Công tác tổ chức hạch toán kế toán tại Công Ty Thương Mại và Dịch Vụ Nhựa.doc

Lêi nãi ®Çu

Hoµ chung xu thÕ ph¸t triÓn mäi mÆt, nÒn kinh tÕ níc ta kh«ng ngõng v¬n

lªn ®Ó kh¼ng ®Þnh vÞ trÝ cña chÝnh m×nh. Tõ nh÷ng bíc ®i gian nan, thö th¸ch giê

®©y nÒn kinh tÕ níc ta ®· ph¸t triÓn rÊt m¹nh mÏ. Mét c«ng cô kh«ng thÓ thiÕu ®îc

®Ó quyÕt ®Þnh sù ph¸t triÓn m¹nh mÏ ®ã, ®ã lµ: C«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n.

H¹ch to¸n kÕ to¸n lµ mét bé phËn cÊu thµnh quan träng cña hÖ thèng c«ng

cô qu¶n lý kÕ to¸n tµi chÝnh kh«ng nh÷ng cã vai trß tÝch cùc trong viÖc qu¶n lý

®iÒu hµnh vµ kiÓm so¸t ho¹t ®éng kinh tÕ mµ cßn v« cïng quan träng ®èi víi ho¹t

®éng cña doanh nghiÖp.

C«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n võa mang tÝnh khoa häc, võa mang tÝnh nghÖ

thuËt, nã ph¸t huy t¸c dông nh mét c«ng cô s¾c bÐn, cã hiÖu lùc phôc vô yªu cÇu

qu¶n lý kinh doanh trong ®iÒu kiÖn nÒn kinh tÕ nh hiÖn nay.

XuÊt ph¸t ttõ nh÷ng lý do trªn vµ nay cã ®iÒu kiÖn tiÕp xóc víi thùc tÕ, nhÊt

lµ cã sù gióp ®ì nhiÖt t×nh cña c¸c anh chÞ phßng kÕ to¸n c«ng ty vµ c« gi¸o híng

dÉn em ®· m¹nh d¹n nghiªn cøu ®Ò tµi. “C«ng t¸c tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i

C«ng Ty Th¬ng M¹i vµ DÞch Vô Nhùa ". nh»m lµm s¸ng tæ nh÷ng vÊn ®Ò víng

m¾c gi÷a thùc tÕ vµ lý thuyÕt ®Ó cã thÓ hoµn thiÖn bæ sung kiÕn thøc ®· tÝch luü ®-

îc ë líp.

B¸o c¸o thùc tËp gåm 3 phÇn:

PhÇn I: §Æc ®iÓm tæ chøc ho¹t ®éng kinh doanh vµ tæ chøc c«ng t¸c kÕ

to¸n t¹i C«ng Ty Th¬ng M¹i DÞch Vô Nhùa.

PhÇn II: Thùc tr¹ng c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i C«ng Ty Th¬ng M¹i

DÞch Vô Nhùa.

PhÇn III: Mét sè kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng Ty

Th¬ng M¹i DÞch Vô Nhùa.

Do thêi gian thùc tËp cßn Ýt vµ kh¶ n¨ng thùc tÕ cña b¶n th©n cßn h¹n chÕ

nªn b¶n b¸o c¸o thùc tËp kh«ng tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt, em rÊt mong nhËn ®îc

ý kiÕn ®ãng gãp cña thÊy c« gi¸o vµ c¸c b¹n ®Ó hoµn thiÖn h¬n.

Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n.

Hµ néi, th¸ng 6 n¨m 2002

PhÇn I

***

Kh¸i qu¸t vÒ chøc n¨ng, nhiÖm vô, ®Æc ®iÓm, t×nh h×nh tæ

chøc qu¶n lý vµ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng Ty Th¬ng M¹i

vµ DÞch Vô Nhùa

I Qu¸ tr×nh h×nh thµnh chøc n¨ng vµ nhiÖm vô cña C«ng Ty Th ¬ng M¹i

vµ DÞch Vô Nhùa.(CT TM-DVN)

1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh :

CT TM-DVN lµ mét c«ng ty nhùa trùc thuéc Tæng C«ng Ty Nhùa

ViÖt Nam(TCTN VN) ®îc thµnh lËp ngµy 8 th¸ng 10 n¨m 1996 theo quyÕt

®Þnh sè 2299-Q§-TTCB cña Bé C«ng NghiÖp(BCN). C«ng ty nhùa lµ mét

doanh nghiÖp nhµ níc h¹ch to¸n phô thuéc, cã trô së chÝnh ®Æt t¹i 39 Ng«

QuyÒn, Hµ Néi. C«ng ty ra ®êi vµ ho¹t ®éng v¬i t c¸ch ph¸p nh©n cã tªn

giao dÞch quèc tÕ “VINAPLAT”.

