hạch toán vốn bằng tiền

Lo¹i tµi kho¶n 1

Tµi s¶n lu ®éng

Lo¹i tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hiÖn cã, t×nh h×nh biÕn

®éng t¨ng, gi¶m tµi s¶n lu ®éng cña ®¬n vÞ chñ ®Çu t.

Tµi s¶n lu ®éng cña ®¬n vÞ chñ ®Çu t lµ nh÷ng tµi s¶n thuéc quyÒn së

h÷u vµ qu¶n ly cña ®¬n vÞ, cã thêi gian sö dông, lu©n chuyÓn trong mét

n¨m. Tµi s¶n lu ®éng cña ®¬n vÞ chñ ®Çu t cã thÓ tån t¹i díi h×nh th¸i tiÒn,

hiÖn vËt (vËt t, c«ng cô, dông cô) vµ c¸c kho¶n nî ph¶i thu ng¾n h¹n.

Tµi s¶n lu ®éng cña c¸c ®¬n vÞ chñ ®Çu t bao gåm: Vèn b»ng tiÒn,

c¸c kho¶n ph¶i thu; hµng tån kho vµ c¸c tµi s¶n lu ®éng kh¸c.

H¹ch to¸n kÕ to¸n tµi s¶n lu ®éng cÇn chó ý

1. KÕ to¸n c¸c lo¹i tµi s¶n thuéc tµi s¶n lu ®éng ph¶i tu©n thñ c¸c

nguyªn t¾c ph¶n ¸nh vµ ®¸nh gi¸ gi¸ trÞ quy ®Þnh cho tõng lo¹i tµi s¶n: Vèn

b»ng tiÒn, c¸c kho¶n ph¶i thu, c¸c kho¶n t¹n øng, hµng tån kho…

2. §èi víi c¸c lo¹i tµi s¶n lu ®éng thuéc nhãm hµng tån kho ®îc ®¸nh

gi¸, ph¶n ¸nh c¸c tµi kho¶n kÕ to¸n theo gi¸ trÞ thùc tÕ.

Lo¹i tµi kho¶n tµi s¶n lu ®éng cã 13 tµi kho¶n chia lµm 4 nhãm:

Nhãm TK 11 - Vèn b»ng tiÒn, cã 3 tµi kho¶n:

TK111 - TiÒn mÆt.

TK 112 - TiÒn göi Ng©n hµng, Kho b¹c

TK 113 - TiÒn ®ang chuyÓn

Nhãm TK 13 - C¸c kho¶n ph¶i thu, cã 4 tµi kho¶n

TK 131 - Ph¶i thu cña kh¸ch hµng

TK 133 - ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ

TK 136 - Ph¶i thu néi bé

TK -138 - Ph¶i thu kh¸c

Nhãm TK 14 - øng tríc, cã 1 tµi kho¶n:

TK 141 - t¹m øng.

Nhãm TK 15 - Hµng tån kho, cã 5 tµi kho¶n:

TK 151 - Hµng mua ®ang ®i trªn ®êng

TK 152 - Nguyªn liÖu, vËt liÖu

TK 153 - C«ng cô, dông cô

TK 154 - Chi phÝ s¶n xuÊt thö dë dang

TK 155 - Thµnh phÈm

Nhãm tµi kho¶n 11

Vèn b»ng tiÒn

C¸c tµi kho¶n vèn b»ng tiÒn dïng ph¶n ¸nh sè hiÖn cã vµ t×nh h×nh

biÕn ®éng t¨ng, gi¶m c¸c lo¹i vèn b»ng tiÒn cña ®¬n vÞ chñ ®Çu t gåm tiÒn

mÆt t¹i quü tiÒn mÆt, tiÒn göi ë c¸c ng©n hµng, Kho b¹c vµ c¸c kho¶n tiÒn

®ang chuyÓn.

H¹ch to¸n vèn b»ng tiÒn cÇn t«n träng mét sè

quy ®Þnh sau

1. H¹ch to¸n vèn b»ng tiÒn sö dông mét ®¬n vÞ tiÒn tÖ thèng nhÊt lµ

§ång vn.

2. ë nh÷ng ®¬n vÞ chñ ®Çu t cã sö dông ngo¹i tÖ trong ho¹t ®éng ®Çu

t x©y dùng ph¶i quy ®æi ngo¹i tÖ ra §ång ViÖt Nam theo tû gi¸ giao dÞch

b×nh qu©n trªn thÞ trêng ngo¹i tÖ liªn ng©n hµng do Ng©n hµng nn ViÖt Nam

c«ng bè t¹i thêi ®iÓm ph¸t sinh nghiÖp vô kinh tÕ ®Ó ghi sæ kÕ to¸n. §ång

thêi ph¶i h¹ch to¸n chi tiÕt ngo¹i tÖ theo nguyªn tÖ.

