................................33

3.3. Kết quả khảo sát công tác kiểm soát chất lƣợng hoạt động kiểm toán BCTC tại

công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam ........................................................................34

3.3.1. Tìm hiểu và lựa chọn khách hàng....................................................................35

3.3.2. Phân công nhóm kiểm toán..............................................................................37

3.3.3. Thực hiện kiểm toán ........................................................................................40

3.3.4. Kết quả từ việc khảo sát hồ sơ kiểm toán ........................................................43

KẾT LUẬN CHƢƠNG 3.....................................................................................................46

CHƢƠNG 4:NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT CHẤT

LƢỢNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH ERNST & YOUNG VIỆT

NAM.....................................................................................................................................47

4.1. Nhận xét về kiểm soát chất lƣợng hoạt động kiểm toán BCTC tại công ty TNHH

Ernst & Young Việt Nam .................................................................................................47

4.1.1. Ƣu điểm ...........................................................................................................47

4.1.2. Nhƣợc điểm......................................................................................................50

4.2. Kiến nghị hoàn thiện kiểm soát chất lƣợng hoạt động kiểm toán tại công ty TNHH

Ernst & Young Việt Nam .................................................................................................52

KẾT LUẬN CHƢƠNG 4.....................................................................................................56

KẾT LUẬN CHUNG...........................................................................................................57

TÀI LIỆU THAM KHẢO....................................................................................................58

PHỤ LỤC 1..........................................................................................................................61

PHỤ LỤC 2..........................................................................................................................66

PHỤ LỤC 3..........................................................................................................................68

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

Chữ viết tắt Nguyên nghĩa

DNKT Doanh nghiệp kiểm toán

BCTC Báo cáo tài chính

CMKT Chuẩn mực kiểm toán

KTV Kiểm toán viên

KTNN Kiểm toán Nhà nƣớc

KTĐL Kiểm toán độc lập

BGĐ Ban Giám đốc

VACPA Hiệp hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam

CICPA Hội kế toán viên công chứng Trung Quốc

EY Công ty trách nhiệm hữu hạn Ernst & Young Việt Nam

TNHH Trách nhiệm hữu hạn

VSQC1

Chuẩn mực kiểm soát chất lƣợng số 1-Kiểm soát chất lƣợng

doanh nghiệp thực hiện kiểm toán, soát xét báo cáo tài chính,

dịch vụ đảm bảo và các dịch vụ liên quan khác

Big4 Ernst & Young, KPMG, PwC, Deloitte

DANH SÁCH CÁC BẢNG BIỂU

Bảng 3.1: Quy trình kiểm toán của EY toàn cầu – EY GAM........................................26

Bảng 3.2: Kết quả khảo sát hồ sơ kiểm toán tại EY ......................................................43

DANH SÁCH CÁC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ quy trình thực hiện nghiên cứu...........................................................13

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ cơ cấu tổ chức và bộ máy quản lý tại EY Việt Nam..........................19

Sơ đồ 2.3: Sơ đồ tổ chức của bộ phận nghiệp vụ tại EY Việt Nam...............................22

DANH SÁCH CÁC BIỂU ĐỒ

Biểu đồ 3.1: Kết quả khảo sát về quá trình tìm hiểu và lựa chọn khach hàng tại EY ...37

Biểu đồ 3.2: Kết quả khảo sát về quá trình phân công nhóm kiểm toán tại EY ............38