Víi ®éi ngò 60 c¸n bé c«ng nh©n viªn cã tr×nh ®é, cïng víi c¬ së vËt chÊt kÕ

thõa toµn bé cña Tæng C«ng Ty ®Ó l¹i, c«ng ty TM-DVN ®· kh«ng ngõng cñng cè

ngµnh nhùa trë thµnh ngµnh nhùa mòi nhän hµng ®Çu, gi¶i quyÕt nhu cÇu cÇn thiÕt

cho x· héi vµ thùc thiÖn tèt tr¸ch nhiÖm cña §¶ng vµ Nhµ níc giao cho ngµnh

Nhùa.

TiÒn th©n cña C«ng Ty Nhùa ViÖt Nam còng nh C«ng Ty Th¬ng M¹i DÞch

Vô Nhùa lµ mét c«ng ty t¹p phÈm thµnh lËp ngµy 7 th¸ng 8 n¨m 1976 theo quyÕt

®Þnh sè 972/CNV-TCQL cña Bé C«ng Nghiªp bao gåm cña toµn ngµnh Nhùa, da

giÇy, xµ phßng, s¾t tr¸ng men, v¨n phaßng phÈm Hång Hµ..v..v. §Õn n¨m 1987

thùc hiªn quyÕt ®Þnh sè 302-CP cña chÝnh phñ Bé C«ng NghiÖp NhÑ ra quyÕt ®Þnh

421CNN-TCCP ngµy 1 th¸ng 12 n¨m 1987 ®æi C«ng ty T¹p PhÈm thµnh Liªn

HiÖp C¸c XÝ NghiÖp Nhùa ho¹t ®éng theo nghÞ ®Þnh 27/HDBC ngµy 22 th¸ng 2

n¨m 1988 ®Õ gióp cho viÖc chuyÓn biÕn m¹nh mÏ vµ hîp víi c¬ chÕ thÞ trêng,

®ång thêi më réng quyÒn tù chñ trong s¶n xuÊt kinh doanh xuÊt nhËp khÈu (T¹p

phÈm nhùa) thµnh Tæng C«ng Ty Nhùa ViÖt Nam. Ngµy 15 th¸ng 3 n¨m 1993

®Õn ngµy 26 th¸ng 12 n¨m 1994, Bé Trëng Bé C«ng NghiÖp NhÑ tr×nh Thñ Tíng

®¬n xin thµnh lËp Doanh NgiÖp Nhµ Níc c«ng v¨n sè 2492-KTKH víi tªn gäi

C«ng Ty Nhùa ViÖt Nam vµ nay theo quyÕt ®Þnh sè 1198/Q§-TCCP ngµy 7 th¸ng

5 n¨m 1996 thµnh lËp l¹i Tæng C«ng Ty Nhùa ViÖt Nam.

MÆc dï cã nhiÒu biÕn ®éng vÒ mÆt tæ chøc, tªn gäi cã nhiÒu thay ®æi nhng

trong 20 n¨m qua (tõ 1976-2002) Tæng C«ng Ty Nhùa ®· s¶n xuÊt vµ mang l¹i

hiÖu qu¶ cao, nhÞp ®é t¨ng trëng hµng n¨m tµon ngµnh ®¹t 27%/n¨m.

Nh÷ng n¨m qua víi ®µ ph¸t triÓn nhanh, nhÞp ®é t¨ng trëng cao cña Ngµnh

Nhùa còng nh môc tiªu s¶n xuÊt nhËp khÈu ®Õn n¨m 2005 mµ chiÕn lîc ngµnh ®·

®Æt ra lµ ph¶i ph¸t triÓn ®ñ m¹nh ®óng tÇm víi mét doanh nghiÖp võa phôc vô cho

Quèc Doanh, Trung ¦¬ng,®Þa ph¬ng vµ c¸c thµnh phÇn kinh tÕ kh¸c chÝnh v× cÇn

thiÕt nh vËy mµ ®Õn n¨m 1996 theo quyÕt ®Þnh 2999/Q§-TCCP cña Bé C«ng

NghiÖp C«ng Ty Th¬ng M¹i DÞch Vô Nhùa ®· chÝnh thøc thµnh lËp trªn c¬ së trãc

®©y vµ lµ chi nh¸nh phÝa B¾c cña Tæng C«ng Ty Nhùa ViÖt Nam .