- Trêng hîp ®¬n vÞ chñ ®Çu t cã mua ngo¹i tÖ vÒ nhËp quü tiÒn mÆt,

göi vµo ng©n hµng hoÆc thanh to¸n c«ng nî b»ng §ång ViÖt Nam th× ®îc

quy ®æi ngo¹i tÖ ra §ång ViÖt Nam theo tû gi¸ mua hoÆc tû gi¸ thanh to¸n.

Bªn cã c¸c TK 1112, 1112 ®îc quy ®æi ngo¹i tÖ ra §ång ViÖt Nam theo tû

gi¸ trªn sæ kÕ to¸n TK 1112 hoÆc 1112 theo mét trong c¸c ph¬ng ph¸p:

B×nh qu©n gia quyÒn, nhËp tríc, xuÊt tríc, nhËp sau, xuÊt tríc (nh mét lo¹i

hµng ho¸ ®Æc biÖt). NÕu cã chªnh lÖch gi÷a tû gi¸ giao dÞch b×nh qu©n trªn

thÞ trêng ngo¹i tÖ liªn ng©n hµng do Ng©n hµng Nhµ níc c«ng bè víi tû gi¸

ngo¹i tÖ ®· ghi sæ kÕ to¸n th× ph¶n ¸nh sè chªnh lÖch nµy trªn Tµi kho¶n

413 "chªnh lÖch tû gi¸"

- Cuèi kú kÕ to¸n, sè d cña c¸c tµi kho¶n vèn b»ng tiÒn lµ ngo¹i tÖ

ph¶i ®îc ®¸nh gi¸ l¹i theo tû gi¸ giao dÞch b×nh qu©n trªn thÞ trêng ngo¹i tÖ

liªn Ng©n hµng do ng©n hµng Nhµ níc ViÖt Nam c«ng bè t¹i thêi ®iÓm lËp

b¸o c¸o tµi chÝnh.

Ngo¹i tÖ ®îc h¹ch to¸n chi tiÕt theo tõng lo¹i nguyªn tÖ trªn Tµi

kho¶n 007 "ngo¹i tÖ c¸c lo¹i" (tµi kho¶n ngoµi B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n).

Thuéc nhãm Tµi Kho¶n vèn b»ng tiÒn, cã 3 tµi kho¶n:

TK 111 - TiÒn mÆt.

TK 112 - TiÒn göi Ng©n hµng, Kho b¹c

TK 113 - TiÒn ®ang chuyÓn.

Tµi kho¶n 111

TiÒn mÆt

Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh thu, chi , tån tiÒn mÆt t¹i

quü cña ®¬n vÞ chñ ®Çu t, bao gåm: TiÒn ViÖt Nam (kÓ c¶ ng©n phiÕu ngo¹i

tÖ).

H¹ch to¸n tµi kho¶n 111 cÇn t«n träng mét sè

quy ®Þnh sau

1. ChØ ph¶n ¸nh vµo Tµi kho¶n 111 "TiÒn mÆt" sè tiÒn mÆt, ng©n

phiÕu ngo¹i tÖ thùc tÕ nhËp, xuÊt quü tiÒn mÆt. §èi víi nh÷ng kho¶n tiÒn

thu ®îc chuyÓn nép ngay vµo Ng©n hµng, Kho b¹c Nhµ níc (kh«ng qua quü

tiÒn mÆt cña ®¬n vÞ) th× kh«ng ghi vµo bªn Nî Tµi kho¶n 111"TiÒn mÆt" vµ

ghi vµo bªn Nî Tµi kho¶n 113 "TiÒn ®ang chuyÓn".

2. Khi tiÕn hµnh nhËp, xuÊt quü tiÒn mÆt ph¶i cã phiÕu thu, phiÕu chi

vµ cã ®ñ ch÷ ký cña ngêi nhËn ngêi giao, ngêi cho phÐp nhËn xuÊt quü theo

quy ®Þnh cña chÕ ®é chøng tõ kÕ to¸n. Mét sè trêng hîp ph¶i cã lÖnh nhËp

quü, xuÊt quü ®Ýnh kÌm.

3. KÕ to¸n quü tiÒn mÆt ph¶i chÞu tr¸ch nhiÖm më sæ kÕ to¸n quü tiÒn

mÆt, ghi chÐp hµng ngµy, liªn tôc theo tr×nh tù ph¸t sinh c¸c kho¶n thu, chi,

xuÊt, nhËp quü tiÒn mÆt, ng©n phiÕu ngo¹i tÖ vµ tÝnh ra sè tån quü tiÒn mÆt

ë mäi thêi ®iÓm.

4. - Thñ quü chÞu tr¸ch nhiÖm qu¶n lý vµ nhËp, xuÊt quü tiÒn mÆt.

