Giải pháp hoàn thiện kế toán các giao dịch bằng ngoại tệ tại công ty TNHH Yu Chung Việt Nam :Khóa luận tốt nghiệp khoa Kế toán - Kiểm toán

BỘ CÔNG THƢƠNG BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO

TRƢỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP.HCM

KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN

******

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

ĐỀ TÀI

GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN

CÁC GIAO DỊCH BẰNG NGOẠI TỆ

TẠI CÔNG TY TNHH YU CHUNG

VIỆT NAM

Giảng viên hƣớng dẫn: ThS. Nguyễn Thị Thu Hoàn

Sinh viên thực hiện : Bùi Lê Nhật Vy

MSSV : 14113671

Lớp : ĐHKT 10BTT

TP. HCM, THÁNG 05/2018

BỘ CÔNG THƢƠNG BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO

TRƢỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP.HCM

KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN

******

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

ĐỀ TÀI

GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN

CÁC GIAO DỊCH BẰNG NGOẠI TỆ

TẠI CÔNG TY TNHH YU CHUNG

VIỆT NAM

Giảng viên hƣớng dẫn: ThS. Nguyễn Thị Thu Hoàn

Sinh viên thực hiện : Bùi Lê Nhật Vy

MSSV : 14113671

Lớp : ĐHKT 10BTT

TP. HCM, THÁNG 05/2018

LỜI MỞ ĐẦU

Nền kinh tế nƣớc ta trong những năm gần đây phát triển theo hƣớng mở cửa,

đẩy mạnh xuất khẩu hàng hoá. Trong nền kinh tế “mở”, các doanh nghiệp sử dụng

các đồng tiền khác ngoài đồng Việt Nam để thực hiện các giao dịch mua, bán,

thanh toán ngày càng trở nên phổ biến. Trong hoạt động hàng ngày, doanh nghiệp

phải xử lý hàng loạt các vấn đề liên quan đến tình hình sản xuất kinh doanh, đến tài

chính của doanh nghiệp. Một trong những tác động to lớn đến doanh nghiệp phải

kể đến là công tác kế toán các giao dịch bằng ngoại tệ.

Ngày nay, tuy rằng tỷ giá ngân hàng chênh lệch không lớn, nhƣng độ chênh

kéo dài nên với các hợp đồng có giá trị kinh tế cao thì thiệt hại cho doanh nghiệp

cũng không nhỏ. Quan trọng hơn nữa là đôi khi dẫn tới bất đồng quan điểm giữa

các bên đối tác hoặc khó thống nhất về chất lƣợng và giá bán sản phẩm.

Bên cạnh đó, việc ghi nhận, đánh giá, xử lý và hạch toán các khoản chênh

lệch tỷ giá hối đoái luôn là vấn đề phức tạp đối với doanh nghiệp và cũng nảy sinh

nhiều vƣớng mắc từ văn bản pháp lý đến áp dụng thực tế. Điều này đặt ra cho

những ngƣời làm công việc kế toán trong doanh nghiệp gặp phải rất nhiều những

khó khăn.

Nhận thức đƣợc tầm quan trọng của công tác kế toán các giao dịch bằng

ngoại tệ tại Công ty TNHH Yu Chung Việt Nam, em đã chọn đề tài “Giải pháp

hoàn thiện kế toán các giao dịch bằng ngoại tệ tại Công ty TNHH Yu Chung Việt

Nam” cho khoá luận tốt nghiệp của mình. Nội dung bài khoá luận của em gồm 3

chƣơng:

Chương 1: Cơ sở lý luận về kế toán các giao dịch bằng ngoại tệ tại doanh

nghiệp.

Chương 2: Thực trạng kế toán các giao dịch bằng ngoại tệ tại Công ty

TNHH Yu Chung Việt Nam.

Chương 3: Giải pháp hoàn thiện kế toán các giao dịch bằng ngoại tệ tại

Công ty TNHH Yu Chung Việt Nam.

Trong quá trình nghiên cứu đề tài, em đã cố gắng tiếp cận với những kiến

thức mới nhất về chế độ kế toán do Nhà nƣớc ban hành, kết hợp với những kiến

thức đã học ở trƣờng. Tuy nhiên chắc chắn không tránh khỏi những sai sót, em rất

mong sẽ nhận đƣợc sự đánh giá và góp ý của Thầy, Cô.