Cïng víi sù ph¸t triÓn ®i lªn cña x· héi, s c¹nh tranh trong c¬ chÕ thÞ trêng

ngµy cµng quyÕt liÖt, CT TM-DVN ®· ho¹t ®éng vµ tr¶i qua nhiÒu biÕn ®æi th¨ng

trÇm v¬n lªn ®Ó tù kh¼ng ®Þnh m×nh vµ hoµ nhËp víi nÇn kinh tÕ n¨ng ®éng kh«ng

ngêng ph¸t triÓn.

2. Chøc n¨ng:

- C«ng Ty TM-DVN lµ mét doanh nghiÖp 100% vèn nhµ níc chuyªn kinh

doanh c¸c lo¹i hµng ho¸ dÞch vô ngµnh Nhùa cã quyÒn tù chñ kinh doanh theo

phÈm cÊp cña C«ng Ty vµ thùc hiÖn chøc n¨ng c¬ b¶n nh mét doanh ngiÖp Th¬ng

M¹i.

- Kinh doanh vµ xuÊt khÈu c¸c lo¹i s¶n phÈm nhùa vËt t nguyªn vËt liÖu nhùa,

s¾t tr¸ng men nh«m, thÐp l¸, c¸c lo¹i ho¸ chÊt, v¨n phßng phÈm hµng tiªu dïng,

bao b× vµ in Ên bao b×, ph¬ng tiÖn vËn t¶i m¸y mãc thiÕt bÞ phô tïng vµ khu«n

mÉu.

- DÞch vô t vÊn ®Çu t, chuyÓn dao c«ng nghÖ míi, thiÕt kÕ chÕ t¹o vµ x©y

l¾p c¸c c«ng tr×nh chuyªn ngµnh, häi chî triÓn l·m, héi th¶o, th«ng tin qu¶ng c¸o

vµ kinh doanh du lÞch kh¸ch s¹n nhµ hµng, ®¹i lý b¸n hµng, tiÕn hµnh c¸c ho¹t

®éng khai th¸c theo qui ®Þnh c¶u ph¸p luËt.

3. NhiÖm vô cña C«ng Ty :

- Môc ®Ých kinh doanh thùc hiÖn theo ®óng qui ®Þnh thµnh lËp cña doanh

nghiÖp vµ kinh doanh c¸c mÆt hµng dÞch vô ®· ®¨ng ký cô thÓ.

- Víi tinh thÇn tù lùc tù cêng víi quyÕt t©m v¬n lªn ®Ó tån t¹i vµ ph¸t triÓn ®-

îc lµ do sù chØ ®¹o s¸t sao cã hiÖu qu¶ cña c¸c phßng ban l·nh ®¹o trong C«ng Ty

vµ sù hëng øng nhiÖt t×nh cña toµn bé c¸n bé c«ng nh©n viªn nh»m môc ®Ých võa

s¶n xuÊt võa x©y dùng C«ng Ty TM-DVN cã uy tÝn vµ chÊt lîng tèt h¬n ®Ó phôc

vô ngêi tiªu dïng tèt h¬n vµ thu ®îc lîi nhuËn cao nh»m môc ®Ých thùc hiÖn tèt

nghÜa vô víi nhµ níc nh nép thuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i näp kh¸c vµ o ng©n s¸ch nhµ

níc.

- Doanh nghiÖp ph¶i b¶o toµn vµ ph¸t triÓn tèt sè vèn cña doanh nghiÖp ®îc

nhµ níc giao cho.

- Doanh nghiÖp phaØ tæ chøc tèt qu¸ tr×nh qu¶n lý lao ®éng.

Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý C«ng Ty Th ¬ng M¹i vµ DÞch Vô Nhùa

1. Kh¸i qu¸t vÒ bé m¸y qu¶n lý:

C«ng Ty TM-DVN lµ mét ®¬n vÞ thµnh viªn cña Tæng C«ng Ty Nhùa ViÖt

Nam tiªu biÓu cho lo¹i h×nh võa vµ nhá víi bé m¸y gän nhÑ ®¬n gi¶n ®¶m b¶o yªu

cÇu vµ nhiÖm vô cña C«ng Ty ®Ò ra. M« h×nh tæ chøc ho¹t ®éng kinh doanh cña

C«ng Ty ®îc x¸c ®Þnh theo c¬ cÊu trùc tuyÕn chøc n¨ng.

