THỰC TRẠNG VIỆC ÁP DỤNG CÁC KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CễNG TY

Khóa luận tốt nghiệp

MỤC LỤC

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT

DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU

LỜI MỞ ĐẦU..................................................................................................1

PHẦN I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÁC KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG

CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC...............................3

I. Bằng chứng kiểm toán và kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán......3

1. Bằng chứng kiểm toán.................................................................................3

1.1 Khái niệm về bằng chứng kiểm toán........................................................3

1.2 Vai trò của bằng chứng kiểm toán............................................................5

1.3 Quyết định của kiểm toán viên về thu thập bằng chứng kiểm toán.........5

1.3.1 Quyết định về thể thức kiểm toán cần áp dụng.................................6

1.3.2 Quyết định về quy mô mẫu................................................................6

1.3.3 Quyết định về các khoản mục cá biệt................................................6

1.3.4 Quyết định về thời gian hoàn thành các thể thức..............................6

1.4 Phân loại bằng chứng kiểm toán...............................................................7

1.4.1 Phân loại bằng chứng kiểm toán theo nguồn hình thành..................7

1.4.2 Phân loại bằng chứng kiểm toán theo loại hình...............................7

1.5 Tính chất của bằng chứng kiểm toán........................................................9

1.5.1 Tính hiệu lực.......................................................................................9

1.5.2 Tính đầy đủ.........................................................................................9

2. Kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán BCTC.......12

2.1 Phương pháp kiểm tra vật chất (kiểm kê)...............................................12

2.2 Lấy xác nhận............................................................................................13

2.3 Xác minh tài liệu......................................................................................15

2.4 Quan sát ...................................................................................................16

2.5 Phỏng vấn.................................................................................................16

Trần Thị Trang Kiểm toán 45A

1

Khóa luận tốt nghiệp

2.6 Tính toán lại.............................................................................................17

2.7 Phân tích...................................................................................................18

II. THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG QUY TRÌNH

KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH.......................................................20

1. Thu thập bằng chứng kiểm toán trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm

toán.................................................................................................................20

2. Thu thập bằng chứng kiểm toán trong giai đoạn thực hiện kế hoạch

kiểm toán........................................................................................................25

2.1 Thử nghiệm kiểm soát.............................................................................25

2.2 Thủ tục phân tích.....................................................................................27

2.3 Thủ tục kiểm tra chi tiết...........................................................................29

3. Thu nhập bằng chứng kiểm toán giai đoạn kết thúc kiểm toán...........31

PHẦN II. THỰC TRẠNG VIỆC ÁP DỤNG CÁC KỸ THUẬT THU

THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO

CÔNG TY AASC THỰC HIỆN...................................................................36

I. Tổng quan về Công ty AASC......................................................................36

1. Quá trình hình thành và phát triển của AASC......................................36

2. Đặc điểm sản phẩm dịch vụ cung cấp cho khách hàng..........................37

3. Mạng lưới khách hàng của AASC...........................................................40

4. Cơ cấu tổ chức của AASC.........................................................................41

5.Tình hình hoạt động của AASC................................................................43

5.1 Kết quả hoạt động....................................................................................43

5.2 Định hướng phát triển của Công ty.........................................................43

5.3 Hợp tác và phát triển................................................................................44

6. Tổ chức công tác kế toán chủ yếu tại AASC...........................................44

7. Quy tình kiểm toán của AASC.................................................................45

8. Hệ thống kiểm soát chất lượng cuộc kiểm toán tại AASC.....................46

Trần Thị Trang Kiểm toán 45A

2

Khóa luận tốt nghiệp

II. THỰC TRẠNG VIỆC ÁP DỤNG CÁC KỸ THUẬT THU THẬP

BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI

CÔNG TY ABC VÀ CÔNG TY XYZ DO AASC THỰC HIỆN..............47

1 Lập kế hoạch kiểm toán.............................................................................47

1.1 Lập kế hoạch kiểm toán tại Công ty ABC..............................................47

1.1.1 Thu thập thông tin cơ sở, nghĩa vụ pháp lý của khách hàng..........47

1.1.2 Đánh giá chung về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng......49