Em xin chân thành cảm ơn!

Sinh viên thực hiện

Bùi Lê Nhật Vy

LỜI CẢM ƠN

Trên thực tế không có sự thành công nào mà không gắn liền với những sự hỗ

trợ, giúp đỡ dù ít hay nhiều, dù trực tiếp hay gián tiếp của ngƣời khác. Trong suốt

thời gian từ khi bắt đầu học tập tại trƣờng đến nay, em đã nhận đƣợc rất nhiều sự

quan tâm, giúp đỡ của quý Thầy Cô, gia đình và bạn bè. Với lòng biết ơn sâu sắc

nhất, em xin gửi đến quý Thầy Cô ở Khoa Kế toán - Kiểm toán, trƣờng ĐH Công

nghiệp TPHCM đã cùng với tri thức và tâm huyết của mình để truyền đạt vốn kiến

thức quý báu cho em trong suốt thời gian học tập tại trƣờng.

Đặc biệt, em xin gửi đến cô Nguyễn Thị Thu Hoàn, ngƣời đã tận tình hƣớng

dẫn, giúp đỡ em hoàn thành khoá luận tốt nghiệp này lời cảm ơn sâu sắc nhất.

Em xin chân thành cảm ơn Ban Lãnh Đạo, các phòng ban của Công ty TNHH Yu

Chung Việt Nam, đã tạo điều kiện thuận lợi cho em đƣợc tìm hiểu thực tiễn trong

suốt quá trình thực tập tại Công ty.

Cuối cùng em xin cảm ơn các anh, chị phòng kế toán của Công ty TNHH Yu

Chung Việt Nam đã giúp đỡ, cung cấp những số liệu thực tế để em hoàn thành tốt

khoá luận tốt nghiệp này.

Đồng thời nhà trƣờng đã tạo cho em có cơ hội đƣợc thƣc tập tại nơi mà em

yêu thích, cho em bƣớc ra đời sống thực tế để áp dụng những kiến thức mà các

thầy cô giáo đã giảng dạy. Qua công việc thực tập này em nhận ra nhiều điều mới

mẻ và bổ ích trong việc kinh doanh để giúp ích cho công việc sau này của bản thân.

Vì kiến thức bản thân còn hạn hẹp nên không tránh khỏi những thiếu sót

trong cách hiểu, lỗi trình bày. Em rất mong nhận đƣợc sự đóng góp ý kiến của quý

thầy cô và Ban lãnh đạo, các anh, chị trong Công ty để khoá luận tốt nghiệp đạt

đƣợc kết quả tốt hơn.

NHẬN XÉT

(Của giảng viên hƣớng dẫn)

............................................................................................................................

............................................................................................................................

............................................................................................................................

............................................................................................................................

............................................................................................................................

............................................................................................................................

............................................................................................................................

............................................................................................................................

............................................................................................................................

............................................................................................................................

............................................................................................................................

............................................................................................................................

Ký và ghi rõ họ tên

NHẬN XÉT

(Của giảng viên phản biện)

............................................................................................................................

............................................................................................................................

............................................................................................................................

............................................................................................................................

............................................................................................................................

............................................................................................................................

............................................................................................................................

............................................................................................................................

............................................................................................................................

............................................................................................................................

............................................................................................................................

............................................................................................................................

Ký và ghi rõ họ tên

MỤC LỤC

CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CÁC GIAO DỊCH BẰNG

NGOẠI TỆ TẠI DOANH NGHIỆP ............................................................................1

1.1 Kế toán các giao dịch bằng ngoại tệ ..................................................................1

1.1.1 Khái niệm....................................................................................................1

1.1.2 Nguyên tắc xác định tỷ giá giao dịch thực tế ..............................................1

1.1.2.1 Tỷ giá giao dịch thực tế đối với các giao dịch bằng ngoại tệ phát sinh

trong kỳ................................................................................................................1

1.1.2.2 Tỷ giá giao dịch thực tế khi đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc

ngoại tệ tại thời điểm lập Báo cáo tài chính ........................................................2

