PHẦN I CƠ SỞ LÝ LUẬN KIỂM TOÁN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT TRONG KIỂM

Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel (: 0918.775.368

Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế toán

MỤC LỤC

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU

DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU...........................................................................1

1.3.3.1Chuẩn bị kiểm toán.............................................................................5

1.3.3.2Thực hiện kế hoạch kiểm toán............................................................5

1.3.3.3Kết thúc kiểm toán..............................................................................6

LỜI MỞ ĐẦU.............................................................................................................1

PHẦN I: CƠ SỞ LÝ LUẬN KIỂM TOÁN NỢ PHẢI THU KHÁCH

HÀNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT TRONG KIỂM

TOÁN BCTC...............................................................................................................3

1.1Đặc điểm của Nợ phải thu khách hàng có ảnh hưởng đến kiểm toán trong kiểm

toán BCTC ............................................................................................................3

1.1.1Khái niệm và đặc điểm Nợ phải thu khách hàng.........................................3

1.1.2Những nguyên tắc kế toán đối với việc hạch toán Nợ phải thu khách hàng4

1.1.3Chứng từ, tài khoản, sổ sách kế toán áp dụng đối với Nợ phải thu khách

hàng 5

1.1.4Dự phòng phải thu khó đòi...........................................................................5

1.1.5Gian lận và sai sót có thể xảy ra đối với khoản mục Nợ phải thu khách

hàng 8

1.1.6Các thủ tục kiểm soát nội bộ đối với khoản mục Nợ phải thu khách hàng..9

1.2Đặc điểm của doanh nghiệp sản xuất có ảnh hưởng đến kiểm toán trong kiểm

toán BCTC...........................................................................................................11

1.2.1Khái niệm doanh nghiệp sản xuất..............................................................11

1.2.2Đặc điểm doanh nghiệp sản xuất ..............................................................11

1.3Kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng đối với các doanh nghiệp sản

xuất trong kiểm toán BCTC.................................................................................12

1.3.1Vai trò của kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng đối với các

doanh nghiệp sản xuất trong kiểm toán BCTC..................................................12

Nguyễn Thị Hồng Hạnh Kiểm toán 45A

Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel (: 0918.775.368

Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế toán

1.3.2Mục tiêu kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng đối với các doanh

nghiệp sản xuất trong kiểm toán BCTC.............................................................14

1.3.3Quy trình kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng đối với các doanh

nghiệp sản xuất trong kiểm toán BCTC.............................................................15

1.3.3.4Chuẩn bị kiểm toán...........................................................................15

1.3.3.5Thực hiện kế hoạch kiểm toán..........................................................28

1.3.3.6Kết thúc kiểm toán............................................................................38

PHẦN II: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN NỢ PHẢI THU

KHÁCH HÀNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT TẠI

CÔNG TY ACPA.....................................................................................................42

2.1Tổng quan về Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn ACPA ..........................42

2.1.1Khái quát chung về Công ty.........................................................................42

2.1.1.1Lịch sử hình thành và phát triển........................................................42

2.1.1.2Những loại hình dịch vụ kinh doanh chủ yếu của Công ty.................44

2.1.1.3Thị trường hoạt động........................................................................45

2.1.1.4Phương hướng phát triển của Công ty trong thời gian tới..................46

2.1.2Đặc điểm tổ chức quản lý tại Công ty........................................................47

2.1.2.1Đặc điểm tổ chức bộ máy tại Công ty...............................................47

2.1.2.2Đội ngũ nhân viên tại Công ty...........................................................49

2.1.3Đặc điểm quy trình kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty....................50

2.2Kiểm toán Nợ phải thu khách hàng đối với các doanh nghiệp sản xuất tại Công

ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn ACPA ................................................................53

2.2.1Mục tiêu kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng trong kiểm toán

BCTC do Công ty ACPA thực hiện....................................................................53

2.2.2 Quy trình kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng trong kiểm toán

BCTC do Công ty ACPA thực hiện....................................................................53

2.2.2.1Chuẩn bị kiểm toán...........................................................................53

2.2.2.2Thực hiện kế hoạch kiểm toán..........................................................67