S¬ ®å tæ chøc bé m¸y qu¶n lý:

Theo c¬ cÊu tæ chøc tæ chøc trªn Gi¸m §èc lµ ngêi chØ ®¹o trùc tiÕp ho¹t

®éng cña c¸c phßng ban, cöa hµng, kho tr¹m. C¸c bé phËn phßng ban lµm chøc

n¨ng tham mu gióp viÖc, hç chî cho gi¸m ®èc mäi th«ng tin ®îc ph¶n håi gi÷a c¸c

phßng ban mét c¸ch nhanh chãng vµ chÝnh x¸c.

2. Kh¸i qu¸t vÒ bé phËn kÕ to¸n tµi chÝnh :

Víi nh÷ng ®Æc ®iÓm kinh tÕ kü thuËt ë trªn C«ng Ty lùa chän h×nh thøc tæ

chøc KÕ To¸n tËp trung vµ ph©n t¸n cã mét bé b¸o hå s¬ göi vÒ tõ H¶i Phßng.

* Bé phËn KÕ To¸n Tµi ChÝnh ® îc chia lµm hai bé phËn:

Gi¸m ®èc

Phßng

hµnh

chÝnh

Phßng

kinh

doanh

XNK

Phßng tµi

chÝnh kÕ

to¸n

Phßng

nghiÖp

vô qu¶n

lý

Tr¹m

kho vËn

HP

HÖ

thèng

cöa hµng

- Bé phËn KÕ To¸n t¹i phßng KÕ To¸n Tµi ChÝnh:

Bé phËn nµy cã nhiÖm vô vµ chøca n¨ng tham mu gióp Gi¸m §èc trong mäi

c«ng t¸c KÕ To¸n vÒ t×nh h×nh tµi chÝnh t¹i C«ng Ty.

- Bé phËn KÕ To¸n ë tr¹m kho vËn H¶i Phßng:

Cã nhiÖm vô ph¶n ¸nh, ghi chÐp ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c c¸c ho¹t ®éng KÕ To¸n

ph¸t sinh t¹i ®ã díi sù gi¸m s¸t cña kÕ to¸n C«ng Ty.

D íi ®©y lµ s¬ ®å bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng Ty:

Trëng phßng kÕ to¸n (KÕ To¸n Trëng): cã tr¸ch nhiÖm phô tr¸ch chung mäi

ho¹t ®éng trªn tÇm vÜ m« cña phßng, tham mu kÞp thêi t×nh h×nh tµi chÝnh, ho¹t

®éng kinh doanh cña C«ng Ty cho Gi¸m §èc. §Þnh kú kÕ to¸n trëng dùa vµo c¸c

th«ng tin tõ c¸c nh©n viªn trong phßng ®èi chiÕu víi sæ s¸ch ®Ó lËp b¸o c¸o phôc

vô cho Gi¸m §èc vµ c¸c ®èi tîng kh¸c cã nhu cÇu th«ng tin vÒ tµi chÝnh cña c«ng

ty.

C¸c kÕ to¸n viªn cã nhiÖm vô h¹ch to¸n c¸c kho¶n thu chi toµn C«ng Ty tÝnh

theo chÕ ®é tµi chÝnh kÕ to¸n do nhµ Níc vµ c¬ quan chøc n¨ng qui ®Þnh. Sö lý c¸c

nghiÖp vô kÕ to¸n trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng kinh doanh, qu¶n lý vèn, ph¶n ¸nh

t×nh h×nh sö dông hiÖu qu¶ c¸c nguån vèn vµ tµi s¶n cña C«ng Ty.

§Þnh kú cuèi th¸ng, quý, n¨m phßng kÕ to¸n C«ng ty sÏ tæng hîp sè liÖu lËp

b¸o c¸o qua ®ã tr×nh Gi¸m §èc c«ng ty vµ Tæng Gi¸m §èc c«ng ty.

