Giải Pháp Hoàn Thiện Công Tác Quản Lý Thuế Đối Với Các Doanh Nghiệp Tại Chi Cục Thuế Huyện Yên Lập Tỉnh Phú Thọ

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT

TRƢỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP

HÀ THỊ KHÁNH PHƢƠNG

GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI

VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN YÊN LẬP,

TỈNH PHÚ THỌ

CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ

MÃ SỐ: 8310110

LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ

NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC:

TS. NGUYỄN TIẾN THAO

HÀ NỘI – 2019

i

LỜI CAM ĐOAN

Tôi cam đoan, đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi. Các số liệu,

kết quả nêu trong luận văn là trung thực và chƣa từng đƣợc ai công bố trong

bất kỳ công trình nghiên cứu nào khác.

Nếu nội dung nghiên cứu của tôi trùng lặp với bất kỳ công trình nghiên

cứu nào đã công bố, tôi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm và tuân thủ kết luận

đánh giá luận văn của Hội đồng khoa học.

Ngƣời cam đoan

Hà Thị Khánh Phƣơng

ii

LỜI CẢM ƠN

Trong suốt quá trình học tập, nghiên cứu và thực hiện luận văn này tôi đã

nhận đƣợc sự giúp đỡ tận tình của các thầy cô giáo, cá nhân, các cơ quan và

các tổ chức.

Trƣớc hết tôi xin chân thành cảm ơn TS. Nguyễn Tiến Thao, ngƣời đã

trực tiếp hƣớng dẫn và tận tình giúp đỡ, động viên tôi trong suốt quá trình

nghiên cứu và hoàn thành luận văn này. Tôi xin chân thành cảm ơn Ban giám

hiệu trƣờng Đại học Lâm nghiệp, Khoa Kinh tế và QTKD, các thầy cô giáo đã

tạo điều kiện thuận lợi, giúp đỡ tôi trong quá trình học tập, nghiên cứu và

hoàn thành luận văn này.

Tôi xin chân thành cảm ơn UBND huyện Yên Lập, Chi cục Thuế huyện

Yên Lập, các doanh nghiệp trên địa bàn huyện Yên Lập đã nhiệt tình giúp đỡ

tôi trong quá trình khảo sát thực tế và hoàn thành luận văn này.

Tôi xin chân thành cảm ơn những ngƣời thân và bạn bè đã chia sẻ cùng

tôi những khó khăn; động viên và tạo mọi điều kiện tốt nhất cho tôi học tập,

nghiên cứu và hoàn thành luận văn.

Tác giả

Hà Thị Khánh Phƣơng

iii

MỤC LỤC

Trang

MỞ ĐẦU........................................................................................................... 1

1. Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu ............................................................. 1

2. Mục tiêu nghiên cứu...................................................................................... 2

2.1. Mục tiêu tổng quát:.................................................................................................2

2.2. Mục tiêu cụ thể........................................................................................................2

3. Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu của đề tài ................................................ 3

3.1. Đối tƣợng nghiên cứu.............................................................................................3

3.2. Phạm vi nghiên cứu................................................................................................3

4. Nội dung nghiên cứu..................................................................................... 3

CHƢƠNG 1. CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ

ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP ............................................................................ 5

1.1. Cơ sở lý luận về quản lý thuế đối với doanh nghiệp ................................. 5

1.1.1. Một số khái niệm cơ bản.....................................................................................5

1.1.2. Đặc điểm quản lý thuế đối với doanh nghiệp ...................................................8

1.1.3. Chức năng quản lý thuế đối với doanh nghiệp .................................................9

1.1.4. Vai trò quản lý thuế đối với doanh nghiệp......................................................11

1.1.5. Một số sắc thuế cơ bản áp dụng đối với doanh nghiệp..................................13

1.1.6. Nội dung quản lý thuế đối với doanh nghiệp..................................................17

1.1.7. Những nhân tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp....24

1.2. Cơ sở thực tiễn về quản lý thuế đối với doanh nghiệp ............................ 28

1.2.1. Kinh nghiệm quản lý thuế đối với doanh nghiệp của một số Chi cục Thuế28

1.2.2. Một số bài học kinh nghiệm đối với Chi cục Thuế huyện Yên Lập.............33

CHƢƠNG 2. ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN ĐỊA BÀN VÀ PHƢƠNG PHÁP

