Một số khác biệt giữa thu nhập chịu thuế và lợi nhuận doanh nghiệp

NGHIEN CLTU TRAO 001 ( So 11(64) - 2008

',t-' -.•;-'-.! ii: Mot so khac biet

p a thu nhap chju thue va Id nhuan Doanh nghiep

.r'J\

NCS. Doan Ngoc Lu'u i

•ilV

7ftucti cho thdy rdng, hdu het cdc doanh nghiipdiu "khdng hdi long" khi caquan thue khdng

chdp nhdn ngay kit qud ghi nhdn thu nhdp chiu thui (TNCT) vd lgi nhudn doanh nghi$p

(LNDN), ki cd kit qud kiim tra cda ca quan tdi chinh hay ca quan kiim todn dpc lap. Tgi sao

Igicd mdu thudn ndy vdgidiphdp ndo chosukhdc biet? Npidung mpt sodiim khdc biet nhusau:

Mot la, Ngudn gdc phap Iy

Luat thui TNDN dugc luat

hoa sdm ban Luat kl toan ngay tir

nhCfng thap ky 90 eiia thl ky XX

va da thudng xuyen dugc sifa ddi,

bd sung theo tirng giai doan phat

trien ciia nen kinh tl thj trudng d

nudc ta. TNCT gin liln vdi trach

nhiem giam sat va quyln phan

bien ciia caquan thui.

Trong khi dd LNDN d khia

canh giam sat khdng rd rang,

ngay 17/06/2003, Qude hdi

thdng qua Luat ke toan va cd hieu

lyc thi hanh kl tir ngay

01/01 /2004 thay thl Phap lenh kl

toan thdng ke nam 1988. Cac

nghj djnh, ehl do, thdng tu hudng

daii nhiiu nhung ddi khi lai vira

thieu vtra khdng dong bd dan din

viec lap Bao cao tai chinh, xac

djnh LNDN thilu bin tinh tieu

chuan hoa.

Hai ia, Ban chit va dac dilm

TNCT: Doanh thu, chi phf

dugc ghi nhan va xac djnh khdng

hoan toan dya tren ban chit kl

toan ma thudng xet tren hien

tugng bilu hien bl ngoai thdng

qua chirng tir kl toan thoa man

"tfnh hgp ly-hgp le-hgp phap".

(VTong Cong ty Cd phdn Tdi chinh

ddu khi Vi?t Nam (P VFC)

Doanh thu va chi phf la hai nhan

td tac ddng ldn nhat den mirc do

khac biet gitfa TNCT va LNDN.

Mdt khoan chi phi dugc kl toan

ghi nhan de xac djnh lgi nhuan kl

toan nhung khdng phai la chi phi

dugc khiu trir vao TNCT (dugc

loai khdi thu TNCT), vi dy chi

phi phat sinh hda dan khdng hgp

Ie, chi phi dugc kl toan ghi nhan

d nam hien hanh nhung chua

dugc khiu trir vao TNCT thu

nhap doanh nghiep d nSm hien

hanh ma dugc khiu trir vao

TNCT thu nhap doanh nghiep

trong tuang lai.

LNDN: Doanh thu, chi phi

dugc ghi nhan dya vao ban chit

nghiep vy kinh tl phat sinh va

hoan thanh, thl hien qua chirng tir

kl toan theo cac nguyen tic kl

toan chung dugc thira nhan (kl ca

chirng tir kl toan khdng hgp Ie).

Mdt khoan doanh thu va thu nhap

khac dugc kl toan ghi nhan dl

xac djnh Igi nhuan kl toan nhung

khdng phai la TNCT (dugc loai

khdi thu TNCT), ching ban

nhtfng khoan doanh thu tai chinh

nhan dugc do dugc chia tir don vj

lien doanh. Doanh thu va thu

nhap khac dugc kl toan ghi nhan

d nam hi|n hanh nhung chua phai

chju thui thu nhap doanh nghi?p

d nam hien hanh ma lam phat

sinh thu TNCT thu nhap doanh

nghiep trong tuong Iai hoac

doanh thu chua dugc kl toan ghi

nhan nhung da xac dinh la doanh

thu chju thue thu nhap doanh

nghiep.

Ba la, Hach toan, quylt toan

va trinh bay Bao cao tai chfnh

TNCT tren bao cao tai chi'nh

dl quylt toan thui chju sy dilu

chinh cua Luat thui "TNON

(TNCT=Doanh thu (-) Chi phi

hgply, hgple).

Trong khi dd, LNDN dugc

hinh thanh qua bao cao tai chi'nh

(LNDN=Doanh thu (-) Chi phi

kinh doanh (+) Thu nhdp khdc

(-) Chi phi khdc).

Khoang each chenh lenh giifa

TNCT va LNDN chii yiu do sir

khac nhau giCfa chi phi hgp Iy,

hgp Ie theo Luat djnh. Trong khi

chi phi kinh doanh Iai theo thyc te

phat sinh cua doanh nghiep.

Chi tiit su khdc bi^t qua tirng^

npi dung,yiu td nhusau:

* Khdi niem doanh thu:

Theo Luat thui TNDN khdi

niem doanh thu: La toan bd tiin

ban hang, tiin gia cdng, tiin cung

iirng djch vu, bao gdm ca trg gii

va phu thu, phu trdi ma ca sa kinh

doanh dugc hudrng.

\

ll

n

g

Tgp chf nghien cdu Tdi chfnh ke todn