Trëng phßng kÕ to¸n

KÕ to¸n

thanh to¸n

quèc tÕ +

tiÒn vay

KÕ to¸n vËt t +

TSC§ + tËp

hîp chi phÝ

KÕ to¸n vèn

b»ng tiÒn ph¶i

thu kh¸ch

hµng

KÕ to¸n

tiªu thô +

thuÕ

Phã phßng kÕ to¸n

Thñ

Quü

KÕ to¸n phßng nghiÖp vô vµ tæng ®¹i lý

III. H×nh thøc tæ chøc c«ng t¸c KÕ To¸n:

- C«ng Ty ¸p dông h×nh thøc sæ nhËt ký chøng tõ .

* M« h×nh h¹ch to¸n kÕ to¸n:

Ghi chó:

: Ghi hµng ngµy

: Ghi ®Þnh kú

: §èi chiÕu

Mçi bé phËn cña bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty ®Òu ®îc thùc hiÖn chøc

n¨ng vµ nhiÖm vô riªng ®· ®îc qui ®Þnh. Trong khi thùc hiÖn chøc n¨ng vµ

nhiÖm vô cña m×nh c¸c bé phËn c¬ cÊu cña C«ng Ty, tæ chøc KÕ To¸n cã

mèi quan hÖ mËt thiÕt víi nhau vµ cã mèi liªn hÖ c¶ víi c¸c bé phËn kh¸c

Chøng tõ gèc

B¶ng kª NhËt ký chøng tõ Sæ chi tiÕt

Sæ c¸i B¶ng tæng

hîp chi tiÕt

B¸o c¸o tµi chÝnh

trong C«ng Ty. Trong viÖc cung cÊp hay nhËn c¸c tµi liÖu, th«ng tin Kinh

TÕ nh»m phôc vô chung cho c«ng t¸c l·nh ®¹o vµ qu¶n lý ho¹t ®éng s¶n

xuÊt kinh doanh.

* §Æc ®iÓm c¬ b¶n cña h×nh thøc sæ kÕ to¸n nhËt ký chøng tõ lµ tËp

hîp hÖ thèng ho¸ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh theo bªn cã cña tµi kh¶n,

kÕt hîp gi÷a viÖc ghi theo thø tù thêi gian vµ ghi theo hÖ thèng, gi÷a kÕ to¸n

tæng hîp vµ kÕ to¸n chi tãt gi÷a viÖc ghi chÐp hµng ngµy víi tæng hîp sè

liÖu lËp b¸o c¸o hµnh chÝnh.

- B¶ng so s¸nh chi tiªu thùc hiÖn n¨m 2000 víi n¨m 1999:

Chi tiªu Thùc hiÖn

n¨m 1999

Thùc hiÖn

n¨m 2000

So s¸nh

Chªnh lÖch Tû lÖ

1> Doanh thu

2> Chi phÝ

- - CPBH

- -

CPQLDN

- - Gi¸ vèn

3> Nép ng©n s¸ch

4> Lîi nhuËn

50680

49350

975

941

47461

807

523

55039

53069

997

983

51089

1300

607

4359

3719

22

69

3628

493

147

8,6 %

7,54 %

0,05 %

0,14 %

7,35 %

61,09 %

28,1 %

- Qua b¶ng sè liÖu trªn n¨m 2000 so v¬i n¨m 1999 doanh thu t¨ng

4359 triÖu ®ång t¬ng øng víi tû lÖ 8,6 % chi phÝ còng t¨ng 3791 triÖu ®ång

t¬ng øng víi tû lÖ 7,4 % tû lÖ chi phÝ t¨ng nhng tû lÖ doanh thu lín h¬n lµm

nh vËy ®îc ®¸nh gÝa lµ tèt.

- Nh vËy ta thÇy vèn t¨ng 3628 triÖu ®ång t¬ng øng víi tû lÖ 7,35% lµ

nguyªn nh©n chÝnh dÉn ®Õn sù t¨ng chi phÝ c«ng ty cÇn t×m biÖn ph¸p h÷u

hiÖu ®Ó gi¶m gi¸ vèn hµng b¸n.

Nép ng©n s¸ch nhµ níc n¨m 2000 so víi n¨m 1999 t¨ng 493 triÖu t￾ng øng víi tû lÖ 61,09 % c«ng ty ®· hoµn thµnh tèt thuÕ ®èi víi nhµ níc.

PhÇn II

***

H¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i C«ng Ty Th¬ng M¹i

vµ DÞch Vô Nhùa

Ch¬ng i: KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh

1> Kh¸i niÖm ®Æc ®iÓm vµ ph©n lo¹i TSC§.