Hµng ngµy thñ quü ph¶i kiÓm kª sè tån quü tiÒn mÆt thùc tÕ, ®èi chiÕu víi

sè liÖu sè quü tiÒn mÆt vµ sæ kÕ to¸n tiÒn mÆt. NÕu cã chªnh lÖch, kÕ to¸n

vµ thñ quü ph¶i kiÓm tra l¹i ®Ó x¸c ®Þnh nguyªn nh©n vµ kiÕn nghÞ biÖn

ph¸p xö lý chªnh lÖch.

KÕt cÊu vµ néi dung ph¶n ¸nh cña tµi kho¶n 111

- tiÒn mÆt

Bªn nî:

- C¸c kho¶n tiÒn mÆt, ng©n phiÕu, ngo¹i tÖ nhËp quü:

- Sè tiÒn mÆt thõa ë quü ph¸t hiÖn khi kiÓm kª:

- Chªnh lÖch tû gi¸ ngo¹i tÖ t¨ng do ®¸nh gi¸ l¹i sè d ngo¹i tÖ cuèi kú

(®èi víi tiÒn mÆt ngo¹i tÖ).

Bªn cã:

- C¸c kho¶n tiÒn mÆt, ng©n phiÕu, ngo¹i tÖ xuÊt quü:

- Sè tiÒn mÆt thiÕu hôt ë quü tiÒn mÆt:

- Chªnh lÖch tû gi¸ ngo¹i tÖ gi¶m do ®¸nh gi¸ l¹i sè d ngo¹i tÖ cuèi

kú (®èi víi tiÒn mÆt ngo¹i tÖ).

Sè d bªn Nî:

Gi¸ trÞ c¸c kho¶n tiÒn mÆt, ng©n phiÕu, ngo¹i tÖ cßn tån quü tiÒn mÆt.

Tµi kho¶n 111 - TiÒn mÆt, cã 2 tµi kho¶n cÊp 2:

Tµi kho¶n 1111 - TiÒn ViÖt Nam: Ph¶n ¸nh t×nh h×nh thu, chi, tån

quü tiÒn ViÖt Nam t¹i quü tiÒn mÆt, bao gåm c¶ ng©n phiÕu.

Tµi kho¶n 1112 - Ngo¹i tÖ: Ph¶n ¸nh t×nh h×nh thu chi, tån quü ngo¹i

tÖ t¹i quü tiÒn mÆt theo gi¸ trÞ quy ®æi ra ®ång ViÖt Nam.

Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n kÕ to¸n mét sè ho¹t

®éng kinh tÕ chñ yÕu

1. NhËn vèn ®Çu t nguån vèn Ng©n s¸ch Nhµ níc, cÊp trªn cÊp, hoÆc

kho¶n ®ãng gãp cña d©n c b»ng tiÒn mÆt, c¨n cø vµo phiÕu thu, ghi:

Nî TK 111 - TiÒn mÆt.

Cã TK 441 - Nguån vèn ®Çu t

2. NhËn tiÒn vay ng¾n h¹n, dµi h¹n b»ng tiÒn mÆt, ghi:

Nî TK 111 - TiÒn mÆt ( 1111,1112)

Cã c¸c TK 311 - 341

3. Rót tiÒn göi Ng©n hµng, Kho b¹c Nhµ níc vÒ nhËp quü tiÒn mÆt,

ghi:

Nî TK 111 - TiÒn mÆt

Cã TK 112 - TiÒn göi Ng©n hµng, Kho b¹c

4. Thu tiÒn b¸n s¶n phÈm s¶n xuÊt thö, dÞch vô t vÊn ®Çu t vµ x©y

dùng (nÕu cã) b»ng tiÒn mÆt, khi nhËp quü tiÒn mÆt cña ®¬n vÞ chñ ®Çu t, kÕ

to¸n c¨n cø vµo phiÕu thu do thñ quü chuyÓn ®Õn, ghi:

Nî TK 111 - TiÒn mÆt (1111, 1112)

Cã TK 511 - Doanh thu b¸n s¶n phÈm s¶n xuÊt thö

Cã TK 721 - Thu nhËp ho¹t ®éng kh¸c

Cã TK 333 - ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i n«pä Nhµ níc (nÕu cã).

5. Thu nhËp vÒ cho thuª tµi s¶n (nÕu cã) nhîng b¸n, thanh lý tµi s¶n,

thu ph¹t vi ph¹m hîp ®ång.. ghi.

Nî TK 111 - TiÒn mÆt (1111, 1112).