A.Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát........................................................67

Nguyễn Thị Hồng Hạnh Kiểm toán 45A

Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel (: 0918.775.368

Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế toán

B.Thực hiện các thử nghiệm cơ bản.............................................................73

2.2.2.3 Kết thúc kiểm toán...........................................................................89

92

2.2.3Tổng kết quy trình kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng tại Công

ty ACPA..............................................................................................................92

PHẦN III: BÀI HỌC KINH NGHIỆM VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN

THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG ĐỐI

VỚI CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT TẠI CÔNG TY ACPA....................95

3.3 Nhận xét chung và bài học kinh nghiệm về quy trình kiểm toán Nợ phải thu

khách hàng trong kiểm toán BCTC tại Công ty ACPA.........................................95

3.3.1Nhận xét chung...........................................................................................95

3.3.2Bài học kinh nghiệm...................................................................................96

3.4 Phương hướng hoàn thiện quy trình kiểm toán Nợ phải thu khách hàng đối với

các doanh nghiệp sản xuất tại Công ty ACPA......................................................99

3.4.1Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm toán Nợ phải thu khách hàng

đối với các doanh nghiệp sản xuất.....................................................................99

3.4.2Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán Nợ phải thu khách

hàng đối với các doanh nghiệp sản xuất tại Công ty ACPA...........................101

3.2.2.1Về phía Công ty..............................................................................102

3.2.2.2Về phía các cơ quan chức năng.......................................................116

KẾT LUẬN.............................................................................................................119

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO..............................................................120

