Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh

TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI

LUẬN VĂN THẠC SĨ

Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế thu

nhập doanh nghiệp đối với các doanh

nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục thuế tỉnh

Bắc Giang

MAI TIẾN HUỆ

Ngành Quản lý kinh tế

Giảng viên hướng dẫn: GS.TS. Từ Sỹ Sùa

Viện: Kinh tế và quản lý

HÀ NỘI, 12/2019

TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI

LUẬN VĂN THẠC SĨ

Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế thu

nhập doanh nghiệp đối với các doanh

nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục thuế tỉnh

Bắc Giang

MAI TIẾN HUỆ

Ngành Quản lý kinh tế

Giảng viên hướng dẫn: GS.TS. Từ Sỹ Sùa

Viện: Kinh tế và quản lý

HÀ NỘI, 12/2019

Chữ ký của GVHD

ĐỀ TÀI LUẬN VĂN

Đề tài luận văn: Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp

đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục thuế tỉnh Bắc Giang

Chuyên ngành: Quản lý kinh tế

Tác giả luận văn: Mai Tiến Huệ

Giáo viên hướng dẫn

Ký và ghi rõ họ tên

Lời cảm ơn

Tôi xin chân thành cám ơn các thầy cô, Viện Kinh tế và Quản lý, Trường

Đại học Bách khoa Hà Nội đã truyền đạt cho tôi những kiến thức quý báu làm

nền tảng cho việc thực hiện luận văn này. Đặc biệt, tôi xin gửi lời cảm ơn chân

thành tới thầy giáo GS.TS.Từ Sỹ Sùa, người đã trực tiếp hướng dẫn và tận tình

giúp đỡ để tôi có thể hoàn thành luận văn này. Xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Cục thuế tỉnh Bắc Giang đã tạo điều

kiện thuận lợi cho tôi trong suốt quá trình thực hiện luận văn. Cuối cùng, tôi xin chân thành cảm ơn tất cả các bạn bè, đồng nghiệp, các

doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Bắc Giang đã hỗ trợ trong công tác thu thập

nguồn dữ liệu cho việc phân tích, đánh giá để nghiên cứu, thực hiện luận văn. Xin trân trọng cám ơn !

TÓM TẮT NỘI DUNG LUẬN VĂN

Luận văn “Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp

đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục thuế tỉnh Bắc Giang” đã

tập trung làm sáng tỏ các vấn đề về lý luận và thực tiễn sau đây:

Thứ nhất, hệ thống hóa cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý thuế thu nhập

doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh. Thứ hai, luận văn phân tích thực trạng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp

đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục thuế tỉnh Bắc Giang. Thứ ba, luận văn đưa ra một số giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thuế thu

nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục thuế tỉnh

Bắc Giang.

HỌC VIÊN

Mai Tiến Huệ

SĐH.QT9.BM11 Ban hành lần 1 ngày 11/11/2014

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập – Tự do – Hạnh phúc

BẢN XÁC NHẬN CHỈNH SỬA LUẬN VĂN THẠC SĨ

Họ và tên tác giả luận văn : Mai Tiến Huệ

Đề tài luận văn: Giải pháp hoàn thiện quản lý Thuế Thu nhập doanh

nghiệp đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục Thuế tỉnh Bắc

Giang

Chuyên ngành: Quản lý kinh tế

Mã số SV:… CA180015

Tác giả, Người hướng dẫn khoa học và Hội đồng chấm luận văn xác nhận

tác giả đã sửa chữa, bổ sung luận văn theo biên bản họp Hội đồng ngày

23/12/2019 với các nội dung sau:

1. Chỉnh sửa lại mục tiêu của quản lý thuế

2. Bổ sung thêm nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế thu nhập

doanh nghiệp ngoài quốc doanh. 3. Chỉnh sửa các giải pháp cho phù hợp logic với chương 1 và chương 2 với

chương 3. Ngày tháng năm

Giáo viên hướng dẫn Tác giả luận văn

GS. Từ Sỹ Sùa Mai Tiến Huệ

CHỦ TỊCH HỘI ĐỒNG

TS. Nguyễn Danh Nguyên

i

MỤC LỤC

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT .................................................................. iii

DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU ..................................................................... iv

DANH MỤC HÌNH, BIỂU ĐỒ......................................................................... v

PHẦN MỞ ĐẦU ................................................................................................1

1. Lý do chọn đề tài .........................................................................................1

2. Tổng quan các công trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài ....................2

3. Mục đích và nhiệm vụ nghiên cứu ..............................................................2

4. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu ...............................................................3

5. Phương pháp nghiên cứu .............................................................................3

6. Kết cấu luận văn...........................................................................................3

CHƯƠNG 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP

DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH

1.1. Tổng quan lý luận về thuế thu nhập doanh nghiệp ..................................5

1.1.1. Tổng quan chung về thuế .......................................................................................5

1.1.2 Thuế thu nhập doanh nghiệp ................................................................................11

1.2. Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp ngoài

quốc doanh cấp cục thuế tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương ......................14

1.2.1.Tổng quan về quản lý thuế .....................................................................15

1.2.2. Quản lý thuế cấpCục thuế tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương .................18

1.2.3. Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp ngoài quốc

doanh cấp cục thuế ...............................................................................................................19

1.3. Kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp của một số Cục thuế

trong nước .........................................................................................................33

1.3.1. Kinh nghiệm về công tác tuyên truyền, hỗ trợ tại Cục thuế thành phố Đà

Nẵng và Cục thuế tỉnh Yên Bái ..........................................................................................33

1.3.2. Kinh nghiệm công tác quản lý thuế củaCục thuế tỉnh Phú Thọ .....................34

1.3.3. Kinh nghiệm về công tác thanh tra, kiểm tra tại Cục thuế Hà Nội .................35

1.3.4.Bài học kinh nghiệmcho công tác quản lý thuế củaCục thuế Bắc Giang .....36

1.4. Các nhân tố ảnh hưởng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp….34

Kết luận chương 1 .........................................................................................40

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH

NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI

CỤC THUẾ TỈNH BẮC GIANG

2.1. Giới thiệu tổng quan về Cục thuế tỉnh Bắc Giang................................. 41

2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Cục thuế tỉnh Bắc Giang ....41

2.1.2.Chức năng và nhiệmvụ của Cục thuế ................................................................41

2.1.3.Cơ cấu tổ chức củaCục Thuế .............................................................................44

2.1.4. Kết quả thu ngân sách Nhà nước đối với các doanh nghiệp ngoài quốc

doanh tại Cục thuế tỉnh Bắc Giang giai đoạn 2016 - 2018 ..............................................47

ii

2.2. Thực trạng của các doanh nghiệp NQD do Cục thuế tỉnh Bắc Giang

quản lý ...............................................................................................................49

2.2.1. Số lượng doanh nghiệp và cơ cấu ngành nghề sản xuất kinh doanh .............. 49

2.2.2. Mức độ đóng góp của các doanh nghiệp NQD trên địa bàn tỉnh Bắc

Giang 51

2.3. Thực trạng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp

ngoài quốc doanh tại Cục thuế tỉnh Bắc Giang .................................................52

2.3.1 Mô hình tổ chức bộ phận quản lý thuế TNDN củaCục ................................... 52

2.3.2.Kếtquả thu thuếTNDNđối vớiDNNQDcủaCục thuếgiai đoạn 2016-2018 ... 53

2.4. Phân tích công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh

nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục thuế tỉnh Bắc Giang .....................................55

2.4.1.Công tác lập kế hoạch thu thuế TNDN .............................................................. 55

2.4.2.Công tác tổ chức thực hiện thu thuế ................................................................... 56

2.4.3.Công tác thanh tra, kiểm tra, quản lý và cưỡng chế nợ thuế ............................ 62