Cã TK 721 - Thu nhËp ho¹t ®éng kh¸c

Cã TK 333 - ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép Nhµ níc (nÕu cã)

6. Thu håi c¸c kho¶n nî ph¶i thu vÒ b¸n s¶n phÈm s¶n xuÊt thö, cho

thuª TSC§ (nÕu cã) thu håi gi¸ trÞ tµi s¶n thiÕu ®· x¸c ®Þnh râ nguyªn nh©n,

thu håi kho¶n t¹m øng cña c¸n bé, c«ng nh©n viªn, nhËn l¹i kho¶n tiÒn øng

tríc cho ngêi b¸n nhng kh«ng mua ®îc hµng, thu håi c¸c kho¶n ph¶i thu

néi bé, khi nhËp quü tiÒn mÆt, ghi:

Nî TK 111 - TiÒn mÆt (111, 1112)

Cã TK 131 - Ph¶i thu cña kh¸ch hµng

Cã TK 136 - Ph¶i thu néi bé

Cã TK 138 - Ph¶i thu kh¸c (1381 - 1388)

Cã TK 141 - T¹m øng.

Cã TK 331 - Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n

7. C¸c kho¶n thõa quü tiÒn mÆt ph¸t hiÖn khi kiÓm kª cha x¸c ®Þnh râ

nguyªn nh©n, ghi:

Nî TK 111 - TiÒn mÆt

Cã TK 338 - Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c (3381)

8. NhËn kho¶n tiÒn ®Æt cäc cña c¸c nhµ thÇu tham gia ®Êu thÇu (trong

trêng hîp nhµ thÇu kh«ng cã b¶o l·nh dù thÇu) ghi:

Nî TK 111 - TiÒn mÆt

Cã TK 338 - Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c (3388)

9. XuÊt quü tiÒn mÆt göi ký quü t¹i Ng©n hµng ®Ó më L/C, ghi:

Nî TK 138 - Ph¶i thu kh¸c (1388)

Cã TK 111 - TiÒn mÆt (111, 112)

10. XuÊt quü tiÒn mÆt mua TSC§ sö dông cho ho¹t ®éng cña Ban

qu¶n lý dù ¸n, ghi:

Nî TK 211 - TSC§ h÷u h×nh

Nî TK 213 - TSC§ v« h×nh

Nî TK 133 - ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ (nÕu cã)

§ång thêi ghi:

Nî TK 642 - Chi phÝ ban qu¶n lý dù ¸n

Cã TK 466 - Nguån vèn ®· h×nh thµnh TSC§

11. XuÊt quü tiÒn mÆt mua nguyªn liÖu, vËt liÖu, c«ng cô, dông cô vÒ

nhËp kho, ghi:

Nî TK 152 - Nguyªn liÖu, vËt liÖu

Nî TK 153- C«ng cô, dông cô

Nî TK 133 - ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ (nÕu cã)

Cã TK 111 - TiÒn mÆt

12. XuÊt quü tiÒn mÆt mua nguyªn liÖu, vËt liÖu, c«ng cô, dông cô

nhng cuèi kú hµng mua cha vÒ nhËp kho, c¨n cø vµo ho¸ ®¬n mua hµng ghi:

Nî TK 151 - Hµng mua ®ang ®i trªn ®êng

Nî TK 133 - ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ (nÕu cã).

Cã TK 111 - TiÒn mÆt.

13. XuÊt quü tiÒn mÆt mua nguyªn vËt liÖu dïng ngay cho ho¹t ®éng

s¶n xuÊt thö ghi:

Nî TK 154 - chi phÝ s¶n xuÊt thö dë dang

Nî TK 133 - ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ (nÕu cã)

14. XuÊt quü tiÒn mÆt mua nguyªn vËt liÖu ®a vµo sö dông ngay cho

ho¹t ®éng cña Ban qu¶n lý dù ¸n, hoÆc chuyÓn cho bªn nhËn thÇu kh«ng

qua nhËp kho ghi:

Nî c¸c TK 642, 241 hoÆc 331

Nî TK 133 - ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ (nÕu cã)

Cã TK 111 - TiÒn mÆt

15. XuÊt quü tiÒn mÆt ®Ó chi cho thanh lý, nhîng b¸n TSC§, nép

kho¶n bÞ ph¹t, ghi:

Nî TK 821 - Chi phÝ ho¹t ®éng kh¸c

Cã TK 111- TiÒn mÆt.

16. CÊp vèn ®Çu t cho c¸c ®¬n vÞ cÊp díi b»ng tiÒn mÆt, ghi:

Nî TK 136 - Ph¶i thu néi bé (1361).

Cã TK 111 - TiÒn mÆt.

17. Thanh to¸n cho c¸c nhµ thÇu b»ng tiÒn mÆt, ghi:

Nî TK 331 - Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n

Cã TK 111 - TiÒn mÆt.

18. Khi xuÊt quü tiÒn mÆt t¹m øng cho c¸n bé, c«ng nh©n viªn, c¸c

chi nh¸nh cña Ban qu¶n lý dù ¸n (kh«ng tæ chøc kÕ to¸n riªng) ghi:

Nî TK 141 - T¹m øng

Cã TK 111 - TiÒn mÆt.