NGHIÊN CỨU................................................................................................ 37

2.1. Đặc điểm cơ bản của huyện Yên Lập, tỉnh Phú Thọ ............................... 37

2.1.1. Đặc điểm tự nhiên..............................................................................................37

2.1.2. Điều kiện kinh tế, xã hội ...................................................................................39

2.2. Đặc điểm cơ bản của Chi cục Thuế huyện Yên Lập................................ 43

2.2.1. Vị trí, chức năng và nhiệm vụ của Chi cục Thuế huyện Yên Lập................43

iv

2.2.2. Cơ cấu tổ chức, nhân lực và trang thiết bị tại Chi cục Thuế huyện Yên Lập

........................................................................................................................................46

2.2.3. Kết quả thu NSNN của CCT Yên Lập giai đoạn 2016-2018........................49

2.3. Phƣơng pháp nghiên cứu.......................................................................... 50

2.3.1. Phƣơng pháp chọn mẫu.....................................................................................50

2.3.2. Phƣơng pháp thu thập số liệu ...........................................................................50

2.3.3. Phƣơng pháp pháp phân tích số liệu................................................................51

2.3.4. Hệ thống chỉ tiêu sử dụng trong đề tài.............................................................51

CHƢƠNG 3. KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN........................ 54

3.1. Thực trạng công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp tại Chi cục

Thuế huyện Yên Lập....................................................................................... 54

3.1.1. Quản lý công tác đăng ký, kê khai, nộp thuế, ấn định thuế...........................55

3.1.2. Quản lý thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế...........................................57

3.1.3. Quản lý nợ thuế..................................................................................................58

3.1.4. Công tác kiểm tra thuế ......................................................................................60

3.1.5. Quản lý giải quyết khiếu, nại tố cáo về thuế ...................................................61

3.2. Đánh giá chung về tình hình quản lý thuế đối với doanh nghiệp tại Chi

cục Thuế huyện Yên Lập ................................................................................ 62

3.2.1. Những kết quả đạt đƣợc....................................................................................62

3.2.2. Những hạn chế và nguyên nhân.......................................................................66

3.3. Những yếu tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế tại Chi cục thuế

huyện Yên Lập ................................................................................................ 68

3.3.1. Nhân tố bên ngoài..............................................................................................68

3.3.2. Nhân tố bên trong ..............................................................................................70

3.4. Một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp

tại Chi cục Thuế huyện Yên Lập .................................................................... 76

3.4.1. Căn cứ đề xuất....................................................................................................76

3.4.2. Một số giải pháp cụ thể .....................................................................................78

3.4.3. Một số kiến nghị................................................................................................85

