Bài Giảng Thuế - Bài 3 pdf

Bài 3: Thu， giá tr＾ gia t<ng

55

Nぐi dung Mぜc tiêu

• Hi吋u đ逢嬰c b違n ch医t và đ員c tr逢ng c栄a thu院 giá tr鵜

gia t<ng;

• Xác đ鵜nh đ嘘i t逢嬰ng n瓜p thu院 và ch鵜u thu院 theo

quy đ鵜nh;

• Tính đ逢嬰c s嘘 thu院 giá tr鵜 gia t<ng ph違i n瓜p b茨ng

ph逢挨ng pháp tính kh医u tr瑛 và ph逢挨ng pháp tính

tr詠c ti院p trên giá tr鵜 gia t<ng;

• N逸m đ逢嬰c các quy đ鵜nh v隠 đ<ng ký, kê khai n瓜p

thu院 GTGT, hoàn thu院 GTGT.

Hぢげng dÜn hいc

• Khái ni羽m đ員c đi吋m c栄a thu院

GTGT;

• A嘘i t逢嬰ng n瓜p thu院;

• A嘘i t逢嬰ng ch鵜u thu院 và đ嘘i

t逢嬰ng không ch鵜u thu院 GTGT;

• Các ph逢挨ng pháp tính thu院

GTGT;

• Hóa đ挨n ch泳ng t瑛;

• Kê khai, n瓜p thu院, hoàn thu院

GTGT.

Thごi lぢずng hいc

• 12 ti院t

• Ôn l衣i các ki院n th泳c đã h丑c 荏 Bài 1, chú tr丑ng

đ院n các y院u t嘘 c医u thành m瓜t s逸c thu院 và các

quy đ鵜nh đ<ng ký kê khai thu院 trong ph亥n qu違n

lý thu院.

• Nghiên c泳u n瓜i dung, bài gi違ng powerpoint đ吋

n逸m đ逢嬰c nh英ng v医n đ隠 c挨 b違n v隠 s逸c thu院 này.

• Nghiên c泳u các v<n b違n quy đ鵜nh v隠 vi羽c th詠c

hi羽n thu院 giá tr鵜 gia t<ng.

• Làm các bài t壱p và tr違 l運i câu h臼i.

• Tìm đ丑c các tình hu嘘ng th詠c t院 v隠 thu院 giá tr鵜

gia t<ng.

BÀI 3: THU。 GIÁ TR¨ GIA T;NG

Bài 3: Thu， giá tr＾ gia t<ng

56

TÌNH HUぇNG DÖN NHäP

Tình hu嘘ng

Trong bài 2, chúng ta đã tính đ逢嬰c thu院 nh壱p kh育u c栄a lô hàng

g欝m 500 chai r逢嬰u vang mà Công ty c鰻 ph亥n đ亥u t逢 Vi羽t Nga

nh壱p kh育u tr詠c ti院p t瑛 Pháp. Câu h臼i đ員t ra là Công ty ch雨 ph違i

n瓜p thu院 nh壱p kh育u đ嘘i v噂i lô hàng trên hay còn ph違i n瓜p thêm

thu院 nào khác n英a. Câu tr違 l運i là Công ty còn ph違i n瓜p thu院 tiêu

th映 đ員c bi羽t và thu院 giá tr鵜 gia t<ng. V壱y thu院 giá tr鵜 gia t<ng là

gì? T衣i sao lô hàng nh壱p kh育u đã ch鵜u thu院 nh壱p kh育u r欝i l衣i

ph違i ch鵜u c違 thu院 giá tr鵜 gia t<ng? Khi công ty c鰻 ph亥n đ亥u t逢

Vi羽t Nga bán toàn b瓜 lô hàng trên, công ty l衣i ph違i tính thu院 giá tr鵜 gia t<ng l亥n n英a. V壱y có

hi羽n t逢嬰ng trùng l逸p thu院 荏 đây không. Trong th詠c t院 chúng ta đ逢嬰c nghe nói r医t nhi隠u v隠 hóa

đ挨n đ臼 hay hóa đ挨n giá tr鵜 gia t<ng, v隠 hoàn thu院 giá tr鵜 gia t<ng, v隠 tính 逢u vi羽t c栄a thu院 giá

tr鵜 gia t<ng, v隠 ý ngh┄a c栄a thu院 giá tr鵜 gia t<ng trong vi羽c làm minh b衣ch hóa các quan h羽 mua

bán hàng hóa d鵜ch v映 ... Các câu tr違 l運i trên s胤 đ逢嬰c trình bày qua n瓜i dung Bài 3 v隠 Thu院 giá

tr鵜 gia t<ng, m瓜t s逸c thu院 có ph衣m vi tác đ瓜ng 荏 t医t c違 các c挨 s荏 s違n xu医t kinh doanh.

