Bài Giảng Thuế - Bài 5 doc

Bài 5: Thu， thu nhëp doanh nghi゜p

111

BÀI 5: THU。 THU NHäP DOANH NGHI゛P

Mぜc tiêu Nぐi dung

• N逸m đ逢嬰c khái ni羽m và các đ員c tr逢ng c挨

b違n c栄a thu院 thu nh壱p doanh nghi羽p;

• N逸m đ逢嬰c đ嘘i t逢嬰ng n瓜p thu院, và các kho違n

thu nh壱p ch鵜u thu院 thu nh壱p doanh nghi羽p;

• Bi院t cách tính thu院 thu nh壱p doanh nghi羽p

ph違i n瓜p;

• N逸m đ逢嬰c các quy đ鵜nh v隠 mi宇n, gi違m,

hoàn thu院 thu nh壱p doanh nghi羽p.

• Khái ni羽m đ員c đi吋m c栄a thu院 thu

nh壱p doanh nghi羽p;

• Phân lo衣i thu院 thu nh壱p doanh nghi羽p;

• Các y院u t嘘 c医u thành m瓜t s逸c thu院 thu

nh壱p doanh nghi羽p;

• H羽 th嘘ng thu院 hi羽n hành 荏 Vi羽t Nam;

• Các n瓜i dung c挨 b違n c栄a lu壱t qu違n lý

thu院 thu nh壱p doanh nghi羽p.

Thごi lぢずng hいc Hぢげng dÜn hいc

• 12 ti院t • Ôn l衣i các ki院n th泳c đã 荏 bài 1, chú

tr丑ng đ院n các y院u t嘘 c医u thành m瓜t

s逸c thu院 và các quy đ鵜nh đ<ng ký kê

khai thu院 trong ph亥n qu違n lý thu院.

• Nghiên c泳u n瓜i dung bài gi違ng

powerpoint đ吋 n逸m đ逢嬰c nh英ng v医n

đ隠 c挨 b違n v隠 s逸c thu院 này.

• Nghiên c泳u nh英ng v<n b違n, quy đ鵜nh v隠

vi羽c th詠c hi羽n thu nh壱p doanh nghi羽p.

• Làm các bài t壱p và tr違 l運i các câu h臼i.

• Tìm đ丑c các tình hu嘘ng th詠c t院 v隠

thu nh壱p doanh nghi羽p, t詠 đ逢a ra

ph逢挨ng án gi違i quy院t trên c挨 s荏 ki院n

th泳c đã h丑c tr逢噂c khi xem ph亥n tr違

l運i c栄a c挨 quan thu院.

Bài 5: Thu， thu nhëp doanh nghi゜p

112

TÌNH HUぇNG DÖN NHäP

Tình hu嘘ng

K院t thúc n<m đ亥u tiên đi vào ho衣t đ瓜ng, Công ty c鰻 ph亥n đ亥u t逢

Vi羽t Nga đ衣t đ逢嬰c m泳c l嬰i nhu壱n theo s鰻 sách k院 toán là 2.542

tri羽u đ欝ng. Tuy nhiên, khi lên báo cáo quy院t toán thu院 thu nh壱p

doanh nghi羽p, thu nh壱p tính thu院 đ逢嬰c k院 toán xác đ鵜nh là 2.665

tri羽u đ欝ng.

Câu h臼i

• T衣i sao có s詠 khác bi羽t l噂n nh逢 v壱y, kho違n thu nh壱p tính thu院 t<ng thêm là do đâu?

• H瓜i đ欝ng qu違n tr鵜 Công ty c亥n câu tr違 l運i tho違 đáng. B衣n tr違 l運i câu h臼i trên nh逢 th院 nào?

Bài 5: Thu， thu nhëp doanh nghi゜p

113

5.1. Khái ni゜m, đéc đi；m, vai trò cぞa thu， thu nhëp doanh nghi゜p

5.1.1. Khái ni゜m thu， thu nhëp doanh nghi゜p

Thu院 thu nh壱p doanh nghi羽p là lo衣i thu院 tr詠c thu đánh

trên ph亥n thu nh壱p có đ逢嬰c c栄a các c挨 s荏 s違n xu医t kinh

doanh sau khi tr瑛 các kho違n chi phí đ逢嬰c tr瑛 phát sinh

trong m瓜t kho違n th運i gian nh医t đ鵜nh (th逢運ng là 1 n<m).

Qua khái ni羽m ta th医y thu院 thu nh壱p doanh nghi羽p đánh

vào thu nh壱p c栄a các c挨 s荏 s違n xu医t kinh doanh, đi隠u này

đ吋 phân bi羽t v噂i thu院 thu nh壱p cá nhân, lo衣i thu院 đánh vào

thu nh壱p c栄a các cá nhân k吋 c違 các cá nhân s違n xu医t kinh

doanh.