1.1.3 Nguyên tắc xác định tỷ giá ghi sổ ...............................................................3

1.1.4 Nguyên tắc áp dụng tỷ giá trong kế toán ....................................................3

1.1.5 Nguyên tắc xác định các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ ......................4

1.1.6 Nguyên tắc ghi nhận và đánh giá chênh lệch tỷ giá hối đoái cuối kỳ.........5

1.1.7 Chứng từ kế toán sử dụng ...........................................................................6

1.1.8 Tài khoản kế toán sử dụng ..........................................................................6

1.1.9 Sổ sách kế toán sử dụng ..............................................................................7

1.1.10 Phƣơng pháp hạch toán ...............................................................................7

1.2. Trình bày thông tin kế toán các giao dịch bằng ngoại tệ trên Báo cáo tài chính11

1.3 Những vấn đề cơ bản về thuế xuất, nhập khẩu..................................................17

1.3.1 Khái niệm thuế xuất, nhập khẩu................................................................17

1.3.2 Phƣơng pháp xác định thuế xuất, nhập khẩu phải nộp .............................17

1.3.3 Các trƣờng hợp đƣợc miễn thuế xuất, nhập khẩu .....................................18

1.4 Kế toán thuế xuất, nhập khẩu ............................................................................18

1.4.1 Nguyên tắc kế toán....................................................................................18

1.4.1.1 Thuế xuất khẩu.......................................................................................19

1.4.1.2 Thuế nhập khẩu......................................................................................19

1.4.2 Chứng từ kế toán sử dụng .........................................................................20

1.4.2.1 Nhập khẩu ..............................................................................................20

1.4.2.2 Xuất khẩu...............................................................................................20

1.4.3 Tài khoản kế toán sử dụng ........................................................................20

1.4.4 Sổ sách kế toán sử dụng ............................................................................20

1.4.5 Phƣơng pháp hạch toán .............................................................................21

1.4.5.1 Phƣơng pháp hạch toán thuế xuất khẩu .................................................21

1.4.5.2 Phƣơng pháp hạch toán thuế nhập khẩu ................................................21

1.4.6 Trình bày thông tin kế toán thuế xuất, nhập khẩu trên Báo cáo tài chính 22

CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CÁC GIAO DỊCH BẰNG NGOẠI TỆ

TẠI CÔNG TY TNHH YU CHUNG VIỆT NAM....................................................24

2.1 Tổng quan về Công ty TNHH Yu Chung Việt Nam.........................................24

2.1.1 Thông tin cơ bản của Công ty ...................................................................24

2.1.2 Khái quát về quá trình hình thành và phát triển của Công ty ...................24

2.1.3 Cơ cấu tổ chức quản lý tại Công ty...........................................................25

2.1.4 Tổ chức công tác kế toán tại Công ty........................................................28

2.1.4.1 Cơ cấu bộ máy kế toán ..........................................................................28

2.1.4.2 Đặc điểm tổ chức kế toán tại Công ty....................................................29

2.2 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán các giao dịch bằng ngoại tệ tại Công ty

TNHH Yu Chung Việt Nam......................................................................................34

2.2.1 Kế toán các giao dịch bằng Tiền gửi Ngân hàng ngoại tệ ........................35

2.2.1.1 Chứng từ kế toán sử dụng [Phụ lục 1]...................................................35

2.2.1.2 Tài khoản kế toán sử dụng.....................................................................35

2.2.1.3 Sổ sách kế toán sử dụng [Phụ lục 2]......................................................35

2.2.1.4 Quy trình kế toán các giao dịch bằng ngoại tệ tại Công ty....................36

2.2.1.5 Trích dẫn một số nghiệp vụ phát sinh....................................................38

2.2.2 Kế toán đánh giá lại các khoản mục có gốc ngoại tệ vào cuối năm tài

chính ...................................................................................................................43

2.2.3 Kế toán xuất, nhập khẩu............................................................................45

2.2.3.1 Chứng từ kế toán sử dụng......................................................................45

2.2.3.2 Tài khoản kế toán sử dụng.....................................................................46

2.2.3.3 Sổ sách kế toán sử dụng [Phụ lục 2]......................................................46

2.2.3.4 Quy trình kế toán xuất, nhập khẩu tại Công ty......................................47

2.2.3.5 Trích dẫn một số nghiệp vụ phát sinh....................................................48

2.2.4 Trình bày thông tin kế toán các giao dịch bằng ngoại tệ và thuế xuất, nhập

khẩu trên Báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Yu Chung Việt Nam..................51