19. Khi xuÊt quü tiÒn mÆt ®Ó thanh to¸n c¸c kho¶n chi phÝ ®Òn bï

gi¶i to¶ mÆt b»ng, di chuyÓn d©n c, chi phÝ phôc vô cho t¸i ®Þnh c, tr¶ tiÒn

thuª ®Êt, chi phÝ cho chuyªn gia.. ghi:

Nî TK 241 - Chi phÝ ®Çu t x©y dùng

Cã TK 111 - TiÒn mÆt

20. Khi xuÊt quü tiÒn mÆt tr¶ cho c¸c tæ chøc t vÊn.. ghi:

Nî TK 241 - Chi phÝ ®Çu t x©y dùng

Nî TK 133 - ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ (nÕu cã)

Cã TK 111 - TiÒn mÆt.

21. Khi xuÊt quü tiÒn mÆt thanh to¸n cho c¸c nhµ thÇu khi nhËn bµn

giao khèi lîng c«ng t¸c x©y l¾p, c¸c kho¶n dÞch vô mua ngoµi.. ghi:

Nî TK 331 - Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n

Nî TK 241- Chi phÝ ®Çu t x©y dùng

Cã TK 111 - TiÒn mÆt.

22. Khi xuÊt quü tiÒn mÆt tr¶ tiÒn ®iÖn, níc, ®iÖn tho¹i.. c¸c chi phÝ

hµnh chÝnh kh¸c cho ho¹t ®éng cña Ban qu¶n lý dù ¸n, ghi:..

Nî TK 642 - Chi phÝ ban qu¶n lý dù ¸n

Nî TK 133 - ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ (nÕu cã)

Cã TK 11 - TiÒn mÆt

23. Khi xuÊt quü tiÒn mÆt tr¶ l¬ng cho c¸n bé thuéc Ban qu¶n lý dù

¸n, ghi:

Nî TK 334 - Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn

Cã TK 111 - TiÒn mÆt

24. Khi xuÊt quü tiÒn mÆt chi cho ho¹t ®éng ®Êu thÇu, ghi:

Nî TK 241 - chi phÝ ®Çu t x©y dùng

Nî TK 821 - Chi phÝ ho¹t ®éng kh¸c

(NÕu ®îc chi b»ng tiÒn b¸n hå s¬ mêi thÇu)

Cã TK 111 - tiÒn mÆt

25. C¸c nghiÖp vô kinh tÕ liªn quan ®Õn viÖc thu, chi quü tiÒn mÆt

b»ng ngo¹i tÖ:

25.1. NhËp quü tiÒn mÆt b»ng ngo¹i tÖ, c¨n cø vµo tû gi¸ thùc tÕ cña

nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh, hoÆc tû gi¸ giao dÞch b×nh qu©n trªn thÞ trêng

ngo¹i tÖ liªn ng©n hµng do Ng©n hµng Nhµ níc ViÖt Nam c«ng bè t¹i thêi

®iÓm ph¸t sinh nghiÖp vô kinh tÕ quy ®æi ra §ång ViÖt Nam ®Ó ghi sæ kÕ

to¸n, ghi:

Nî TK 111- TiÒn mÆt (1112)

Cã TK 112 - TiÒn göi Ng©n hµng, Kho b¹c (1122)

Cã c¸c TK 441, 511, 721…

25.2. XuÊt quü tiÒn mÆt b»ng ngo¹i tÖ mua vËt t vµ thanh to¸n c¸c

kho¶n chi phÝ ho¹t ®éng ®Çu t, ghi:

Nî c¸c TK 152, 153, 241, 642 (Tû gi¸ giao dÞch b×nh qu©n trªn thÞ tr￾êng ngo¹i tÖ liªn ng©n hµng).

Cã TK 111 - tiÒn mÆt (1112 - Tû gi¸ trªn sæ kÕ to¸n)

Cã TK 413 - Chªnh lÖch tû gi¸ (sè chªnh lÖch tû gi¸ giao dÞch b×nh

qu©n liªn ng©n hµng lín h¬n tû gi¸ trªn sæ kÕ to¸n TK 1112)

26. Cuèi kú kÕ to¸n, ®¸nh gi¸ l¹i sè d quü tiÒn mÆt ngo¹i tÖ theo tû

gi¸ giao dÞch b×nh qu©n trªn thÞ trêng ngo¹i tÖ liªn ng©n hµng do Ng©n hµng

Nhµ níc ViÖt Nam c«ng bè t¹i thêi ®iÓm lËp b¸o c¸o tµi chÝnh.

- Trêng hîp tû gi¸ t¨ng th× sè chªnh lÖch tû gi¸, ghi:

Nî TK 111 - TiÒn mÆt (1112)

Cã TK 413 - Chªnh lÖch tû gi¸

- Trêng hîp tû gi¸ gi¶m th× sè chªnh lÖch tû gi¸, ghi:

Nî TK 413 - Chªnh lÖch tû gi¸

Cã TK 111 - TiÒn mÆt (1112)

§Çu kú kÕ to¸n sau, ghi bót to¸n ngîc l¹i ®Ó xo¸ sè d trªn Tµi kho¶n

413 "chªnh lÖch tû gi¸".