1.1.3 Phân tích số liệu................................................................................52

1.1.4 Đánh giá rủi ro kiểm toán.................................................................54

1.2 Lập kế hoạch kiểm toán tại Công ty XYZ..............................................57

1.2.1 Thu thập thông tin cơ sở, nghĩa vụ pháp lý của khách hàng..........62

1.2.2 Đánh giá chung về hệ thống kiểm soát nội bộ................................62

1.2.3 Phân tích số liệu................................................................................64

1.3 Nhận xét và so sánh việc áp dụng các kỹ thuật thu thập bằng chứng

kiểm toán trong lập kế hoạch kiểm toán...........................................................64

2. Thực hiện kế hoạch kiểm toán.................................................................66

2.1 Kiêm toán khoản mục tiền tại Công ty ABC..........................................66

2.1.1 Thử nghiệm kiểm soát......................................................................67

2.1.2 Thủ tục phân tích..............................................................................69

2.1.3 Thủ tục kiểm tra chi tiết...................................................................70

2.2 Kiểm toán khoản mục tiền tại Công ty XYZ..........................................79

2.2.1 Thử nghiệm kiểm soát......................................................................79

2.2.2 Thủ tục phân tích..............................................................................80

2.2.3 Thủ tục kiểm tra chi tiết...................................................................81

2.3 Nhận xét và so sánh về việc áp dụng các kỹ thuật thu thập bằng chứng

kiểm toán khoản mục tiền tại Công ty ABC và Công ty XYZ........................86

2.4 Kiểm toán khoản mục doanh thu tại Công ty ABC................................88

Trần Thị Trang Kiểm toán 45A

3

Khóa luận tốt nghiệp

2.4.1 Thử nghiệm kiểm soát......................................................................88

2.4.2 Thủ tục phân tích..............................................................................90

2.4.3 Thủ tục kiểm tra chi tiết...................................................................92

2.5 Kiểm toán khoản mục doanh thu tại Công ty XYZ................................98

2.5.1 Thử nghiệm kiểm soát......................................................................98

2.5.2 Thủ tục phân tích............................................................................100

2.5.3 Thủ tục kiểm tra chi tiết.................................................................101

2.6 Nhận xét và so sánh việc áp dụng các kỹ thuật thu thập bằng chứng

kiểm toán khoản mục doanh thu tại Công ty ABC và Công ty XYZ............102

3. Kết thúc kiểm toán..................................................................................104

3.1 Kết thúc kiểm toán tại Công ty ABC....................................................104

3.2 Kết thúc kiểm toán tại Công ty XYZ....................................................105

3.3 Nhận xét và so sánh việc áp dụng các kỹ thuât thu thập bằng chứng

kiểm toán trong giai đoạn kết thúc kiểm toán tại Công ty ABC và Công ty

XYZ..................................................................................................................105

PHẦN III: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN KỸ

THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG KIỂM

TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO AASC THỰC HIỆN......................107

I. Bài học kinh nghiệm rút ra từ việc áp dụng các kỹ thuật thu thập bằng

chứng kiểm toán trong kiểm toán BCTC do AASC thực hiện................107

1. Về việc thiết kế chương trình kiểm toán...............................................107

2. Về sự kết hợp các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán...............107

3. Về sự kết hợp giữa các khoản mục trong thu thập bằng chứng kiểm

toán...............................................................................................................107

4. Về cách ghi chép trên giấy tờ làm việc..................................................108

II. Sự cần thiết phải hoàn thiện các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm

toán trong kiểm toán BCTC tại AASC......................................................108

Trần Thị Trang Kiểm toán 45A

4

Khóa luận tốt nghiệp

III. Phương hướng hoàn thiện các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm

toán trong kiểm toán Báo cáo tài chính do AASC thực hiện...................108

1. Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán...............................................109

1.1 Kiến nghị về việc xác định mức độ trọng yếu, rủi ro và số lượng bằng

chứng kiểm toán cần thu thập..........................................................................109

