Giải Pháp Hoàn Thiện Công Tác Quản Lý Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp Tại Chi Cục Thuế Huyện Trảng Bom

i

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan đề tài luận văn “Giải pháp hoàn thiện công tác

quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục Thuế Huyện Trảng

Bom” này là công trình nghiên cứu của tôi. Các số liệu trong đề tài này là do

tôi tự tìm hiểu, nghiên cứu và xây dựng.

Số liệu trong luận văn đã được thu thập là đúng và sử dụng một cách

trung thực, khách quan và các thông tin trích dẫn trong luận văn đều được chỉ

rõ nguồn gốc.

Kết quả nghiên cứu trong luận văn chưa được sử dụng để bảo vệ một

học vị nào. Tôi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm về lời cam đoan của mình

trước nhà trường và những quy định của pháp luật.

Ngày tháng năm 2019

Tác giả

Nguyễn Thị An Khánh

ii

LỜI CẢM ƠN

Trong thời gian em học 2 năm ở Phân Hiệu Trường Đại Học Lâm

Nghiệp các quý Thầy, Cô giáo của Trường Đại học Lâm nghiệp truyền đạt

những kiến thức xã hội và kiến thức chuyên môn vô cùng quý giá cả về lý

thuyết và thực tiễn. Những kiến thức hữu ích đó sẽ là hành trang giúp em

trưởng thành và tự tin bước vào cuộc sống.

Em xin chân thành cảm ơn đến Ban Lãnh đạo và toàn thể cán bộ, viên

chức Chi cục thuế huyện Trảng Bom đã nhiệt tình giúp đỡ, tạo mọi điều kiện

thuận lợi để tôi hoàn thành tốt đề tài tốt nghiệp của mình.

Em xin chân thành cảm ơn TS. Trần Văn Hùng đã tạo điều kiện thuận

lợi, hướng dẫn tận tình và giúp đỡ em trong suốt quá trình nghiên cứu để em

có thể hoàn thành Luận văn tốt nghiệp này.

Cuối cùng tôi xin bày tỏ lòng biết ơn tới Ban lãnh đạo Chi Cục Thuế ,

quý Thầy cô, gia đình, bạn bè, đồng nghiệp đã động viên, khích lệ để tôi có

thể hoàn thành luận văn này.

Em xin chân thành cảm ơn!

Ngày tháng năm 2019

Tác giả

Nguyễn Thị An Khánh

iii

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN ........................................................................................................ i

LỜI CẢM ƠN ..............................................................................................................ii

MỤC LỤC………....................................................................................................... iii

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT .............................................................................v

DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU ............................................................................... vi

MỞ ĐẦU………..........................................................................................................1

1. Tính cấp thiết của đề tài ...........................................................................................1

2. Mục tiêu nghiên cứu.................................................................................................2

2.1. Mục tiêu tổng quát ................................................................................................2

2.2. Mục tiêu cụ thể......................................................................................................2

3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu............................................................................3

3.1. Đối tượng nghiên cứu của đề tài ...........................................................................3

3.2. Phạm vi nghiên cứu của đề tài ..............................................................................3

4. Nội dung nghiên cứu................................................................................................3

5. Kết cấu của luận văn ................................................................................................3

Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ

THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP.......................................................................4

1.1. Cơ sở lý luận về công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp............................4

1.1.1. Khái niệm, đặc điểm, vai trò của thuế thu nhập doanh nghiệp..........................4

1.1.2. Nội dung cơ bản về thuế thu nhập doanh nghiệp...............................................8

1.1.3. Công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp..................................................10

1.1.4. Những yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp...21

1.2. Cơ sở thực tiễn về công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp .......................26

1.2.1. Kinh nghiệm quản lý thuế một số địa phương ở Việt Nam về công tác quản lý

thuế TNDN và bài học kinh nghiệm cho Chi Cục Thuế Huyện Trảng Bom.............26

1.3. Tổng quan về vấn đề nghiên cứu.........................................................................29

1.3.1. Tổng quan các công trình nghiên cứu về quản lý thuế TNDN ........................29

Chương 2: ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ...............33

iv

2.1.1. Đặc điểm tự nhiên huyện Trảng Bom...............................................................33

2.1.2. Đặc điểm kinh tế - xã hội của huyện Trảng Bom .............................................35

2.1.3. Đặc điểm của Chi cục thuế Huyện Trảng Bom ................................................37

2.2. Phương pháp nghiên cứu......................................................................................42

2.2.1. Phương pháp chọn địa điểm nghiên cứu...........................................................43

2.2.2. Phương pháp thu thập số liệu............................................................................43

2.2.3 Phương pháp xử lý và phân tích số liệu .............................................................43

Chương 3: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN ........................................46