1.1 Kh¸i niÖm :

TSC§ lµ nh÷ng t liÖu lao ®éng cã gi¸ trÞ lín h¬n 5.000.000 vµ thêi gian sö

dông lín h¬n 1 n¨m.

1.2 §Æc ®iÓm :

Khi tham gia vµo ho¹t ®«ng s¶n xuÊt kinh doanh TSC§ bÞ hao mßn vµ gi¸ trÞ

cña nã ®îc chuyÓn dÞch tõng phÇn vµo chi phÝ kinh doanh (cña s¶n phÈm, dich vô

míi s¸ng t¹o ra).

TSC§ tham gia vµo nhiÒu chu kú s¶n xuÊt, h×nh th¸i vËt chÊt kh«ng thay ®æi

tõ chu kú ®Çu tiªn cho tíi khi bÞ xa th¶i khái qu¸ tr×nh s¶n xuÊt.

1.3 Ph©n lo¹i TSC§:

Do TSC§ trong DN cã nhiÒu lo¹i cã h×nh th¸i vËt chÊt kh¸c nhau, V× vËy,

®Ó tiÖn lîi cho viÖc sö lý, sö dông... TSC§ DN ®· chia tµi cè ®Þnh lµm hai lo¹i.

* Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh:

Lµ nh÷ng t liÖu lao ®éng chñ yÕu cã h×nh th¸i vËt chÊt (tõng ®¬n vÞ TSC§

cã kÕt cÊu ®éc lËp hoÆc lµ mét hÖ thèng gåm nhiÒu bé phËn TS liªn kÕt víi nhau

®Ó thùc hiÖn mét sè chøc n¨ng nhÊt ®Þnh), cã gi¸ trÞ lín h¬n 5.000.000 ®ång vµ

thêi gian sö dông lín h¬n 1 n¨m, tham gia vµo nhiÒu chu kú kinh doanh nhng vÉn

gi÷ nguyªn h×nh th¸i vËt chÊt ban ®Çu nh nhµ cöa, vËt kiÕn tróc, m¸y mãc, thiÕt

bÞ...

* Tµi s¶n cè ®Þnh ®i thuª:

Lµ nh÷ng tµi s¶n do doanh nghiÖp thuª cña c«ng ty cho thuª tµi chÝnh nÕu

hîp ®ång thuª tho¶ m·n Ýt nhÊt mét trong bèn ®iÒu kiÖn sau ®©y:

+ Khi kÕt thóc thêi h¹n cho thuª theo h¬p ®ång ®îc chuyÓn quyÒn së h÷u

TS thuª hoÆc tiÕp tôc thuª theo tho¶ thuËn cña hai bªn.

+ Néi dung hîp ®ång thuª quy ®Þnh: khi kÕt thóc thêi h¹n thuª bªn B ®îc

chuyÓn quyÒn lùa chän mua tµi s¶n thuª theo ®¸nh gi¸ cña danh nghÜa thÊp h¬n

gi¸ trÞ thùc tÕ cña tµi s¶n thuª t¹i thêi ®iÓm mua b¸n l¹i.

+ Thêi h¹n cho thuª mét lo¹i tµi s¶n Ýt nhÊt ph¶i b»ng 60% thêi gian cÇn

thiÕt ®Ó khÊu hao tµi s¶n thuª.

+ Tæng sè tiÒn thuª mét lo¹i tµi s¶n quy ®Þnh t¹i hîp ®ång thuª Ýt nhÊt ph¶i

b»ng t¬ng ®¬ng víi gÝa trÞ cña tµi s¶n ®ã trªn thÞ trêng vµo thêi ®iÓm ký hîp ®ång.

Mäi hîp ®ång thuª TSC§ nÕu kh«ng tho¶ m·n ®iÒu kiÖn trªn th× ®îc coi lµ

TSC§ thuª ho¹t ®éng.

1.4 NhiÖm vô kÕ to¸n TSC§:

- Tæ chøc khi chÐp ph¶n ¸nh sè liÖu mét c¸ch ®Çy ®ñ kÞp thêi vÒ sè lîng,

hiÖn tr¹ng vµ gi¸ trÞ TSC§ hiÖn cã, t×nh tr¹ng t¨ng gi¶m vµ di chuyÓn TSC§.

- TÝnh to¸n vµ ph©n bè chÝnh x¸c sè liÖu khÊu hao TSC§ vµ CFSXKD.