Tµi kho¶n 112

TiÒn göi ng©n hµng, kho b¹c

Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè hiÖn cã vµ t×nh h×nh biÕn ®éng

c¸c kho¶n tiÒn göi cña ®¬n vÞ chñ ®Çu t t¹i Ng©n hµng, Kho b¹c Nhµ níc.

H¹ch to¸n tµi kho¶n 112 cÇn t«n träng mét sè

quy ®Þnh sau

1. C¨n cø ®Ó h¹ch to¸n trªn Tµi kho¶n 112 "TiÒn göi Ng©n hµng Kho

b¹c" lµ giÊy b¸o cã, b¸o Nî hoÆc b¶n sao kª, sæ phô cña Ng©n hµng, Kho

b¹c kÌm theo c¸c chøng tõ gèc (uû nhiÖm, chi, uû nhiÖm thu, sÐc chuyÓn

kho¶n, sÐc b¶o chÝ ) …

2. Khi nhËn ®îc chøng tõ cña Ng©n hµng, Kho b¹c göi ®Õn, kÕ to¸n

ph¶i kiÓm tra ®èi chiÕu víi chøng tõ gèc kÌm theo. NÕu cã sù chªnh lÖch

gi÷a sè liÖu trªn sæ kÕ to¸n cña ®¬n vÞ, sè liÖu ë chøng tõ gèc víi sè liÖu

trªn chøng tõ cña ng©n hµng, Kho b¹c th× ®¬n vÞ ph¶i th«ng b¸o ch o Ng©n

hµng, Kho b¹c ®Ó cïng ®èi chiÕu, x¸c minh vµ xö lý kÞp thêi. Cuèi th¸ng,

cha x¸c ®Þnh ®îc nguyªn nh©n chªnh lÖch th× kÕ to¸n ghi sæ theo sè liÖu cña

Ng©n hµng, Kho b¹c trªn giÊy b¸o Nî, b¸o cã hoÆc b¶n sao kª. Sè chªnh

lÖch (nÕu cã) ghi vµo bªn Nî TK 138 "Ph¶i thu kh¸c" (1388) nÕu sè liÖu

cña kÕ to¸n lín h¬n sè liÖu cña Ng©n hµng, Kho b¹c ) hoÆc ®îc ghi vµo bªn

cã TK 338 "Ph¶i tr¶", ph¶i nép kh¸c 3388) (nÕu sè liÖu cña kÕ to¸n nhá h¬n

sè liÖu cña Ng©n hµng, Kho b¹c). Sang th¸ng sau, tiÕp tôc kiÓm tra, ®èi

chiÕu, x¸c ®Þnh nguyªn nh©n ®Ó ®iÒu chØnh sè liÖu ghi sæ.

3. ë nh÷ng ®¬n vÞ cã nh÷ng tæ chøc, bé phËn phô thuéc, cã thÓ më

tµi kho¶n chuyÓn chi, hoÆc më tµi kho¶n thanh to¸n phï hîp ®Ó thuËn tiÖn

cho c«ng t¸c giao dÞch, thanh to¸n. KÕ to¸n ph¶i më sæ chi tiÕt theo tõng

lo¹i tiÒn göi (tiÒn §ång ViÖt Nam, ngo¹i tÖ c¸c lo¹i)

4. Ph¶i tæ chøc h¹ch to¸n chi tiÕt sè tiÒn göi theo tõng Ng©n hµng,

Kho b¹c ®Ó tiÖn cho viÖc kiÓm tra, ®èi chiÕu.

KÕt cÊu vµ néi dung ph¶n ¸nh cña tµi kho¶n 112

- tiÒn göi ng©n hµng, kho b¹c

Bªn nî

- C¸c kho¶n tiÒn göi vµo Ng©n hµng, Kho b¹c

- Chªnh lÖch tû gi¸ ngo¹i tÖ t¨ng do ®¸nh gi¸ l¹i sè d ngo¹i tÖ cuèi kú

(®èi víi tiÒn göi ngo¹i tÖ)

Bªn cã:

- C¸c kho¶n tiÌn rót ra tõ Ng©n hµng, Kho b¹c.

- Chªnh lÖch tû gi¸ ngo¹i tÖ gi¶m do ®¸nh gi¸ l¹i sè d ngo¹i tÖ

Sè d bªn Nî:

Sè tiÒn hiÖn cßn göi t¹i Ng©n hµng, Kho b¹c.

