Ly thuyet kiem toan pptx

1

Lý thuyết kiểm toán

Người trình bày: TS Lê Văn Luyện

CN khoa Kế toán - Kiểm toán

2

Kết cấu chương trình

Ch ng 1: T ng quan v ki m toán ươ ổ ề ể

Ch ng 2: H th ng ki m soát n i b ươ ệ ố ể ộ ộ

Ch ng 3: Các khái ni m c b n trong ki m ươ ệ ơ ả ể

toán

Ch ng 4: Ph ng pháp ki m toán v k ươ ươ ể à ỹ

thu t ch n m u trong ki m toán ậ ọ ẫ ể

Ch ng 5: Quy trình ki m toán v báo cáo ươ ể à

ki m toán ể

3

Chương 1

Tổng quan về kiểm toán

- Vai trò c a ki m toán v l ủ ể à ịch sử hình th nh v phát à à

triển của kiểm toán

- Bản chất của kiểm toán

- Đối tượng, chức n ng c ă ủa kiểm toán v mà ối quan hệ

giữa kế toán v i ki m toán ớ ể

- Các loại hình t ch ổ ức ki m toán ể

- Kiểm toán viên

- T ch ổ ức v ho à ạt động của công ty kiểm toán độc lập

- Chuẩn mực kiểm toán

- Kiểm toán trong môi tr ng ườ ứng dụng công nghệ thông

tin

4

I- Vai trò của kiểm toán, lịch sử ra

đời và phát triển của kiểm toán

1- Vai trò c a Ki m toán ủ ể

2- L ch s ra i v phát tri n c a ị ử đờ à ể ủ

ki m toán ể

5

1- Vai trò của kiểm toán

 Nhu cầ ề ậ u v thông tin tin c y

 L

àm th nào bi t thông tin có tin c y ế để ế ậ

hay không

?

 C n c xác nh tin c y c a ă ứ để đị độ ậ ủ

thông tin

 Vai trò c a ki m toán ủ ể

6

2- Lịch sử hình thành và phát triển

Kiểm toán - “Audit” gốc từ tiếng la tinh

“Audire”, nghĩa là “Nghe”, là hoạt động

đã có từ rất lâu.

 Kiể ờ ỳ ổđạ m tóan th i k c i

 Kiểm toán thời kỳ trung đại và ậ ệ đạ c n hi n i

 Kiể ờ ỳ ạ ệ m toán th i k cách m ng công nghi p

 Ki m toán u th k XX n nay ể đầ ế ỷ đế

7

Quá trình hình thành

=> Sự à ủ hình th nh c a kiểm toán do có s tách ự rời

giữa quyền sở hữu và chức năng quản

lý; sự ra đời c a c ủ ông ty cổ phần, thị

trường chứng khoán phát triển => nhu

cầu giải quyết các mâu thuẫn giữa

người cung cấp và người sử dụng

thông tin => KTĐL đã ra đời &PT.

8

Quá trình hình thành…

 Hình th nh t ch c n ng t ki m tra à ừ ứ ă ự ể

k toán ế

 Sự đờ ủ ể à ướ ra i c a ki m toán nh n c

v ki m toán n i b . à ể ộ ộ

9

⇒ Sự hình thành và phát triển

của kiểm toán

- Phát tri n t ch c n ng t ki m tra c a k toán ể ừ ứ ă ự ể ủ ế

-> ch c n ng ki m tra c l p ứ ă ể độ ậ

- T ki m toán chi ti t -> Ki m toán t ng quát ừ ể ế ể ổ

- Nhu c u tr th nh m t l nh v c kinh doanh d ch ầ ở à ộ ĩ ự ị

v v xu t kh u ụ à ấ ẩ

- Nhu c u qu n lý nh n c v c a nh qu n lý ầ ả à ướ à ủ à ả

=> Hình th nh các t ch c ki m toán c l p, à ổ ứ ể độ ậ

ki m toán nh n c v ki m toán n i b ể à ướ à ể ộ ộ

10

II- Bản chất của kiểm toán

1- Bả ấ ủ ể n ch t c a ki m toán

Kiểm toán là 1 quá trình tích luỹ (thu thập) và đ ánh

giá bằng chứng về những thông tin có thể định

lượng được của 1 thực thể kinh tế để đị à xác nh v

báo cáo về mức độ phù hợp giữa những thông tin đó

với các tiêu chuẩn đã được thiết lập. Kiể ầ m toán c n

đượ ự ệ ở ộ ườ độ ậ à à ạ c th c hi n b i m t ng i c l p v th nh th o.

11

Bản chất của kiểm toán

Người

- Độc lập

- Thà ạ nh th o

Bằng

chứng

T.Tin

định lượng

Các tiêu chuẩn

B. Cáo

K.toán

Người SD

T.Tin

Mức độ phù hợp

QĐ

Kinh tế

12

2- Phân biệt giữa kiểm toán với kế

toán

- Kế toán

- Kiểm toán

13

* M i quan h k toán - ki m toán: ố ệ ế ể

Ho¹t ®éng kinh tÕ cña

doanh nghiÖp

Chức năng kế

toán

Th«ng tin kÕ to¸n, tµi

chÝnh

Chức năng kiểm

toán

Những người sử

dụng thông tin:

+ ChÝnh Phñ

+ Nhµ qu¶n lý

+ Nhµ ®Çu t

+ Đối tác

+ Cổ đông…..

2

5

4

3

1

14

KÕ to¸n

Duy trì

ChuÈn

bÞ

Ghi chÐp

KÕ to¸n

B¸o c¸o

tµi chÝnh

KiÓm to¸n

®éc lËp

X¸c ®Þnh

tÝnh hîp lý

cña c¸c BC ĐÒ nghÞ

c¸c

®iÒu chØnh

cÇn thiÕt

Ph¸t h nh à

c¸c BC

kiÓm to¸n

bé phËn

C¸c

b»ng

chøng

C¸c nguyên t¾c

kÕ to¸n ® îc

chÊp nhËn

chung

BCTC

®·

kiÓm to¸n

BC cña

kiÓm to¸n

viªn

Nh

ững

ng êi

Sö dông

15

III- Đối tuợng, chức năng và lợi ích kinh tế của

kiểm toán

1- Đối tuợng:

 Đố ượ i t ng chung của kiểm toán chính là các thông tin có

thể định lượng được của 1 tổ chức, 1 DN nào đó cần phải

đánh giá và bày tỏ ý kiến nhận xét về tính trung thực, hợp

lý của nó.

 Đối tượng cụ thể của kiểm toán phụ thuộc vào từng cuộc

kiểm toán, từng loại hình kiểm toán, có thể là các thông

tin tài chính (như các BCTC), hoặc thông tin phi tài chính.