Bài 3: Thu， giá tr＾ gia t<ng

57

3.1. Khái ni゜m, đéc đi；m, vai trò cぞa thu， giá tr＾ gia t<ng

3.1.1. Khái ni゜m

Thu院 giá tr鵜 gia t<ng là lo衣i thu院 gián thu đánh vào ph亥n

giá tr鵜 t<ng thêm c栄a hàng hoá, d鵜ch v映 phát sinh t瑛 khâu

s違n xu医t, phân ph嘘i, l逢u thông đ院n tiêu dùng.

Trong khái ni羽m trên ta th医y có ph衣m trù giá tr鵜 gia

t<ng. V壱y giá tr鵜 gia t<ng là gì. Cách tính thu院 trên giá

tr鵜 gia t<ng nh逢 th院 nào, ta s胤 nghiên c泳u ví d映 sau đ吋

tr違 l運i các câu h臼i trên.

V噂i thu院 su医t thu院 giá tr鵜 gia t<ng là 10%, thu院 giá tr鵜

gia t<ng ph違i n瓜p qua các khâu đ逢嬰c th吋 hi羽n qua

b違ng sau:

Cぞ sざ

kinh doanh

S¢n

ph½m

Giá mua Giá bán chぢa

có thu， GTGT

Giá tr＾

gia t<ng

Sえ thu， GTGT

ph¢i nぐp

D゜t Sずi Sずi 0 100 100 10

May Áo 100 150 50 5

Thぢぞng mÑi Áo 150 160 10 1

Tがng cぐng 160 16

Qua b違ng trên ta th医y c挨 s荏 s違n xu医t s嬰i t衣o ra ph亥n giá tr鵜 gia t<ng là 100, v噂i m泳c

thu院 su医t thu院 GTGT là 10%, s嘘 thu院 mà c挨 s荏 này ph違i n瓜p NSNN là 10. V隠 b違n

ch医t, thu院 giá tr鵜 gia t<ng là lo衣i thu院 gián thu do v壱y là b瓜 ph壱n c医u thành trong giá c違

hàng hóa. Công ty may mua s嬰i d羽t thành áo, khi mua s嬰i công ty may ph違i b臼 ra s嘘

ti隠n là 110 trong đó có 10 là ti隠n thu院 GTGT, đúng b茨ng s嘘 thu院 công ty s嬰i ph違i n瓜p

cho Nhà n逢噂c. Công ty may s違n xu医t ra s違n ph育m là áo bán v噂i giá ch逢a có thu院 là

150, ph亥n giá tr鵜 gia t<ng công ty may t衣o ra là 50, thu院 giá tr鵜 gia t<ng nhà n逢噂c thu

đ逢嬰c là 5. Công ty th逢挨ng m衣i khi mua s違n ph育m c栄a công ty may ph違i tr違 s嘘 ti隠n là

165, trong đó có thu院 giá giá tr鵜 gia t<ng là 15. Khi thu đ逢嬰c 15 ti隠n thu院, Công ty may

l医y v隠 cho mình 10, là s嘘 thu院 giá tr鵜 gia t<ng đã tr違 khi mua s嬰i, còn l衣i 5 n瓜p cho

Nhà n逢噂c. Vi羽c Công ty may l医y v隠 cho mình 10 đ逢嬰c g丑i là kh医u tr瑛 thu院 giá tr鵜 gia

t<ng đ亥u vào. Công ty th逢挨ng m衣i bán cho ng逢運i tiêu dùng v噂i giá 160 s胤 c瓜ng thêm

16 ti隠n thu院 giá tr鵜 gia t<ng. Khi thu đ逢嬰c 16, Công ty th逢挨ng m衣i l医y v隠 15 và n瓜p

cho Nhà n逢噂c 1. Nh逢 v壱y t鰻ng s嘘 thu院 giá tr鵜 gia t<ng Nhà n逢噂c thu đ逢嬰c qua 3 c挨 s荏

s違n xu医t kinh doanh là 16, đúng b茨ng s嘘 thu院 mà ng逢運i tiêu dùng cu嘘i cùng ph違i ch鵜u.

A吋 hi吋u rõ h挨n v隠 thu院 giá tr鵜 gia t<ng chúng ta s胤 cùng nghiên c泳u các đ員c đi吋m và

vai trò c栄a thu院 giá tr鵜 gia t<ng.