Nguyễn Thị Hồng Hạnh Kiểm toán 45A

Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel (: 0918.775.368

Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế toán

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

Nguyễn Thị Hồng Hạnh Kiểm toán 45A

BCĐKT : Bảng Cân đối kế toán

BCKQHĐKD : Báo cáo Kết quả Hoạt động kinh doanh

BCTC : Báo cáo tài chính

BSNN : Bảng số ngẫu nhiên

HTKSNB : Hệ thống Kiểm soát nội bộ

KTV : Kiểm toán viên

NXB : Nhà xuất bản

TNHH : Trách nhiệm hữu hạn

TP. HCM : Thành phố Hồ Chí Minh

VNĐ : Việt Nam đồng

VSA : Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam

USD : Đô la Mỹ

Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel (: 0918.775.368

Khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế toán

DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU

Sơ đồ 1.1 : Sơ đồ hạch toán dự phòng phải thu khó đòi

Bảng 1.2 : Bảng số dư chi tiết phân tích theo tuổi nợ

Bảng 2.1 : Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty qua các năm

Biểu đồ 2.2 : Cơ cấu doanh thu năm 2006

Sơ đồ 2.3 : Bộ máy tổ chức của Công ty theo chức năng

Sơ đồ 2.4 : Qui trình kiểm toán chi tiết của Công ty ACPA

Bảng 2.5 : Bảng phân tích các tỷ suất nợ phải thu tại Công ty A

Bảng 2.6 : Bảng phân tích xu hướng nợ phải thu tại Công ty A

Bảng 2.7 : Bảng phân tích các tỷ suất nợ phải thu tại Công ty B

Bảng 2.8 : Bảng phân tích xu hướng nợ phải thu tại Công ty B

Bảng 2.9 : Chương trình kiểm toán cho khoản mục Nợ phải thu khách

hàng của Công ty A

Bảng 2.10 : Chương trình kiểm toán cho khoản mục Nợ phải thu khách

hàng của Công ty B

Bảng 2.11 : Bảng đánh giá dự phòng phải thu khó đòi

Bảng 2.12 : Mẫu thư xác nhận Nợ phải thu khách hàng tại Công ty ACPA

Bảng 2.13 : Bảng trích dẫn Báo cáo kiểm toán tại Công ty ACPA

Bảng 2.14 : Bảng trích dẫn thư quản lý gửi Công ty A

Sơ đồ 2.15 : Trình tự kiểm toán Nợ phải thu khách hàng tại Công ty

ACPA

Bảng 3.1 : Bảng minh họa kỹ thuật phân tầng trong tổng thể khi gửi thư

xác nhận

Bảng 3.2 : Mẫu thư xác nhận theo hình thức xác nhận phủ định

Bảng 3.3 : Bảng câu hỏi về kiểm soát nội bộ đối với khoản mục Nợ phải

thu khách hàng

Sơ đồ 3.4 : Lưu đồ nghiệp vụ bán hàng thu tiền

Nguyễn Thị Hồng Hạnh Kiểm toán 45A

Tóm tắt khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế toán

PHẦN I: CƠ SỞ LÝ LUẬN KIỂM TOÁN NỢ PHẢI THU

KHÁCH HÀNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT

TRONG KIỂM TOÁN BCTC

1.1 Đặc điểm của Nợ phải thu khách hàng có ảnh hưởng đến kiểm toán

trong kiểm toán BCTC

1.1.1 Khái niệm và đặc điểm Nợ phải thu khách hàng

 Khái niệm:

Nợ phải thu khách hàng là một loại tài sản của doanh nghiệp thể hiện

mối quan hệ thanh toán giữa doanh nghiệp với người mua, phát sinh trong

quá trình bán sản phẩm hàng hoá, dịch vụ khi nghiệp vụ bán hàng và thu tiền

diễn ra không cùng một thời điểm.

 Đặc điểm các khoản nợ phải thu:

• Nợ phải thu khách hàng là một loại tài sản của doanh nghiệp bị người

mua chiếm dụng mà đơn vị có trách nhiệm phải thu hồi.

• Nợ phải thu khách hàng là một loại tài sản khá nhạy cảm với những

gian lận.

• Nợ phải thu khách hàng là đối tượng để sử dụng các thủ thuật làm tăng

doanh thu và lợi nhuận của đơn vị.

• Nợ phải thu phải được trình bày theo giá trị thuần có thể thực hiện được

và còn phụ thuộc vào việc lập dự phòng nợ phải thu khó đòi nên có

nhiều khả năng sai sót và khó kiểm tra.

1.1.2 Những nguyên tắc kế toán đối với việc hạch toán Nợ phải thu

khách hàng

Phải theo dõi các khoản nợ phải thu khách hàng theo từng người mua,

không được phép bù trừ khoản phải thu giữa các đối tượng khác nhau.

Nguyễn Thị Hồng Hạnh Kiểm toán 45A

1

Tóm tắt khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế toán

Đối với các khoản phải thu có gốc ngoại tệ thì vừa phải theo dõi bằng

đơn vị nguyên tệ, vừa phải quy đổi thành Việt Nam đồng (VNĐ) theo tỷ giá

thích hợp và thực hiện điều chỉnh tỷ giá khi lập báo cáo kế toán.

Phải theo dõi chi tiết theo cả chỉ tiêu giá trị và hiện vật đối với các

khoản nợ phải thu bằng vàng, bạc, đá quý. Cuối kỳ phải điều chỉnh số dư theo

giá thực tế.

Đối với các khoản nợ phải thu đã quá hạn thanh toán thì doanh nghiệp

cần phải thực hiện lập dự phòng phải thu khó đòi cho các khoản nợ này một

cách thích hợp.

1.1.3 Chứng từ, tài khoản, sổ sách kế toán áp dụng đối với Nợ phải

thu khách hàng

1.1.4 Dự phòng phải thu khó đòi

• Khái niệm dự phòng

• Đối tượng và điều kiện lập dự phòng phải thu khó đòi

• Phương pháp lập dự phòng phải thu khó đòi

• Trình tự hạch toán dự phòng phải thu khó đòi

1.1.5 Gian lận và sai sót có thể xảy ra đối với khoản mục Nợ phải thu

khách hàng

+ Khả năng ghi nhận sai các khoản phải thu và sự không nhất quán trong ghi

nhận doanh thu giữa các chi nhánh và giữa các kỳ khác nhau;

+ Cấn trừ sai Nợ phải thu giữa các khách hàng và phân loại sai các khoản phải

thu khách hàng và phải thu nội bộ;

+ Không trình bày đầy đủ khoản phải thu với các bên có liên quan;

+ Các khoản phải thu được phản ánh sai giá trị do bị đem cầm cố, chuyển

nhượng hay chiết khấu;

+ Có khả năng tồn tại hóa đơn nhưng không tồn tại nghiệp vụ bán hàng;

+ Ghi nhận doanh thu và Nợ phải thu không đúng kỳ.