2.2.4.1 Trình bày trên Bảng cân đối kế toán [Phụ lục 4.1]................................52

2.2.4.2 Trình bày trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh [Phụ lục 4.2]....52

2.2.4.3 Trình bày trên Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ [Phụ lục 4.3].......................53

2.2.4.4 Trình bày trên Thuyết minh Báo cáo tài chính [Phụ lục 4.4]................54

CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN CÁC GIAO DỊCH BẰNG

NGOẠI TỆ TẠI CÔNG TY TNHH YU CHUNG VIỆT NAM...............................56

3.1 Nhận xét chung..................................................................................................56

3.2 Nhận xét về kế toán các giao dịch bằng ngoại tệ và thuế xuất, nhập khẩu tại

Công ty TNHH Yu Chung Việt Nam........................................................................57

3.2.1 Về công tác xuất khẩu, nhập khẩu ............................................................57

3.2.2 Về ghi nhận doanh thu xuất khẩu..............................................................58

3.2.3 Về hạch toán chênh lệch tỷ giá phát sinh trong kỳ và đánh giá lại các

khoản mục có gốc ngoại tệ cuối kỳ .......................................................................59

3.3 Về tổ chức bộ máy kế toán ................................................................................60

3.3.1 Ƣu điểm....................................................................................................60

3.3.2 Nhƣợc điểm ..............................................................................................60

3.3.3 Kiến nghị ..................................................................................................61

3.4 Về chứng từ kế toán sử dụng.............................................................................61

3.4.1 Ƣu điểm.....................................................................................................61

3.4.2 Nhƣợc điểm ...............................................................................................61

3.4.3 Kiến nghị ...................................................................................................62

3.5 Về tài khoản kế toán sử dụng ............................................................................62

3.5.1 Ƣu điểm.....................................................................................................62

3.5.2 Nhƣợc điểm ...............................................................................................63

3.5.3 Kiến nghị ...................................................................................................64

3.6 Về phƣơng pháp hạch toán................................................................................65

3.6.1 Ƣu điểm.....................................................................................................65

3.6.2 Nhƣợc điểm ...............................................................................................65

3.6.3 Kiến nghị ...................................................................................................66

3.7 Về hệ thống sổ kế toán ......................................................................................67

3.7.1 Ƣu điểm.....................................................................................................67

3.7.2 Nhƣợc điểm ...............................................................................................67

3.7.3 Kiến nghị ...................................................................................................68

3.8 Về trình bày thông tin các giao dịch bằng ngoại tệ trên Báo cáo tài chính.......68

3.8.1 Ƣu điểm.....................................................................................................68

3.8.2 Nhƣợc điểm...............................................................................................69

3.8.3 Kiến nghị...................................................................................................69

3.9 Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán các giao dịch bằng ngoại tệ tại Công ty

TNHH Yu Chung Việt Nam......................................................................................69

3.9.1 Xây dựng một quy trình quản lý và kiểm soát công tác xuất, nhập khẩu.69

3.9.2 Ghi nhận doanh thu xuất khẩu ..................................................................70

3.9.3 Hạch toán chênh lệch tỷ giá phát sinh trong kỳ ........................................70

DANH MỤC CÁC BẢNG/ SƠ ĐỒ/ HÌNH

Danh mục các Bảng:

Bảng 1.1: Chỉ tiêu Các giao dịch bằng ngoại tệ trong Báo cáo tình

hình tài chính.

Bảng 1.2: Chỉ tiêu “Lãi/lỗ chênh lệch tỷ giá” trong Báo cáo kết

quả hoạt động.

Bảng 1.3: Chỉ tiêu “Lãi/lỗ chênh lệch tỷ giá” trong Báo cáo lƣu

chuyển tiền tệ.

Bảng 1.4: Chỉ tiêu “Thuế xuất, nhập khẩu” trong Báo cáo tình

hình tài chính.