3.1.2. Aéc đi；m

Thu院 GTGT đ逢嬰c áp d映ng l亥n đ亥u tiên t衣i Pháp n<m 1954 nh逢ng ch雨 sau 50 n<m đã

có h挨n 100 qu嘘c gia trên th院 gi噂i áp d映ng lo衣i thu院 này b荏i nh英ng 逢u đi吋m c栄a nó

không ch雨 đem l衣i ngu欝n thu 鰻n đ鵜nh cho Ngân sách Nhà n逢噂c mà còn giúp qu違n lý

ho衣t đ瓜ng s違n xu医t, kinh doanh. Nh英ng 逢u th院 này c栄a thu院 giá tr鵜 gia t<ng b逸t ngu欝n

t瑛 nh英ng đ員c tr逢ng c栄a lo衣i thu院 này, c映 th吋:

Thu， giá tr＾ gia t<ng

Bài 3: Thu， giá tr＾ gia t<ng

58

• Thu院 giá tr鵜 gia t<ng là lo衣i thu院 gián thu nên có đ亥y đ栄 các đ員c đi吋m c栄a thu院 gián

thu, nh逢 là m瓜t b瓜 ph壱n c医u thành giá bán c栄a hàng hoá d鵜ch v映 và có tính lu悦

thoái (m泳c đ瓜 đ瓜ng viên c栄a thu院 trên thu nh壱p

gi違m khi thu nh壱p t<ng).

• Thu院 giá tr鵜 gia t<ng là lo衣i thu院 tiêu dùng đánh

trên thu nh壱p dành cho tiêu dùng c栄a các cá

nhân. Ng逢運i tiêu dùng cu嘘i cùng là ng逢運i gánh

ch鵜u lo衣i thu院 này.

• Thu院 giá tr鵜 gia t<ng là lo衣i thu院 nhi隠u giai đo衣n

đánh 荏 t医t c違 các khâu t瑛 s違n xu医t, phân ph嘘i,

l逢u thông đ院n tiêu dùng.

• Thu院 giá tr鵜 gia t<ng ch雨 đánh trên ph亥n giá tr鵜

t<ng thêm nên kh逸c ph映c tính trùng l逸p c栄a thu院

doanh thu tr逢噂c đây.

• Thu院 giá tr鵜 gia t<ng không ch鵜u 違nh h逢荏ng b荏i s詠 h嬰p nh医t hay chia tách các giai đo衣n

c栄a quá trình s違n xu医t hay nói cách khác thu院 giá tr鵜 gia t<ng có tính trung l壱p cao.

• Thu院 giá tr鵜 gia t<ng có tính lãnh th鰻, lo衣i thu院 này ch雨 đánh trên các hàng hóa,

d鵜ch v映 đ逢嬰c tiêu dùng trong ph衣m vi m瓜t qu嘘c gia.

3.1.3. Vai trò

• Thu院 giá tr鵜 gia t<ng đóng góp m瓜t ph亥n thu nh壱p

c栄a ng逢運i tiêu dùng vào ngân sách Nhà n逢噂c thông

qua quá trình chi tiêu mua hàng hóa, d鵜ch v映. Th詠c

t院 荏 n逢噂c ta cho th医y thu院 giá tr鵜 gia t<ng chi院m

kho違ng h挨n 20% t鰻ng s嘘 thu t瑛 thu院, phí và l羽 phí.

• Các qui đ鵜nh v隠 kh医u tr瑛 và hoàn thu院 thu院 giá tr鵜

gia t<ng đã góp ph亥n thúc đ育y các c挨 s荏 s違n xu医t,

kinh doanh ph違i t<ng c逢運ng công tác h衣ch toán k院

toán và s穎 d映ng hóa đ挨n, ch泳ng t瑛 trong mua bán

hàng hóa, d鵜ch v映.

• Thu院 giá tr鵜 gia t<ng góp ph亥n thúc đ育y s違n xu医t, m荏 r瓜ng l逢u thông hàng hóa, đ育y

m衣nh xu医t kh育u do thu院 giá tr鵜 gia t<ng ch雨 đánh trên ph亥n giá tr鵜 t<ng thêm không

b鵜 trùng l逸p nh逢 thu院 doanh thu tr逢噂c đây.

• Thu院 giá tr鵜 gia t<ng góp ph亥n hoàn thi羽n h羽 th嘘ng thu院, phù h嬰p v噂i thông l羽 qu嘘c t院.

3.2. Aえi tぢずng nぐp thu，

• A嘘i t逢嬰ng n瓜p thu院 giá tr鵜 gia t<ng có th吋 chia thành 2 nhóm đ嘘i t逢嬰ng

o Các t鰻 ch泳c, cá nhân có ho衣t đ瓜ng s違n xu医t, kinh doanh hàng hoá, d鵜ch v映 ch鵜u thu院

GTGT 荏 Vi羽t Nam, không phân bi羽t ngành ngh隠, hình th泳c, t鰻 ch泳c kinh doanh.

o Các t鰻 ch泳c, cá nhân khác có nh壱p kh育u hàng hoá, mua d鵜ch v映 t瑛 n逢噂c ngoài

ch鵜u thu院 GTGT.

• T鰻 ch泳c, cá nhân s違n xu医t, kinh doanh hàng hoá, d鵜ch v映 bao g欝m:

o Các t鰻 ch泳c kinh doanh đ逢嬰c thành l壱p và đ<ng ký kinh doanh theo Lu壱t

Doanh nghi羽p và Lu壱t H嬰p tác xã.

Thu， gián thu