Nguyễn Thị Hồng Hạnh Kiểm toán 45A

2

Tóm tắt khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế toán

+ Rủi ro đã thu được tiền từ khoản nợ phải thu kéo dài nhưng lại xóa sổ khoản

nợ này để thu được lợi ích cá nhân;

+ Lập sai dự phòng phải thu do đánh giá khả năng thu hồi của các khoản phải

thu không chính xác;

1.1.6 Các thủ tục kiểm soát nội bộ đối với khoản mục Nợ phải thu

khách hàng

• Xét duyệt bán chịu

• Lập và kiểm tra hoá đơn

• Theo dõi thanh toán

• Xét duyệt hàng bán bị trả lại

• Lập dự phòng phải thu khó đòi

• Cho phép xoá sổ các khoản nợ không thu hồi được

1.2 Đặc điểm của doanh nghiệp sản xuất có ảnh hưởng đến kiểm toán

trong kiểm toán BCTC

1.2.1 Khái niệm doanh nghiệp sản xuất

Doanh nghiệp sản xuất là một đơn vị kinh tế, một tập hợp người và vốn

có nhiệm vụ sản xuất ra sản phẩm vật chất để cung cấp cho thị trường và

thông qua đó tìm kiếm lợi nhuận.

1.2.2 Đặc điểm doanh nghiệp sản xuất

Doanh nghiệp sản xuất là tổ chức sản xuất ra của cải vật chất với mục

đích thu lợi nhuận.

Doanh nghiệp sản xuất thực hiện quá trình lưu thông sản phẩm hàng

hóa để thu tiền phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh.

Các doanh nghiệp sản xuất ngày nay thường có các khách hàng rất đa

dạng. Do có những khách hàng khác nhau nên chính sách tín dụng thanh toán

lại khác nhau và ảnh hưởng đến việc thu tiền trong doanh nghiệp.

Nguyễn Thị Hồng Hạnh Kiểm toán 45A

3

Tóm tắt khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế toán

Không như các doanh nghiệp kinh doanh xây dựng thường có những

khoản nợ kéo dài trong nhiều năm, các doanh nghiệp sản xuất cần có những

chính sách tín dụng hợp lý để thu tiền kịp thời không để kéo dài các khoản nợ

phải thu vì các doanh nghiệp này cần thu tiền trong thời gian ngắn để quay

vòng vốn.

1.3 Kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng đối với các doanh

nghiệp sản xuất trong kiểm toán BCTC

1.3.1 Vai trò của kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng đối với

các doanh nghiệp sản xuất trong kiểm toán BCTC

• Xác minh và bày tỏ ý kiến về tính trung thực và hợp lý của khoản nợ

phải thu khách hàng được trình bày trên BCTC

• Kiểm tra tính trung thực của các loại tài sản trong doanh nghiệp cũng

như khả năng hoạt động trong tương lai của doanh nghiệp qua các tỷ

suất phản ánh khả năng thanh toán

• Góp phần kiểm tra tính chính xác của các khoản doanh thu và doanh

thu bán chịu

• Thu thập được các bằng chứng về việc ghi tăng (hoặc giảm) chi phí

trong kỳ do phát sinh các khoản phải thu khó đòi hoặc không thể thu

hồi được

• Phát hiện ra các sai phạm liên quan đến hệ thống kiểm soát nội bộ và

giảm rủi ro kiểm toán.

1.3.2 Mục tiêu kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng đối với các

doanh nghiệp sản xuất trong kiểm toán BCTC

- Mục tiêu hợp lý chung: khoản phải thu khách hàng được trình bày trên

BCTC được phản ánh một cách trung thực và hợp lý, xét trên các khía cạnh

trọng yếu.