2.5. Đánh giá chung công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với

các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Cục thuế tỉnh Bắc Giang ....................66

2.5.1 Những kết quả đạt được ....................................................................................... 66

2.5.2. Những mặt còn hạn chế ....................................................................................... 68

2.5.3. Nguyên nhân của những hạn chế ....................................................................... 69

Kết luận chương 2 .........................................................................................71

CHƯƠNG 3 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN QUẢN LÝ

THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CẤC DOANH NGHIỆP

NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC GIANG

3.1. Mục tiêu của ngành thuế Bắc Giang và định hướng phát triển công

tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp ............................................................72

3.1.1.Mục tiêu chủ đạo của ngành Thuế Bắc Giang ................................................. 72

3.1.2. Định hướng phát triển công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp ............ 72

3.2. Đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thuế thu nhập doanh

nghiệp đối với các DNNQD cho Cục thuế tỉnh Bắc Giang ..............................74

3.2.1. Đổi mới công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế .................................... 74

3.2.2. Đổi mới công tác thanh tra, kiểm tra, giám sát tuân thủ pháp luật đối với

người nộp thuế ..................................................................................................................... 78

3.2.3. Hiện đại hóa công tác quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế ................... 81

3.2.4. Tăng cường công tác đốc thu và quản lý nợ thuế ............................................. 82

3.3. Một số kiến nghị .....................................................................................83

3.3.1 Kiến nghị với Tổng cục thuế -Bộ Tài chính ...................................................... 83

3.3.2 Kiến nghị đối với các cấp chính quyền tỉnh Bắc Giang .................................... 84

Kết luận chương 3 .........................................................................................86

KẾT LUẬN ......................................................................................................87

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

iii

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

Chữ cái viết tắt/ký hiệu Cụm từ đầy đủ

BTC Bộ Tài chính

CNTT Công nghệ thông tin

DN Doanh nghiệp

DNNQD Doanh nghiệp ngoài quốc doanh

HTX Hợp tác xã

MST Mã số thuế

NNT Người nộp thuế

NQD Ngoài quốc doanh

NSNN Ngân sách nhà nước

SX Sản xuất

TMDV Thương mại dịch vụ

TNDN Thu nhập doanh nghiệp

TNHH Trách nhiệm hữu hạn

TTĐB Tiêu thụ đặc biệt

UBND Ủy ban nhân dân

VAT Thuế giá trị gia tăng

iv

DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU

Bảng 2.1. Kết quả thu ngân sách Nhà nước giai đoạn 2016 - 2018 của Cục thuế

tỉnh Bắc Giang...................................................................................................484

Bảng 2.2: Số lượng DNNQD do Cục Thuế quản lý theo ngành nghề................. 46

Bảng 2.3. Mức độ đóng góp với địa phương của các doanh nghiệp trên địa bàn

tỉnh Bắc Giang.....................................................................................................47

Bảng 2.4. Kết quả thu nộp thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp

tại Cục thuế tỉnh Bắc Giang..................................................................................49

Bảng 2.5. Tình hình thực hiện dự toán thu thuế TNDN đối với DNNQD tại Cục

Thuế tỉnh Bắc Giang giai đoạn 2016-2018 ............................................................58

Bảng 2.6. Kết quả thu nộp thuế TNDN đối với các DNNQD tại Cục Thuế tỉnh

Bắc Giang quản lý...............................................................................................54

Bảng 2.7. Kết quả thu nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo ngành nghề kinh

doanh tại Cục thuế tỉnh Bắc Giang .......................................................................55

Bảng 2.8. Kết quả thực hiện công tác tuyên truyền, hỗ trợ .....................................57

Bảng 2.9. Kết quả kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp ...............................................59

Bảng 2.10. Số tiền nợ thuế thu nhập doanh nghiệp ................................................61

Bảng 2.11. Tỷ lệ nợ thuế trên tổng thu ngân sách ..................................................62

`