1.2 Kiến nghị về việc áp dụng thủ tục phân tích........................................110

2. Trong giai đoạn thực hiện kiểm toán......................................................112

2.1 Kiến nghị về việc thực hiện chương trình kiểm toán của KTV...........112

2.2 Kiến nghị về việc đánh giá HTKSNB đối với các khoản mục............113

2.3 Kiến nghị về việc chọn mẫu kiểm toán................................................114

2.4 Kiến nghị về ước tính của kiểm toán viên……………………… …..114

3. Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán.......................................................115

3.1 Kiến nghị về vịêc tổng hợp các bút toán điều chỉnh của KTV............115

3.2 Kiến nghị về việc so sánh ước tính sai số kết hợp víi ước tính ban ®Çu

vÒ møc träng yÕu...............................................................................................115

KẾT LUẬN………………………………………………………………..117

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

PHỤ LỤC

Trần Thị Trang Kiểm toán 45A

5

Khóa luận tốt nghiệp

CÁC CHỮ VIẾT TẮT

STT Viết đủ Viết tắt

1 Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán AASC

2 Báo cáo tài chính BCTC

3 Bảng cấn đối kế toán BCĐKT

4 Báo cáo kết quả kinh doanh BCKQKD

5 Kiểm toán viên KTV

6 Mã số thuế MST

7 Tài sản cố định TSCĐ

8 Việt Nam đồng VNĐ

9 Tiền gửi ngân hàng TGNH

10 Tài khoản TK

11 Hệ thống kiểm soát nội bộ HTKSNB

DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU SỬ DỤNG TRONG BÀI VIẾT

I. Sơ đồ

Sơ đồ 1: Các bước lập kế hoạch kiểm toán

Trần Thị Trang Kiểm toán 45A

6

Khóa luận tốt nghiệp

Sơ đồ 2: Tổ chức bộ máy quản lý Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán

và Kiểm toán (AASC)

Sơ đồ 3: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

Sơ đồ 4. Quy trình kiểm toán tại Công ty AASC

Sơ đồ 5. Hệ thống kiểm soát chất lượng (Trụ sở Hà Nội).

Sơ đồ 6: Cơ cấu tổ chức của Công ty ABC

Sơ đồ 7: Các bước đánh giá trọng yếu kiểm toán

II. Các bảng sử dụng

Bảng 1: Quan hệ giữa các loại rủi ro và số lượng bằng chứng kiểm toán cần

thu thập

Bảng 2: Thông tin thường phải xác nhận

Bảng 3: Tình hình biến động về cán bộ, nhân viên Công ty trong 6 năm qua

Bảng 4: Kết quả kinh doanh của Công ty trong 5 năm

Bảng 5 : Bảng phân tích biến động các chỉ tiêu trên BCKQHĐKD t ại Công

ty ABC

Bảng 6: Một số tỷ suất của Công ty ABC

Bảng 7 : Bảng tính mức trọng yếu tại Công ty ABC

Bảng 8: Phân bổ mức trọng yếu

Bảng 9: Bảng câu hỏi đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty XYZ

Bảng 10: Bảng phân tích biến động các chỉ tiêu trên BCKQHĐKD t ại Công

ty XYZ

Bảng 11 : Một số tỷ suất của Công ty XYZ

Bảng 12 : Bảng câu hỏi đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ về khoản mục