3.1. Thực trạng về công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục thuế

Huyện Trảng Bom.......................................................................................................46

3.1.1. Công tác quản lý người nộp thuế ......................................................................46

3.1.2. Công tác quản lý căn cứ tính thuế.....................................................................47

3.1.3. Công tác quản lý các trường hợp ưu đãi, miễn, giảm thuế ...............................52

3.1.4. Công tác quản lý việc khai thuế, nộp thuế ........................................................53

3.1.5. Công tác quản lý nợ thuế và Cưỡng chế nợ thuế .............................................57

3.1.6. Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế ...................................................59

3.2. Các yếu tố ảnh hưởng đến chất lượng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại

chi cục thuế huyện Trảng Bom ...................................................................................61

3.2.1 Người nộp thuế: .................................................................................................61

3.2.2. Sự phối hợp giữa các ban ngành chức năng:.....................................................61

3.2.3. Cơ cấu tổ chức bộ máy và đội ngũ cán bộ công chức thuế:..............................62

3.2.4. Điều kiện vật chất và quy chế làm việc: ...........................................................62

3.3.1 Nhóm giải pháp hoàn thiện nội dung thu thuế TNDN.......................................63

3.3.2. Nhóm giải pháp khác ........................................................................................74

3.4. Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế TNDN tại Chi Cục

Thuế Huyện Trảng Bom..............................................................................................77

3.4.1. Kiến nghị đối với Nhà nước..............................................................................77

KẾT LUẬN.................................................................................................................78

TÀI LIỆU THAM KHẢO

v

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

CBCC Cán bộ công chức

CNH, HĐH Công nghiệp hoá, hiện đại hoá

CNTT Công nghệ thông tin

CQT Cơ quan thuế

DN Doanh Nghiệp

DNNN Doanh nghiệp nhà nước

DNTN Doanh nghiệp tư nhân

GTGT Giá trị gia tăng

HCSN Hành chính sự nghiệp

HTX Hợp tác xã

KBNN Kho bạc Nhà nước

KD Kinh doanh

KH & CN Khoa học và công nghệ

KTT Kế toán thuế

NNT Người nộp thuế

NQD Ngoài quốc doanh

NSNN Ngân sách Nhà nước

QL Quản lý

QLT Quản lý thuế

QLTT Quản lý thu thuế

QPPL Quy phạm pháp luật

SXKD Sản xuất kinh doanh

TĐPTBQ Tốc độ phát triển bình quân

TNDN Thu nhập doanh nghiệp

TNHH Trách nhiệm hữu hạn

TSCĐ Tài sản cố định

UBND Ủy ban nhân dân

vi

DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU

Bảng 2.1. Biểu Dân số huyện Trảng Bom ..................................................................34

Bảng 2.2. Một số chỉ tiêu kinh tế- xã hội chủ yếu của huyện Trảng Bom..................35

giai đoạn 2015 - 2017..................................................................................................35

Bảng 2.3. Cơ cấu tổ chức cán bộ Chi cục Thuế Trảng Bom.......................................37

Bảng 2.4. Kết quả thu Ngân sác của huyện Trảng Bom qua các năm 2015 - 2017....41

Bảng 3.1: Kết quả Số DN đăng ký, cấp mã số thuế doanh nghiệp mới qua các năm

2015-2017…….. .........................................................................................................54

Bảng 3.2: Thống kê tình hình nộp tờ khai thuế TNDN ..............................................56

Bảng 3.3: Tình hình nợ thuế TNDN ...........................................................................58

Bảng 3.4: Kết quả thực hiện công tác tuyên truyền ...................................................60

Bảng 3.5: Kết quả hỗ trợ NNT....................................................................................60

DANH MỤC CÁC HÌNH, BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ

Hình 2.1. Bản đồ hành chính huyện Trảng Bom – Đồng Nai.....................................33

Sơ đồ 2.1. Tổ chức bộ máy Chi cục Thuế Trảng Bom ...............................................38

Biểu đồ 3.1: Mô hình tổng thể của quy trình kê khai- kế toán thuế............................55

Biểu đồ 3.2:Sơ đồ quy trình nộp tiền thuế, phí vào ngân sách ...................................56

1

MỞ ĐẦU

1. Tính cấp thiết của đề tài

Trong quản lý vĩ mô nền ninh tế, quản lý nhà nước về tài chính giữ một vị

trí, vai trò quan trọng trong phát triển kinh tế, xã hội. Quản lý thu ngân sách, khi

nền kinh tế thị trường phát triển, nguồn thu từ nội địa là then chốt trong tổng thu

ngân sách quốc gia, đặc biệt nguồn thu từ thuế, trong đó các khoản thu thuế công

thương nghiệp ngoài quốc doanh chiếm tỷ trọng khá lớn, đặc biệt là thuế thu nhập

doanh nghiệp, đóng vai trò trong tổng thu ngân sách nhà nước, góp phần tích cực

trong việc điều tiết cân đối thu chi ngân sách.