- Tham gia lËp dù to¸n n©ng cÊp c¶i t¹o TSC§, söa ch÷a TSC§.

- Híng dÉn kiÓm tra c¸c bé phËn ®¬n vÞ phô thuéc thùc hiÖn ®óng chÕ ®é

h¹ch to¸n TSC§, tham gia kiÓm kª ®¸nh gi¸ l¹i TSC§.

- Ph¶n ¸nh víi gi¸m ®èc t×nh h×nh thùc hiÖn, dù to¸n chi phÝ, n©ng cÊp c¶i

t¹oTSC§, söa ch÷a TSC§.

2> Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n tµi s¶n cè ®Þnh

2.1 Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh:

2.11 Tµi kho¶n sö dông vµ ph ¬ng ph¸p h¹ch to¸n:

Tµi kho¶n sö dông

Tµi kho¶n 211 (( Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh ))

.

KÕt cÊu

Bªn nî:

- TrÞ gi¸ cña TSC§ t¨ng do mua s¾m, XDCB hoµn thµnh bµn giao ®a vµo sö

dông, nhËn vèn gãp bªn tham gia liªn doanh ®îc cÊp, biÕu tÆng viÖn trî...

- §iÒu chØnh t¨ng NG do c¶i t¹o, n©ng cÊp, trang bÞ thªm.

- §iÒu chØnh t¨ng NG do ®¸nh gi¸ l¹i (kÓ c¶ ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n cè ®Þnh sau

®Çu t vÒ mÆt b»ng, gi¸ ë thêi ®iÓm bµn giao ®a vµo sö dông theo quyÕt ®Þnh

cña c¸c cÊp cã thÈm quyÒn).

Bªn cã:

- NG TSC§ gi¶m do nhîng b¸n, thanh lý hoÆc mang gãp vèn liªn doanh

®Òu chuyÓn cho ®¬n vÞ kh¸c.

- NG TSC§ gi¶m do th¸o gì mét sè bé phËn.

- §iÒu chØnh l¹i NG do ®¸nh gi¸ l¹i TSC§

D bªn nî:

- NG TSC§ hiÖn cã ë doanh nghiÖp.

- Ph ¬ng ph¸p h¹ch to¸n:

S¬ ®å h¹ch to¸n tæng hîp t¨ng gi¶m TSC§.

Nî TK211 Cã

TK411 TK214

Ng©n s¸ch cÊp bæ sung TSC§ Gi¶m HMTSC§ do c¸c nguyªn

nh©n nh: thanh lý, KH...

TK111,112,341,331 TK821

Mua TSC§ b»ng tiÒn mÆt,

TGNH, NVKD,vèn KH, vèn vay

Chi phÝ thanh lý TSC§ (gi¸ trÞ

cßn l¹i)

TK241

TSC§ t¨ng do ®Çu t XDC

2.12 Mét sè nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh:

Tõ c¸c chøng tõ gèc kÕ to¸n ghi vµo sæ chi tiÕt; ®ång thêi ghi vµo chøng tõ

ghi sæ ®Õn cuèi quý kÕ to¸n ghi vµo sæ c¸i tµi kho¶n liªn quan.

NghiÖp vô1:

Ngµy 31/10/2000 «ng Quang sè 153 Minh Khai thanh to¸n tiÒn b¸n «t«

TOYOTA tæng sè tiÒn thanh to¸n lµ: 103.928.000 ®ång (PhiÕu chi sè 99).

KÕ to¸n ghi:

Nî TK211: 103.928.000 ®ång

Cã TK111: 103.928.000 ®ång

NghiÖp vô 2:

Ngµy 28/11/2000, thanh lý mét m¸y ph¸t ®iÖn ®· khÊu hao hÕt 76.095.000

®ång nguyªn gi¸ TSC§ lµ 100.000.000 ®ång.

C¨n cø vµo biªn b¶n thanh lý TSC§ vµ c¸c chøng tõ liªn quan kÕ to¸n ghi:

Nî TK214: 76.095.000

Nî TK821: 23.905.000

Cã TK211: 100.000.000

NghiÖp vô 3:

Ngµy 12/12/2000 C«ng Ty x©y dùng söa sang l¹i nhµ xëng, cöa hµng vµ ®a

vµo sö dông, tæng sè tiÒn ph¶i tr¶ cho viÖc XDCB lµ 66.015.000 ®ång.