tiền tại Công ty ABC

Bảng 13: Phân tích tổng quát tài chính Công ty ABC

Bảng 14: Biên bản kiểm kê quỹ tiền mặt của Công ty ABC

Bảng 16: Phân tích tổng quát tài chính Công ty XYZ

Trần Thị Trang Kiểm toán 45A

7

Khóa luận tốt nghiệp

Bảng 17: Biên bản kiểm k ê quỹ của Công ty XYZ

Bảng 18: Bảng câu hỏi về hệ thống kiểm sóat nội bộ đối với khoản mục

doanh thu tại Công ty ABC

Bảng 19: Phân tích doanh thu trong mối quan hệ với chi phí tại Công ty XYZ

Bảng 20: Hướng dẫn chọn loại hình phân tích

III. Các biểu sử dụng

Biểu 1: Trích giấy tờ làm việc của kiểm toán viên

Biểu 2: Trích giấy tờ làm việc của kiểm toán viên

Biểu 3: Trích giấy tờ làm việc của kiểm toán viên

Biểu 4: Trích giấy tờ làm việc của kiểm toán viên

Biểu 5: Trích giấy tờ làm việc của kiểm toán viên

Biểu 6: Trích giấy tờ làm việc của kiểm toán viên

Biểu 7: Trích giấy tờ làm việc của kiểm toán viên

Biểu 8: Trích giấy tờ làm việc của kiểm toán viên

Biểu 9: Trích giấy tờ làm việc của kiểm toán viên

Biểu 10: Mẫu trang giấy kết luận kiểm toán tiền mặt

Biểu 11: Trích giấy tờ làm việc của kiểm toán viên

Biểu 12: Trích giấy tờ làm việc của kiểm toán viên

Biểu 13: Mẫu trang kết luận kiểm toán tiền gửi ngân hàng

Biểu 14: Trích giấy tờ làm việc của kiểm toán viên

Biểu 15: Trích giấy tờ làm việc của kiểm toán viên

Biểu 16: Trích giấy tờ làm việc của kiểm toán viên

Biểu 17: Trích giấy tờ làm việc của kiểm toán viên

Biểu 18: Trích giấy tờ làm việc của kiểm toán viên

Biểu 18: Mẫu trang kết luận kiểm toán tại Công ty XYZ

Biểu 19: Trích giấy tờ làm việc của kiểm toán viên

Biểu 20: Trích giấy tờ làm việc của kiểm toán viên

Trần Thị Trang Kiểm toán 45A

8

Khóa luận tốt nghiệp

Biểu 22: Trích giấy tờ làm việc của kiểm toán viên

Biểu 23: Mẫu trang kết luận kiểm toán khoản mục doanh thu tại Công ty ABC

Biểu 24: Trích giấy tờ của kiểm toán viên

Biểu 25: Trích giấy tờ làm việc của kiểm toán viên

Biểu 26: Trích giấy tờ làm việc của kiểm toán viên

Biểu 27: Trích giấy tờ làm việc của kiểm toán viên

IV. Các phụ lục

Phụ lục 1: Báo cáo của Ban Giám đốc Công ty ABC

Phụ lục 2: Thư giải trình của Ban Giám đốc Công ty ABC

Phụ lục 3: Báo cáo kiểm toán gửi Ban Giám đốc Công ty ABC

Phụ lục 4: Báo cáo kiểm toán gửi Ban Giám đốc Công ty XYZ

LỜI MỞ ĐẦU

Trần Thị Trang Kiểm toán 45A

9

Khóa luận tốt nghiệp

PHẦN I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÁC KỸ THUẬT THU THẬP

BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI

CHÍNH.

I. BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN VÀ KỸ THUẬT THU THẬP

BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN

1. Bằng chứng kiểm toán

1.1 Khái niệm về bằng chứng kiểm toán

Theo từ điển Tiếng Việt: “Bằng chứng là những vật hoặc việc dùng làm

bằng để chứng tỏ việc là có thật”.

Theo quan điểm thứ nhất: “Bằng chứng kiểm toán là những thông tin

và tài liệu mà kiểm toán viên thu thập được trong quá trình kiểm toán để làm

cơ sở cho những nhận xét, đánh giá và kết luận của mình về tình hình và kết

quả hoạt động cũng như báo cáo tài chính của đơn vị được kiểm toán”.

Theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam 250 “Việc đánh giá và xác định

hành vi không tuân thủ pháp luật và các quy định nói chung không phải là

trách nhiệm nghề nghiệp của kiểm toán viên và công ty kiểm toán”,

Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 500 "Bằng chứng kiểm toán là

tất cả các tài liệu, thông tin do kiểm toán viên thu thập được liên quan đến

cuộc kiểm toán và dựa trên các thông tin này kiểm toán viên hình thành nên ý

kiến của mình "

1.2 Vai trò bằng chứng kiểm toán

1.3 Quyết định của KTV về thu thập bằng chứng kiểm toán.

1.3.1 Quyết định về thể thức kiểm toán cần áp dụng.

1.3.2 Quyết định về quy mô mẫu.

1.3.3 Quyết định về các khoản mục cá biệt cần chọn từ tổng thể.

1.3.4 Quyết định về thời gian hoàn thành các thể thức

1.4 Phân loại bằng chứng kiểm toán

1.4.1 Phân loại bằng chứng kiểm toán theo nguồn gốc hình thành

Trần Thị Trang Kiểm toán 45A

10

Khóa luận tốt nghiệp

Theo cách này bằng chứng được phân loại theo độ tin cậy tăng dần

1.4.2 Phân loại bằng chứng kiểm toán theo loại hình

Bằng chứng vật chất

Các bằng chứng tài

Các bằng chứng thu thập qua phỏng

1.5 Tính chất của bằng chứng kiểm toán

1.5.1 Tính hiệu lực .

Những yếu tố ảnh hưởng đến tính hiệu lực, bao gồm:

Thứ nhất là loại hình bằng chứng kiểm toán

Thứ hai là hệ thống kiểm soát nội bộThứ ba là nguồn gốc thu thập bằng

chứng kiểm

Thứ tư là sự kết hợp các bằng chứng kiểm

1.5.2 Tính đầy đủ.

Những yếu tố ảnh hưởng đến tính đầy đủ của bằng chứng kiểm toán

bao gồm:

Thứ nhất là tính hiệu lựu của bằng chứng

Thứ hai là tính trọng yếu.

Thứ ba là mức độ rủi ro…

2. Kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán báo

cáo tài chính

2.1 Kiểm tra vật chất (kiểm kê)

Kiểm tra vật chất là quá trình kiểm kê ngay tại chỗ hay tham gia kiểm

kê các loại tài sản của doanh nghiệp.

Ưu điểm của kỹ thuật này là cung cấp bằng chứng có độ tin cậy cao

nhất.

Hạn chế của kỹ thuật này: không cho biết quyền sở hữu của đơn vị đối

với tài sản cố định. Hay đối với nguyên vật liệu, hàng hóa tồn kho chi cho biết

sự tồn tại thực tế về số lượng…

Trần Thị Trang Kiểm toán 45A

11

Khóa luận tốt nghiệp

2.2 Lấy xác nhận

Là quá trình thu thập thông tin từ bên thứ ba độc lập cung cấp để xác

minh tính chính xác của thông tin mà KTV nghi vấn.

Ưu điểm của kỹ thuậ này là bằng chứng thu được có độ tin cậy cao.

Tuy nhiên, kỹ thuật này có chi phí thực hiện khá lớn.

2.3 Xác minh tài liệu

Là quá trình xem xét, kiểm tra đối chiếu các chứng từ sổ sách có liên

quan sẵn có trong đơn vị được kiểm toán.

Kỹ thuật kiểm tra tài liệu tương đối thuận tiện do tài liệu thường sẵn có,

chi phí thấp. Tuy nhiên, các tài liệu có thể bị sửa chữa, tẩy xoá, giả mạo làm

mất tính khách quan nên cần có sự kiểm tra, xác minh bằng các kỹ thuật khác.

2.4 Quan sát

Theo VSA số 500: Quan sát là việc theo dõi một hiện tượng, một chu

trình hoặc một thủ tục do người khác thực hiện.

Phương pháp này rất hữu ích để thu thập bằng chứng kiểm toán nhưng

bản thân nó chưa thể hiện tính đầy đủ.

2.5 Phỏng vấn

Phỏng vấn là quá trình KTV thu thập thông tin bằng văn bản hay bằng

lời nói qua việc phỏng vấn những người hiểu biết về vấn đề mà kiểm toán

viên cần quan tâm.

Kỹ thuật này giúp cho KTV thu thập được những bằng chứng chưa có

nhằm thu thập được những thông tin phản hồi để củng cố luận cứ của KTV.