KẾT LUẬN..................................................................................................... 88

TÀI LIỆU THAM KHẢO............................................................................... 90

v

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

TT Viết tắt Viết đầy đủ

1 ÂC Ấn chỉ

2 CT Công ty

3 DN Doanh nghiệp

4 DNNN Doanh nghiệp Nhà nƣớc

5 ĐVT Đơn vị tính

6 GTGT Giá trị gia tăng

8 HĐND Hội đồng nhân dân

9 HTX Hợp tác xã

10 MST Mã số thuế

11 NNT Ngƣời nộp thuế

12 NQD Ngoài quốc doanh

13 NS Nhân sự

14 NSNN Ngân sách nhà nƣớc

15 TN Tƣ nhân

16 TNDN Thu nhập doanh nghiệp

17 TNHH Trách nhiệm hữu hạn

18 TV Tài vụ

19 UBND Uỷ ban nhân dân

vi

DANH MỤC CÁC BẢNG

TT Tên bảng Trang

2.1 Tình hình sử dụng đất đai huyện Yên Lập 40

2.2 Dân số và lao động huyện Yên Lập 41

2.3 Giá trị kinh tế và cơ cấu kinh tế huyện Yên Lập 42

2.4 Tình hình nhân lực tại Chi cục Thuế huyện Yên Lập 48

2.5 Tình hình trang thiết bị quản lý tại Chi cục 48

2.6 Kết quả thu NSNN tại Chi cục, 2016-2018 49

3.1 Số lƣợng các doanh nghiệp của Chi cục quản lý 54

3.2 Tình hình doanh nghiệp đăng ký thuế (cấp mã số thuế) 55

3.3 Tình hình DN khai, nộp thuế so với đăng ký cấp mã số thuế 57

3.4 Tình hình nợ thuế của các doanh nghiệp, 2016-2018 59

3.5 Kết quả kiểm tra tại trụ sở ngƣời nộp thuế 61

3.6 Kết quả khảo sát doanh nghiệp về thuế GTGT 70

3.7 Kết quả khảo sát doanh nghiệp về thuế TNDN 71

3.8 Kết quả khảo sát về công tác kiểm tra thuế tại DN 73

3.9 Kết quả khảo sát về công tác tuyên truyền và hỗ trợ DN 74

DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ

TT Tên hình vẽ, đồ thị Trang

2.1 Bộ máy tổ chức của Chi cục Thuế huyện Yên Lập 46

1

MỞ ĐẦU

1. Tính cấp thiết của đề t i nghi n cứu

Chính sách thuế là công cụ cơ bản quản lý và điều tiết vĩ mô của Nhà

nƣớc đối với nền kinh tế, góp phần động viên việc huy động và sử dụng các

nguồn lực, thúc đẩy phát triển nhanh sản xuất, khuyến khích xuất khẩu, đầu

tƣ, đổi mới công nghệ, chuyển dịch cơ cấu kinh tế; đảm bảo cho nền kinh tế

tăng trƣởng cao, bền vững góp phần ổn định và nâng cao đời sống ngƣời

dân..... Cùng với sự phát triển của nền kinh tế, hệ thống chính sách thuế phải

phù hợp tiến trình hội nhập, thực hiện bảo hộ hợp lí, có chọn lọc, có thời hạn

và có điều kiện. Qua đó tăng sức cạnh tranh của nền kinh tế, thúc đẩy sản xuất

phát triển và bảo đảm lợi ích quốc gia, tạo môi trƣờng pháp lý bình đẳng,

công bằng. Đẩy mạnh cải cách hệ thống thuế theo hƣớng đơn giản, minh

bạch, công khai, nhanh chóng hiện đại hóa và nâng cao năng lực bộ máy quản

lí thuế. Khắc phục hiện tƣợng tiêu cực, yếu kém, từng bƣớc kiện toàn bộ máy

trong sạch, vững mạnh.

Ngành thuế đã có nhiều công cuộc đổi mới, với những quy trình, biện

pháp quản lí ngày càng chặt chẽ đối với các hoạt động sản xuất kinh doanh

nhằm thu đúng, thu đủ, sát với tình hình phát sinh thực tế của các cơ sở kinh

doanh. Để tạo mối quan hệ bình đẳng giữa ngƣời nộp thuế với cơ quan Thuế

có nhiều chính sách Thuế mới đã đƣợc ra đời cũng nhƣ sửa đổi cho phù hợp

với thực trạng hiện nay. Một trong số đó là cơ chế doanh nghiệp tự kê khai

thuế, tự tính thuế, tự nộp tiền thuế và chịu trách nhiệm trƣớc cơ quan Thuế.

Các doanh nghiệp sẽ đƣợc chủ động trong tình hình sản xuất kinh doanh của

mình bên cạnh đó còn nâng cao vai trò tự giác, nâng cao tính tuân thủ pháp

luật của ngƣời nộp thuế.

Chi cục Thuế huyện Yên Lập, tỉnh Phú Thọ có nhiệm vụ thực hiện thu

ngân sách trên địa bàn huyện. Trong những năm qua, Chi cục luôn phấn đấu

hoàn thành và hoàn thành vƣợt mức các kế hoạch thu ngân sách mà cấp trên

2

giao. Số thu ngân sách có sự tăng trƣởng ổn định qua các năm. Tổ chức quản

lý thu thuế từng bƣớc đƣợc hiện đại hóa và ngày càng hiệu lực, hiệu quả.