Trong khái ni羽m trên c┡ng ch雨 rõ thu院 thu nh壱p doanh

nghi羽p ch雨 đánh trên ph亥n thu nh壱p còn l衣i sau khi tr瑛 các

kho違n chi phí đ逢嬰c gi違m tr瑛 và kho違n thu nh壱p này do

các c挨 s荏 s違n xu医t kinh doanh đã t衣o ra trong m瓜t kho違ng th運i gian th逢運ng là m瓜t

n<m. Chi phí phát sinh trong quá trình s違n xu医t kinh doanh c栄a các c挨 s荏 s胤 đ逢嬰c chia

thành chi phí đ逢嬰c tr瑛 và chi phí không đ逢嬰c tr瑛. Cách chia này là m瓜t trong các nhân

t嘘 đã t衣o s詠 khác bi羽t gi英a l嬰i nhu壱n k院 toán và l嬰i nhu壱n tính thu院. L嬰i nhu壱n k院 toán

hay thu nh壱p k院 toán xác đ鵜nh trên c挨 s荏 thu nh壱p còn l衣i sau khi tr瑛 các chi phí phát

sinh liên quan đ院n ho衣t đ瓜ng s違n xu医t kinh doanh còn l嬰i nhu壱n tính thu院 hay thu nh壱p

tính thu院 xác đ鵜nh trên c挨 s荏 thu nh壱p còn l衣i sau khi tr瑛 các chi phí phát sinh nh逢ng

th臼a mãn các đi隠u ki羽n đ逢嬰c tr瑛 qui đ鵜nh trong lu壱t thu院 TNDN.

5.1.2. Aéc đi；m thu， thu nhëp doanh nghi゜p

• Thu院 thu nh壱p doanh nghi羽p là lo衣i thu院 tr詠c thu, đ嘘i

t逢嬰ng n瓜p thu院 là các c挨 s荏 s違n xu医t kinh doanh thu瓜c

các thành ph亥n kinh t院, đ欝ng th運i c┡ng là đ嘘i t逢嬰ng

ch鵜u thu院.

• Thu院 thu nh壱p doanh nghi羽p đánh vào thu nh壱p c栄a

các c挨 s荏 s違n xu医t kinh doanh b荏i v壱y ch雨 khi các c挨

s荏 này có thu nh壱p, có l嬰i nhu壱n m噂i ph違i n瓜p thu院

TNDN. A員c đi吋m này r医t khác bi羽t v噂i thu院 GTGT,

thu院 TTAB, các lo衣i thu院 này đ逢嬰c c瓜ng thêm vào giá

bán c栄a hàng hóa, d鵜ch v映 ng逢運i bán hàng, cung c医p

d鵜ch v映 là ch栄 th吋 có ngh┄a v映 t壱p h嬰p và n瓜p vào Ngân sách Nhà n逢噂c, b荏i v壱y,

m泳c đ瓜 tiêu dùng 違nh h逢荏ng tr詠c ti院p đ院n các lo衣i thu院 này.

• Thu院 TNDN là lo衣i thu院 kh医u tr瑛 tr逢噂c thu院 thu nh壱p cá nhân. Thu nh壱p c栄a các

doanh nghi羽p suy cho cùng là các cá nhân s荏 h英u doanh nghi羽p do v壱y vi羽c thu

thu院 TNDN là l医y đi m瓜t ph亥n thu nh壱p c栄a các cá nhân. Ph亥n thu nh壱p này n院u

không ch鵜u thu院 TNDN khi chia cho các cá nhân s胤 ch鵜u thu院 TNCN.

• Thu院 TNDN là thu院 tr詠c thu nh逢ng không gây ph違n 泳ng m衣nh m胤 b茨ng thu院

TNCN vì ng逢運i ch鵜u thu院 TNDN là các c挨 s荏 s違n xu医t kinh doanh, c挨 s荏 s違n xu医t

kinh doanh có th吋 thu瓜c quy隠n s荏 h英u c栄a r医t nhi隠u ng逢運i.

• Thu院 TNDN th逢運ng có m泳c thu院 su医t đ隠u hay thu院 su医t c嘘 đ鵜nh. Bi吋u thu院 su医t

thu院 TNDN th逢運ng có ít m泳c thu院 su医t trong đó có m瓜t m泳c thu院 su医t chung áp

d映ng cho t医t c違 các c挨 s荏 s違n xu医t kinh doanh, các m泳c thu院 su医t còn l衣i áp d映ng

cho m瓜t s嘘 l┄nh v詠c ngành ngh隠 kinh doanh c映 th吋.