Bảng 2.1: Chỉ tiêu các giao dịch bằng ngoại tệ và thuế xuất, nhập

khẩu trên Bảng cân đối kế toán của Công ty TNHH Yu Chung Việt

Nam.

Bảng 2.2: Chỉ tiêu các giao dịch bằng ngoại tệ trên Báo cáo kết

quả hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Yu Chung Việt Nam.

Bảng 2.3: Chỉ tiêu các giao dịch bằng ngoại tệ trên Báo cáo lƣu

chuyển tiền tệ của Công ty TNHH Yu Chung Việt Nam.

Danh mục các Sơ đồ:

Sơ đồ 1.1: Kế toán chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh do đánh

giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ tại thời điểm báo cáo.

Sơ đồ 1.2: Kế toán chênh lệch tỷ giá hối đoái khi mua, bán ngoại

tệ của SXKD.

Sơ đồ 1.3: Kế toán mua vật tƣ hàng hoá, TSCĐ phục vụ cho hoạt

động SXKD bằng ngoại tệ.

Sơ đồ 1.4: Kế toán chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh khi đƣợc

thanh toán các khoản nợ phải thu bằng ngoại tệ của hoạt động SXKD.

Sơ đồ 1.5: Kế toán chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh khi đƣợc

thanh toán các khoản nợ phải trả bằng ngoại tệ của hoạt động SXKD.

Sơ đồ 1.6: Kế toán doanh thu và thu nhập khác bằng ngoại tệ.

Sơ đồ 1.7: Phƣơng pháp hạch toán thuế xuất khẩu.

Sơ đồ 1.8: Phƣơng pháp hạch toán thuế nhập khẩu.

Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty.

Sơ đồ 2.2: Cơ cấu tổ chức phòng kế toán tại Công ty.

Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hình thức kế toán tại Công ty TNHH Yu Chung

Việt Nam.

Sơ đồ 2.4: Quy trình kế toán thanh toán (chi bằng tiền gửi Ngân

hàng ngoại tệ).

Sơ đồ 2.5: Quy trình kế toán thanh toán (thu bằng tiền gửi Ngân

hàng ngoại tệ).

Sơ đồ 2.6: Quy trình tạm nhập nguyên phụ liệu để gia công, xuất

thành phẩm cho đối tác nƣớc ngoài và nợ phải thu.

Danh mục các Hình:

Hình 2.1: Sổ cái TK 1122 – TK Ngoại tệ.

Hình 2.2: Sổ cái TK 1312 – TK Phải thu khách hàng nƣớc ngoài.

Hình 2.3: Sổ cái TK 5112 – TK Doanh thu xuất khẩu.

Hình 2.4: Sổ cái TK 62771 – TK Chi phí hàng nhập.

Hình 2.5: Sổ cái TK 6417 – TK Chi phí dịch vụ mua ngoài.

CÁC KÝ HIỆU SỬ DỤNG TRONG LƢU ĐỒ KẾ TOÁN

Ký hiệu Mô tả

Luồng xử lý

Bắt đầu

Chứng từ

Báo cáo

Công việc xử lý thông qua phần mềm

Công việc xử lý thủ công

Lƣu trữ chứng từ thủ công

Sổ sách

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

Chữ cái viết tắt/ký hiệu Cụm từ đầy đủ

BTC Bộ tài chính

BCTC Báo cáo tài chính

BC KQHĐ Báo cáo kết quả hoạt động

CM Cameron

CĐKT Cân đối kế toán

CLTG Chênh lệch tỷ giá

CĐSPS Cân đối số phát sinh

DN Doanh nghiệp

FC Focus

GTGT Giá trị gia tăng

HĐ Hóa đơn

KH Khách hàng

KP KPT INTERNATIONAL COMPANY LIMITED

KQHĐSXKD Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh

MJ Myoung Jin

MR Mario Apparel

MTV Một thành viên

NKC Nhật ký chung

NPL Nguyên phụ liệu

NVL Nguyên vật liệu

NK Nhập khẩu

NSNN Ngân sách Nhà nƣớc

PC Phiếu chi

PMKT Phần mềm kế toán

PT Phiếu thu

PXK Phiếu xuất kho

QĐ Quyết định

SVTH Sinh viên thực hiện

SDCK Số dƣ cuối kỳ