Xem xét các khoản công nợ ngoài dự kiến.DOC

Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368

I/ Chuẩn bị hoàn thành kiểm toán

Sau khi hoàn thành kiểm toán từng phần hành riêng lẻ, kiểm toán viên tiến

hành lập báo cáo kiểm toán về báo cáo tài chính. Giai đoạn tổng hợp kết quả

của từng phần hành đó là giai đoạn chuẩn bị hoàn thành kiểm toán. Giai đoạn

này gồm các bước dưới đây:

1. Xem xét các khoản công nợ ngoài dự kiến.

Trong thực tế có những sự kiện đã phát sinh trong năm đó có thể dẫn đến sự

tăng các khoản công nợ hoặc thiệt hại mà tại thời điểm khóa sổ vẫn chưa xác

định là có xảy ra không?

Ví dụ: khách hàng đưa đơn kiện về chất lượng sản phẩm của công ty chưa

đạt tiêu chuẩn chất lượng nhưng sự việc chưa kết thúc. Nghĩa vụ của công ty

đối với khách hàng có thực hiện hay không còn tùy thuộc vào phán quyết của

tòa án, nằm ngoài tầm kiểm soát của đơn vị.

Có những khoản sau thuộc công nợ ngoài dự kiến:

• Kiện tụng do xâm phạm quyền sử dụng, trách nhiệm pháp lý với sản

phẩm.

• Tranh chấp với cơ quan thuế.

• Các bảo lãnh về công nợ với cơ quan khác ( IAS 07 yêu cầu phải

công bố)

Ngoài ra đơn vị có thể kí các cam kết đặc biệt và chúng thường có mối quan

hệ với công nợ ngoài dự kiến.

Ví dụ: cam kết mua hàng với giá cố định (duy trì mua hàng với giá ấn định

trước bất chấp biến động về giá trong tương lai). Cam kết này có thể khiến

doanh nghiệp có lợi khi giá sản phẩm trong tương lai có xu hướng cao hơn giá

đã kí trước, nhưng sẽ dẫn tới 1 công nợ không biết trước được.

Một số thủ tục kiểm toán có thể sử dụng để tìm các khoản công nợ ngoài dự

kiến là :

• Trao đổi với người quản lý về khả năng có các khoản công nợ ngoài

dự kiến. Cách này chỉ có hiệu quả với những nhà quản lý không có ý đồ che

dấu thông tin cung cấp, còn đối với những người có ý đồ gian lận thì kiểm toán

viên phải xem xét và thực hiện 1 số thủ tục bổ sung.

• Yêu cầu đơn vị cung cấp thư giải trình cam kết

• Yêu cầu luật sư hoặc tư vấn pháp lý của đơn vị cung cấp thư xác

nhận có:

+ Nội dung của vụ kiện hoặc bất đồng

- 1 -

Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368

+ Đánh giá hậu quả

+ Đánh giá khả năng thiệt hại

• Xem xét biên bản họp hội đồng quản trị để biết được những hoạt

động vụ kiện quan trọng

• Cuối cùng, kiểm toán viên đánh giá tầm quan trọng của khoản công

nợ và nội dung cần thiết công bố.

Nếu khả năng ít hoặc nhỏ thì không nhất thiết phải công bố trên thuyết minh

báo cáo tài chính, còn nếu có tính trọng yếu thì thông báo trên thuyết minh báo

cáo tài chính. Tham khảo chuẩn mực IAS 37

2. Xem xét các sự kiện phát sinh sau ngày khóa sổ

Tham khảo VSA 560 và ISA 10

Chia làm 2 loại:

- Sự kiện có ảnh hưởng đến báo cáo tài chính đòi hỏi điều chỉnh

- Sự kiện không ảnh hưởng tớ báo cáo tài chính nhưng phải công bố

2.1. Sự kiện có ảnh hưởng tới báo cáo tài chính đòi hỏi phải điều chỉnh kết

quả của một vụ kiện sau ngày kết thúc niên độ là trọng yếu

- Séc của KH đã ghi vào tài khoản tiền của công ty trước ngày khóa sổ

nhưng sau đó phát hiện không có khả năng thu hổi

- Đối tác phá sản

- Tài sản cố định bán thấp hơn giá trị ghi sổ đòi hỏi phải điều chỉnh

2.2. Sự kiện không ảnh hưởng trực tiếp tới báo cáo tài chính nhưng phải công

bố trong thuyết minh báo cáo tài chính.

Ví dụ: cháy một phân xưởng thì giá trị tài sản cố định vẫn còn đó nhưng tài

sản này không thể sử dụng được nữa vậy nên không thể xóa sổ tài sản cố định

này trên bảng cân đối kế toán của kì đó nhưng phải trình bày trong thuyết minh

báo cáo tài chính

Các sự kiện thuộc loại này có thể là:

- Phát hành cổ phiếu trái phiếu

- Sự sụt giảm của giá hàng hóa vì bị cấm trên bán từ thời điểm x nào đó.

Các thủ tục kiểm toán có thể dùng là: thủ tục kiểm tra thông thường và thủ

tục chuyên dùng. (Chi tiết tại đoạn 11 VSA 560)

3. Xem xét giả định hoạt động liên tục

Hoạt động liên tục là một giả định cơ bản để lập báo cáo tài chính (VSA

570) (xem chi tiết tại đoạn 04 VSA 01 và IAS1)

Thủ tục kiểm toán:

- 2 -