- Các mục tiêu chung khác

Nguyễn Thị Hồng Hạnh Kiểm toán 45A

4

Tóm tắt khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế toán

• Tính hiệu lực

• Tính trọn vẹn

• Phân loại và trình bày

• Quyền và nghĩa vụ

• Tính giá và định giá

• Tính chính xác cơ học

- Các mục tiêu kiểm toán nghiệp vụ

• Tính cho phép

• Tính kịp thời

1.3.3 Quy trình kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng đối với các

doanh nghiệp sản xuất trong kiểm toán BCTC

1.3.3.1 Chuẩn bị kiểm toán

• Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán

• Thu thập thông tin cơ sở

• Thu thập thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng

• Thực hiện thủ tục phân tích

• Đánh giá tính trọng yếu và rủi ro kiểm toán

• Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ và đánh giá rủi ro kiểm soát

• Thiết kế chương trình kiểm toán

1.3.3.2 Thực hiện kế hoạch kiểm toán

A. Thực hiện thử nghiệm kiểm soát

• Kiểm tra mẫu về các nghiệp vụ bán hàng

• Chọn mẫu đối chiếu giữa chứng từ chuyển hàng và những hoá đơn

có liên quan.

• Xem xét sự xét duyệt và ghi chép về hàng bán bị trả lại hay bị hư

hỏng.

Nguyễn Thị Hồng Hạnh Kiểm toán 45A

5

Tóm tắt khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế toán

B. Thực hiện thử nghiệm cơ bản

• Thủ tục phân tích

o Tính số vòng quay nợ phải thu

o So sánh số dư nợ quá hạn năm nay với năm trước

o Tính tỷ số chi phí dự phòng Nợ khó đòi trên số dư Nợ phải thu

• Thủ tục kiểm tra chi tiết

o Thu thập bảng số dư phân tích theo tuổi nợ để đối chiếu với sổ

chi tiết và sổ cái.

o Gửi thư xác nhận tới bên thứ ba.

o Kiểm tra việc lập dự phòng phải thu khó đòi.

o Xem xét các khoản nợ phải thu khách hàng bị cầm cố, thế chấp.

o Đánh giá lại các khoản phải thu có gốc ngoại tệ.

1.3.3.3 Kết thúc kiểm toán

a. Chuẩn bị hoàn thành cuộc kiểm toán

• Xem xét các khoản công nợ ngoài dự kiến

• Xem xét tính hoạt động liên tục của đơn vị

• Đánh giá về kết quả kiểm toán

b. Báo cáo kiểm toán

c. Thư quản lý

Nguyễn Thị Hồng Hạnh Kiểm toán 45A

6

Tóm tắt khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế toán

PHẦN II: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN NỢ PHẢI THU KHÁCH

HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN ACPA

2.1 Tổng quan về Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn ACPA

2.1.1 Khái quát chung về Công ty

2.1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển

2.1.1.2 Những loại hình dịch vụ kinh doanh chủ yếu của Công ty

• Các dịch vụ về kiểm toán

• Các dịch vụ tư vấn thuế

• Các dịch vụ về tư vấn doanh nghiệp

2.1.1.3 Thị trường hoạt động

2.1.1.4 Phương hướng phát triển của Công ty trong thời gian tới

• Về thị trường

• Về chiến lược phát triển dịch vụ

• Về nhân lực

2.1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý tại Công ty

2.1.2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy tại Công ty

2.1.2.2 Đội ngũ nhân viên tại Công ty

2.1.3 Đặc điểm quy trình kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty

a. Tìm hiểu qui trình hoạt động kinh doanh

Mục đích của giai đoạn này là cung cấp những dữ liệu cơ bản cho việc

đánh giá tính hiệu quả của hoạt động quản lý của tất cả các loại rủi ro, phân

tích điều kiện kinh doanh cũng như quá trình xử lý thông tin của khách hàng

b. Đánh giá rủi ro kiểm soát và thực hiện thử nghiệm kiểm soát

Mục đích của giai đoạn này là giúp KTV tìm hiểu cách thức hệ thống

kế toán và ban quản lý của công ty khách hàng kiểm soát, phát hiện và sửa

Nguyễn Thị Hồng Hạnh Kiểm toán 45A

7

Tóm tắt khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế toán

chữa kịp thời các rủi ro nhất định liên quan đến hệ thống thông tin cũng như

các ước tính kế toán như thế nào.