Tµi kho¶n 112 - TiÒn göi Ng©n hµng, Kho b¹c, cã 2 tµi kho¶n cÊp 2:

Tµi kho¶n 1121 - TiÒn ViÖt Nam: Ph¶n ¸nh sè tiÒn göi vµo, rót ra vµ

hiÖn ®ang göi t¹i Ng©n hµng, Kho b¹c b»ng ®ång ViÖt Nam

Tµi kho¶n 1122 - Ngo¹i tÖ: Ph¶n ¸nh sè tiÒn göi vµo rót ra vµ hiÖn

®ang göi t¹i Ng©n hµng, Kho b¹c b»ng ngo¹i tÖ c¸c lo¹i ®¸ quy ®æi ra ®ång

ViÖt Nam.

Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n kÕ to¸n

Mét sè ho¹t ®éng kinh tÕ chñ yÕu

1. Khi nhËn ®îc th«ng b¸o cña Kho b¹c vÒ vèn ®Çu t cÊp ph¸t cho

®¬n vÞ chñ ®Çu t b»ng lÖnh chi tiÒn, ghi:

Nî TK 112 TiÒn göi Ng©n hµng, Kho b¹c

Cã TK 441 - Nguån vèn ®Çu t

NÕu cÊp b»ng h¹n møc kinh phÝ, khi nhËn ®îc GiÊy b¸o h¹n møc ghi

nî TK 008- H¹n møc vèn ®Çu t (TK ngoµi b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n).

2. NhËn vèn ®Çu t tõ bªn s¶n xuÊt kinh doanh chuyÓn sang (khÊu hao

c¬ b¶n ®Ó l¹i, quü ®Çu t…) b»ng tiÒn göi, ghi.

Nî TK 112 - TiÒn göi Ng©n hµng, Kho b¹c

Cã TK 441 - Nguån vèn ®Çu t (4412)

3. NhËn ®îc giÊy b¸o cã cña Ng©n hµng, Kho b¹c vÒ sè tiÒn ®ang

chuyÓn ®· vµo tµi kho¶n cña ®¬n vÞ chñ ®Çu t, ghi:

Nî TK 112 - TiÒn göi ng©n hµng, Kho b¹c

Cã TK 113 - TiÒn ®ang chuyÓn.

4. NhËn ®îc tiÒn øng tríc cña kh¸ch hµng hoÆc kh¸ch hµng tr¶ nî

b»ng chuyÓn kho¶n, c¨n cø giÊy b¸o cã cña Ng©n hµng. Kho b¹c, ghi

Nî TK 112 - TiÒn göi Ng©n hµng, Kho b¹c

Cã TK 131- Ph¶i thu cña kh¸ch hµng

Cã TK 138 - Ph¶i thu kh¸c (1388)

5. §¬n vÞ cÊp trªn thu håi vèn ®Çu t do c¸c ®¬n vÞ cÊp díi nép tr¶

b»ng chuyÓn kho¶n, ghi:

Nî TK 112 - TiÒn göi Ng©n hµng, Kho b¹c

Cã TK 136 - Ph¶i thu néi bé (1361)

6. Thu tiÒn b¸n ps s¶n xuÊt thö, thu nhËp tõ c¸c ho¹t ®éng kh¸c b»ng

chuyÓn kho¶n ghi:

Nî TK 112 - TiÒn göi Ng©n hµng,. Kho b¹c

Cã TK 511 - doanh thu b¸n s¶n phÈm s¶n xuÊt thö

Cã TK 721 - Thu nhËp ho¹t ®éng kh¸c

Cã TK 333- ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép Nhµ níc (3331- nÕu cã)

7. L·i tiÒn göi Ng©n hµng, Kho b¹c ®îc ghi t¨ng nguån vèn ®Çu t,

ghi:

Nî TK 112 - TiÒn göi Ng©n hµng, Kho b¹c

Cã TK 441 - Nguån vèn ®Çu t

8. C¸c kho¶n vay ng©n hµng, vay c¸c ®èi tîng kh¸c (nÕu cã) t¹m thêi

göi vµo Ng©n hµng, Kho b¹c, ghi:

Nî TK 112 - TiÒn göi Ng©n hµng, Kho b¹c

Cã c¸c TK 311, 341.

9. Rót tiÒn göi Ng©n hµng ®Ó ký quü vµo Ng©n hµng më L/C, ghi:

Nî TK 138 - Ph¶i thu kh¸c (1388)

Cã TK 112 - TiÒn göi Ng©n hµng, Kho b¹c

10. Rót tiÒn göi Ng©n hµng, Kho b¹c vÒ nhËp quü tiÒn mÆt ®Ó chi

tiªu cho ho¹t ®éng cña Ban qu¶n lý dù ¸n ghi:

Nî TK 111 - TiÒn mÆt

Cã TK 112 - TiÒn göi Ng©n hµng, Kho b¹c

11. Tr¶ tiÒn mua vËt t ®· nhËp kho b»ng chuyÓn kho¶n, ñy nhiÖm chi

hoÆc b»ng sÐc, ghi

Nî TK 152 - Nguyªn liÖu, vËt liÖu

Nî TK 153 - C«ng cô, dông cô

Nî TK 133 - ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ (nÕu cã)