C¨n cø vµo biªn b¶n bµn giao TSC§ kÕ to¸n ghi:

Bµn giao c«ng tr×nh ghi t¨ng TSC§

Nî TK211: 66.015.000

Cã TK241: 66.015.000

Chøng tõ 1

C«ng ty: Mü nghÖ &

TTNT.

Chøng tõ ghi sæ

Ngµy 31/3/2000

MÉu sè 01SKT

Sè: 06

KÌm theo phiÕu chi sè 99

TrÝch yÕu

Sè hiÖu

tµi kho¶n Sè tiÒn (®)

Nî Cã

1 2 3 4

Thanh to¸n tiÒn cho «ng Hng PC99 ngµy 31/3/2000 211 111 13.928.000

Tæng céng 13.928.000

Chøng tõ 2

C«ng ty: Mü nghÖ XK

& TTNT. Chøng tõ ghi sæ

Ngµy 31/6/2000

MÉu sè 01SKT

Sè: 22

KÌm theo biªn b¶n thanh lý TSC§

TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n

Nî Cã Sè tiÒn(®)

Thanh lý TSC§ xe con TOYOTA 214 79.234.188

211

821 106.825.812

Tæng céng 185.060.000

Chøng tõ 3

C«ng ty: Mü nghÖ XK &

TTNT. Chøng tõ ghi sæ

Ngµy 30/9/2000

MÉu sè 01SKT

Sè: 26

KÌm theo

TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n

Nî Cã Sè tiÒn(®)

X©y dùng cá b¶n hoµn thµnh bµn giao 241 211 55.867.498

Tæng céng 55.867.498

BiÓu 1

Bé: Giao th«ng vËn t¶i

§¬n vÞ: C«ng ty Mü nghÖ xuÊt khÈu & TTNT

Sæ C¸i tµi kho¶n 211 quÝ 3 n¨m 2000

§¬n vÞ: §ång

Chøng tõ DiÔn Gi¶i TK§¦ Sè tiÒn

SH NT Nî Cã

Sè d ®Çu n¨m 407.458.540

Ph¸t sinh trong kú

6 31/3

PC99 ¤ng Hng thanh to¸n tiÒn b¸n

m¸y vi tÝnh vµ m¸y in Laze 1100 111

13.928.000

22 30/6

Thanh lý TSC§ xe con TOYOTA 214 79.234.188

821 106.825.812

26 30/6 T¨ng TSC§ nhµ v¨n phßng míi 241 48.741.211

T9 T¨ngTSC§ têng rµo, cèng b¶o vÖ vµ

san nÒn néi bé c«ng ty

241 55.867.498

Céng ph¸t sinh 525.995.249 186.060.000

D cuèi quÝ 3 339.935.249

BiÓu 2

T×nh h×nh t¨ng gi¶m tµi s¶n cè ®Þnh

Nhãm TSC§ Tµi s¶n cè ®inh h÷u h×nh

TSC§ thuª

ChØ tiªu §Êt tµi chÝnh Nhµ cöa, vËt

kiÕn tróc M¸y mãc

Ph¬ng tiÖn

vËn t¶i,

chuyÒn dÉn

ThiÕt bÞ,

dông cô

qu¶n lý

TSC§

kh¸c

Céng TSC§

h÷u h×nh

I. Nguyªn gi¸ TSC§

1. Sè d ®Çu kú 208,591,211 43,490,000 0 26,636,540 5,350,000 284,067,751

2. Sè t¨ng trong kú 55,867,498 0 0 0 55,867,498 285,754,865

- ChuyÓn giao cho s¸t nhËp 0

- Mua s¾m míi 55,867,498 0 55,867,498 285,754,865

- X©y dùng míi 0

3. Gi¶m trong kú 0 0

0

- Thanh lý 0

-Chuyªn c«g cô lao ®éng 0

4. Sè cuèi kú 0 264,458,709 43,409,000 0 26,636,540 5,350,000 339,935,249 285,754,865

trong ®ã 0

- Cha sö dông 0

- §· khÊu hao hÕt 0

- Chê thanh lý 0

II. Gi¸ trÞ hao mßn 0

1. §Çu kú 0 108,272,518 17,608,500 0 5,462,102 4,458,332 135,801,452

2. T¨ng trong kú 7,984,046 2,174,500 0 1,172,970 445,833 11,777,349

3.Gi¶m trong kú 0 0

4. Sè cuèi kú 0 116,256,564 19,783,000 0 6,635,072 4,904,165 14,578,801 0