c. Thực hiện các thử nghiệm cơ bản

Nhóm kiểm toán phải sử dụng những phán đoán chuyên môn của mình

để xác định xem những khoản mục nào mà các thủ tục kiểm soát nội bộ

không có hiệu quả trong việc giảm rủi ro sai phạm đến mức có thể chấp nhận

được. Từ đó áp dụng các thủ tục phân tích và thủ tục kiểm tra chi tiết đối với

từng khoản mục đã xác định.

d. Thực hiện các thủ tục kiểm toán bổ trợ

Các thủ tục kiểm toán bổ trợ được áp dụng nhằm đảm bảo sự biến động

về mặt thông tin tài chính cũng như số liệu tài chính đã kiểm toán là hợp lý so

với sự hiểu biết của kiểm toán viên về tình hình tài chính của Công ty.

2.2 Kiểm toán Nợ phải thu khách hàng tại Công ty TNHH Kiểm toán và

Tư vấn ACPA

2.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng trong kiểm

toán BCTC do Công ty ACPA thực hiện

• Tất cả giá trị các khoản phải thu là thuộc quyền sở hữu của doanh

nghiệp vào ngày lập bảng cân đối kế toán và được ghi nhận phù hợp

• Tất cả các khoản dự phòng phải thu khó đòi được lập đầy đủ khi có

dấu hiệu khó đòi

• Giá trị của các khoản phải thu được ghi nhận, phân loại và trình bày

thích hợp đầy đủ trên báo cáo tài chính.

2.2.2 Quy trình kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng trong kiểm

toán BCTC do Công ty ACPA thực hiện tại 2 công ty khách hàng A và

B

2.2.2.1 Chuẩn bị kiểm toán

 Các công việc thực hiện trước kiểm toán

Nguyễn Thị Hồng Hạnh Kiểm toán 45A

8

Tóm tắt khóa luận tốt nghiệp Khoa Kế toán

• Đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán

• Chuẩn bị nhân sự cho cuộc kiểm toán

• Hợp đồng kiểm toán

 Thu thập tài liệu từ phía khách hàng

• Bảng cân đối kế toán

• Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

• Bảng cân đối thử

• Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

Sau đó, kiểm toán viên sẽ yêu cầu đơn vị cung cấp các tài liệu chi tiết

cụ thể hơn thông qua thư hẹn kiểm toán.

 Tìm hiểu và phân tích quy trình hoạt động kinh doanh của khách hàng

• Tìm hiểu hoạt động kinh doanh

Việc tìm hiểu về hoạt động kinh doanh dựa trên chín yếu tố là: môi

trường, thông tin, khách hàng, chủ sở hữu, nhà cung cấp, đối thủ cạnh tranh,

giá trị, quá trình kinh doanh, nhà quản lý.

Công ty A là công ty 100% vốn nước ngoài có quy mô tương đối lớn,

được đầu tư bởi công ty mẹ từ Nhật Bản. Hoạt động chính của Công ty là sản

xuất và cung cấp sản phẩm thức ăn và tinh bột sắn.

Công ty B là công ty 100% vốn đầu tư nước ngoài, được đầu tư bởi

công ty mẹ từ Hàn Quốc. Hoạt động chính của Công ty là sản xuất và gia

công các sản phẩm nhựa ép phun và các linh kiện phụ kiện liên quan.

• Đánh giá kết quả hoạt động

Liên quan đến khoản mục Nợ phải thu khách hàng, KTV thực hiện các

đánh giá về số vòng quay Nợ phải thu, số ngày thu tiền bình quân, so sánh

phải thu thương mại và doanh thu thuần từ bán hàng và cung cấp dịch vụ của

năm nay so với năm trước.

Nguyễn Thị Hồng Hạnh Kiểm toán 45A

9