Cã TK 112 - TiÒn göi ng©n hµng, Kho b¹c

12. Tr¶ tiÒn mua TSC§ sö dông cho ho¹t ®éng cña Ban qu¶n lý dù ¸n

b»ng chuyÓn kho¶n, ghi:

Nî TK 211 - TSC§ h÷u h×nh, hoÆc

Nî TK 213 - TSC§ v« h×nh

Nî TK 133 - ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ (nÕu cã)

Cã TK 112 - TiÒn göi Ng©n hµng, kho b¹c

§ßng thêi, ghi:

Nî TK 642 - Chi phÝ ban qu¶n lý dù ¸n

Cã TK 466 - Nguån vèn ®· h×nh thµnh TSC§

13. Thanh to¸n c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶ b»ng chuyÓn kho¶n, ghi:

Nî TK 311 - Vay ng¾n h¹n

Nî TK 331 - Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n

Nî TK 333 - ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép Nhµ níc

Nî TK 336 - Ph¶i tr¶ néi bé

Nî TK 338 - Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c

Nî TK 341 - Vay dµi h¹n

Cã TK 112 - TiÒn göi Ng©n hµng, Kho b¹c

14. Khi thanh to¸n cho bªn nhËn thÇu vÒ khèi lîng x©y l¾p hoµn

thµnh bµn giao b»ng tiÒn göi Ng©n hµng, Kho b¹c, ghi:

Nî TK 331 - Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n

Nî TK 133 - TiÒn GTGT ®îc khÊu trõ

Cã TK 112 - TiÒn göi Ng©n hµng, Kho b¹c

15. Chi b»ng tiÒn göi Ng©n hµng, Kho b¹c liªn quan ®Õn c¸c kho¶n

chi phÝ cho ban qu¶n lý dù ¸n, chi phÝ s¶n xuÊt thö, chi phÝ thanh lý nhîng

b¸n TSC§, chi phÝ cho ho¹t ®éng ®Êu thÇu ghi. …

Nî TK 154 - Chi phÝ s¶n xuÊt thö dë dang

Nî TK 642 - Chi phÝ ban qu¶n lý dù ¸n

Nî TK 241 Chi phÝ ®Çu t x©y dùng (chi tiÕt chi phÝ kh¸c)

Nî TK 821 - Chi phÝ ho¹t ®éng kh¸c (chi tõ nguån thu b¸n hå s¬ mêi

thÇu).

Nî TK 133 - ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ (nÕu cã)

Cã TK 112 - TiÒn göi ng©n hµng, Kho b¹c

16. C¸c nghiÖp vô kinh tÕ liªn quan ®Õn viÖc t¨ng, gi¶m tµi kho¶n

tiÒn göi Ng©n hµng kho b¹c b»ng ngo¹i tÖ:

16.1. Khi thu tiÒn göi vµo Ng©n hµng, Kho b¹c b»ng ngo¹i tÖ ®îc quy

®æi ra ®ång ViÖt Nam theo tû gi¸ giao dÞch b×nh qu©n trªn thÞ trêng ngo¹i tÖ

liªn ng©n hµng do Ng©n hµng Nhµ níc ViÖt Nam c«ng bè t¹i thêi ®iÓm

nghiÖp vô ph¸t sinh, ghi:

Nî TK 112 - TiÒn göi Ng©n hµng, Kho b¹c (1122) (tû gi¸ giao dÞch

b×nh qu©n trªn thÞ trêng ngo¹i tÖ liªn ng©n hµng)

Cã c¸c TK 131, 136, 138 (tû gi¸ trªn sæ kÕ to¸n)

Cã TK 413 - Chªnh lÖch tû gi¸ (sè chªnh lÖch tû gi¸ giao dÞch b×nh

qu©n liªn ng©n hµng lín h¬n tû gi¸ trªn sæ kÕ to¸n c¸c tµi kho¶n ph¶i thu).

* Trêng hîp tû gi¸ giao dÞch b×nh qu©n liªn Ng©n hµng nhá h¬n tû

gi¸ trªn sæ kÕ to¸n cña c¸c tµi kho¶n ph¶i thu th× sè chªnh lÖch nhá h¬n ®îc

ghi vµo bªn Nî Tµi kho¶n 413" Chªnh lÖch tû gi¸"

16.2. ChuyÓn kháan ngo¹i tÖ mua vËt t vµ chi tr¶ c¸c kho¶n chi phÝ,

ghi:

Nî c¸c TK 152, 153, 241, 642 (Tû gi¸ giao dÞch b×nh qu©n liªn ng©n

hµng).

Cã TK 112 - TiÒn göi Ng©n hµng, Kho b¹c (1122) (tû gi¸ trªn sæ kÕ

to¸n).