Tuy nhiên, độ tin cậy của bằng chứng không cao do đối tượng được phỏng

vấn chủ yếu trong đơn vị được kiểm toán nên thiếu tính khách quan. Bằng

chứng thu thập chủ yếu dùng để củng cố cho các bằng chứng khác.

2.6 Tính toán lại

Trần Thị Trang Kiểm toán 45A

12

Khóa luận tốt nghiệp

Kỹ thuật tính toán lại cung cấp bằng chứng có độ tin cậy cao về mặt số

học. Tuy nhiên, các phép tính và phân bổ đôi khi khá phức tạp, tốn thời gian

đặc biệt là quy mô của đơn vị kiểm toán là khá lớn, loại hình đa dạng…

2.7 Phân tích

Phân tích là quá trình so sánh đối chiếu đánh giá các mối quan hệ để

xác định tính hợp lý của các số dư trên tài khoản.

Kiểm tra tính hợp lý thường bao gồm những so sánh chủ yếu như:

So sánh giữa số liệu thực tế của đơn vị với số liệu kế hoạch, dự toán.

So sánh giữa chỉ tiêu của đơn vị với chỉ tiêu bình quân nghành.

Nghiên cứu mối quan hệ giữa thông tin tài chính và thông tin phi tài

chính.

So sánh số liệu của doanh nghiệp với kết quả dự kiến của kiểm toán

viên.

Phân tích xu hướng

Phân tích xu hướng thường được kiểm toán viên sử dụng qua so sánh

các thông tin tài chính giữa kỳ này với kỳ trước, so sánh thông tin giữa các

tháng trong kỳ hoặc so sánh số dư hay số phát sinh của các tài khoản cần xem

xét giữa các kỳ nhằm phát hiện những biến động bất thường để tập trung kiểm

tra xem xét.

Phân tích tỷ suất (phân tích dọc)

Phân tích tỷ suất là cách thức so sánh giữa những số dư tài khoản hoặc

giữa những loại hình nghiệp vụ.

Phân tích tỷ suât cũng giúp ta so sánh tính hợp lý về tình hình tài chính

của một Công ty nào

II. THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG QUY

TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH.

Trần Thị Trang Kiểm toán 45A

13

Khóa luận tốt nghiệp

1. Thu thập bằng chứng kiểm toán trong giai đoạn lập kế hoạch

kiểm toán

Công việc chuẩn bị cho kế hoạch kiểm toán

Thu thập thông tin cơ sở. KTV có thể thu thập thông tin cơ sở từ nhiều

nguồn khác nhau như: Trao đổi trực tiếp với Ban Giám đốc khách hàng, KTV

tiền nhiệm, quan sát nhà xưởng hoặc thu thập hồ sơ kiểm toán chung,…

Thu thập thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng. Các bằng

chứng cần thu thập trong giai đoạn này là:

- Giấy phép thành lập và điều lệ công ty;

- Các báo cáo tà chính, báo cáo kiểm toán, thanh tra hay kiểm tra của

năm hiện hành hay những năm trước;

- Biên bản các cuộc họp cổ đông, hội đồng quả trị và ban giám đốc;

- Các hợp đồng quan trọng.

Đánh giá trọng yếu và rủi ro

Để thu thập những bằng chứng này, KTV thường vận dụng các phương

pháp như:

- Phỏng vấn ban giám đốc và nhân viên công ty khách hàng.

- Dựa vào hiểu biết trước đây của kiểm toán viên.

- Xem xét các quy định, chế độ, điều lệ của công ty khách hàng.

- Quan sát các mặt hoạt động của công ty khách hàng.

- …

2. Thu thập bằng chứng kiểm toán trong giai đoạn thực hiện kế

hoạch kiểm toán

2.1 Thử nghiệm kiểm soát

Các kỹ thuật cụ thể dược áp dụng trong kiểm tra hệ thống kiểm soát nội

bộ bao gồm:

+ Điều tra.

+ Phỏng vấn

Trần Thị Trang Kiểm toán 45A

14