Ngày nay vai trò của thuế càng đước nâng cao, thuế thực sự là công cụ có

hiệu lực góp phần quản lý và điều tiết vĩ mô nền kinh tế, đồng thời phục vụ yêu cầu

kiểm soát, hướng dẫn mọi hoạt động kinh tế. Chính sách thuế được đặt ra không chỉ

nhằm mang lạị số thu đơn thuần cho ngân sách mà yêu cầu cao hơn là qua đó góp

phần thực hiện chức năng kiểm kê, kiểm soát, đảm bảo tính pháp lý cao, thể hiện

được tính đơn giản, rõ ràng, công khai, dân chủ, công bằng xã hội, khuyến khích

tăng trưởng sản xuất phù hợp với quy luật phát triển của nền kinh tế thị trường, mở

rộng lưu thông đối với tất cả các thành phần kinh tế theo chủ trương, chính sách

quản lý kinh tế của Đảng, Nhà nước.

Trong các sắc thuế đang áp dụng ở Việt Nam hiện nay, thuế thu nhập doanh

nghiệp (TNDN) không chỉ là loại thuế đem lại nguồn thu lớn cho NSNN, mà còn là

công cụ để Nhà nước thực hiện chính sách công bằng xã hội và điều tiết các hoạt

động kinh doanh của doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường. Đây cũng là loại

thuế khó quản lý và dễ gây thất thu lớn. Làm thế nào để quản lý thuế TNDN vừa

đảm bảo thu ngân sách, thực hiện công bằng giữa các chủ thể kinh doanh, vừa kích

thích phát triển sản xuất kinh doanh đang là bài toán khó.

Ngày 19/6/2013, Quốc Hội đã thông qua Luật sửa đổi bổ sung một số điều

của Luật thuế TNDN (Luật số 32/2013/QH13). Luật có hiệu lực thi hành ngày

01/01/2014. Đây là luật thuế mới, có phương pháp tính thuế phù hợp với kinh tế thị

trường, hội nhập kinh tế quốc tế, đảm bảo công bằng trong việc đánh thuế, khuyến

2

khích đầu tư phát triển và đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước.

Huyện Trảng Bom thuộc tỉnh Đồng Nai là một địa phương có nhiều lợi thế để

phát triển kinh tế đa ngành như: Nông nghiệp; Công nghiệp; Thương mại và dịch

vụ, trong những năm gần đây kinh tế thị xã đã không ngừng phát triển cả về số

lượng và chất lượng đặc biệt là khu vực kinh tế ngoài quốc doanh góp phần thay đổi

bộ mặt thị xã và tỷ lệ đóng góp cho ngân sách nhà nước của khu vực này ngày một

nhiều. Chính sự lớn mạnh của khu vực kinh tế ngoài quốc doanh trên địa bàn đã kéo

theo hệ lụy là khó kiểm soát chặt chẽ việc kê khai, tính thuế và nộp thuế cũng như

các hành vi gian lận, trốn thuế của các cơ sở kinh doanh trên địa bàn. Để đảm bảo

tính nghiêm minh của pháp luật và sự công bằng trong nghĩa vụ thuế cũng như nâng

cao tính tự giác cho người nộp thuế trong việc khai thuế, tính thuế và nộp thuế, đề

tài “Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghi ệp tại

Chi cục Thuế huyện Trảng Bom, tỉnh Đồng Nai” được lựa chọn để nghiên cứu.

2. Mục tiêu nghiên cứu

2.1. Mục tiêu tổng quát

Trên cơ sở đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp

tại Chi cục thuế huyện Trảng Bom, đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công

tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn huyện Trảng Bom, tỉnh Đồng

Nai.

2.2. Mục tiêu cụ thể

- Hệ thống hóa cơ sở lý luận và thực tiễn về công tác quản lý thuế thu nhập

doanh nghiệp.

- Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục

thuế Huyện Trảng Bom.

- Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng công tác quản lý thuế thu nhập doanh

nghiệp tại Chi cục thuế huyện Trảng Bom.

- Đề xuất được các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập

doanh nghiệp tại Chi cục thuế Huyện Trảng Bom.