Trình độ chuyên môn nghiệp vụ của cán bộ, công chức thuế ngày càng đƣợc

nâng lên. Chi cục đang quản lý trên 140 doanh nghiệp hoạt động sản xuất

kinh doanh trên địa bàn, đây là những nhân tố quan trọng trong việc đóng góp

nguồn thu cho Ngân sách nhà nƣớc ở địa bàn huyện Yên Lập.

Bên cạnh những thành quả đã đạt đƣợc, công tác quản lý thuế nói

chung và quản lý thuế đối với các doanh nghiệp nói riêng vẫn còn những hạn

chế, những vƣớng mắc về phần mềm quản lý, tổ chức nhân lực quản lý thuế,

trình độ quản lý thuế của một số công chức thuế, quá trình cải cách, hiện đại

hóa ngành thuế, chƣa quản lý kịp thời các doanh nghiệp mới đăng ký kinh

doanh, các doanh nghiệp có thay đổi về quy mô hoạt động, tình trạng nợ đọng

thuế, kê khai thiếu thuế, trốn thuế của các doanh nghiệp vẫn còn xảy ra.

Xuất phát từ thực trạng trên tác giả lựa chọn đề tài: “Giải pháp hoàn

thiện công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp tại Chi cục Thuế

huyện Yên Lập, tỉnh Phú Thọ” làm luận văn tốt nghiệp của mình.

2. Mục tiêu nghiên cứu

2.1. Mục tiêu tổng quát:

Trên cơ sở đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế trong những năm

qua đối với các doanh nghiệp tại Chi cục thuế huyện Yên Lập, luận văn đề ra

những giải pháp cơ bản nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với doanh

nghiệp cho Chi cục trong thời gian tới.

2.2. Mục tiêu cụ thể

- Hệ thống hoá những vấn đề lý luận và thực tiễn về thuế và quản lý

thuế đối với doanh nghiệp.

- Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp

tại Chi cục thuế huyện Yên Lập giai đoạn 2016-2018.

3

- Làm rõ những yếu tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế đối với

doanh nghiệp tại Chi cục thuế huyện Yên Lập, tỉnh Phú Thọ.

- Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế đối

với các doanh nghiệp tại Chi cục thuế huyện Yên Lập trong thƣời gian tới.

3. Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu của đề tài

3.1. Đối tượng nghiên cứu

Đối tƣợng nghiên cứu của đề tài là các vấn đề lý luận và thực tiễn về

công tác quản lý thuế của Chi cục thuế huyện Yên Lập đối với các doanh

nghiệp trên địa bàn huyện Yên Lập, tỉnh Phú Thọ.

3.2. Phạm vi nghiên cứu

3.2.1. Phạm vi về nội dung

Nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp tại

Chi cục thuế huyện Yên Lập. Trong đó, tập trung chủ yếu vào 5 nội dung cơ

bản:

+ Quản lý công tác đăng ký, kê khai, nộp thuế, ấn định thuế

+ Quản lý thủ tục hoàn thuế, Miễn thuế, giảm thuế

+ Quản lý nợ thuế

+ Công tác kiểm tra thuế

+ Giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế

3.2.2. Phạm vi về không gian

Đề tài nghiên cứu tại Chi cục thuế Yên Lập và các doanh nghiệp đăng

ký nộp thuế tại Chi cục Thuế huyện Yên Lập, tỉnh Phú Thọ.

3.2.3. Phạm vi về thời gian

Số liệu thứ cấp của đề tài đƣợc thu thập trong giai đoạn từ năm 2016-

2018; số liệu sơ cấp đƣợc thu thập thông qua điều tra, khảo sát năm 2019.

4. Nội dung nghiên cứu

- Cơ sở lý luận và thực tiễn về thuế và quản lý thuế đối với doanh

nghiệp.