Luận văn kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại TP đồng hới, tỉnh quảng bình

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

…………/…………

BỘ NỘI VỤ

………/………

HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA

MAI TÚ ANH

KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI

QUỐC DOANH TẠI THÀNH PHỐ ĐỒNG HỚI,

TỈNH QUẢNG BÌNH

LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG

NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC:

TS. ĐẶNG THỊ HÀ

THỪA THIÊN HUẾ - NĂM 2017

MAI TÚ ANH

KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI

QUỐC DOANH TẠI THÀNH PHỐ ĐỒNG HỚI,

TỈNH QUẢNG BÌNH

LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG

Chuyên ngành: Tài chính - Ngân

hàng Mã số: 60 34 02 01

NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC:

TS. ĐẶNG THỊ HÀ

THỪA THIÊN HUẾ - NĂM 2017

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan: luận văn là công trình nghiên cứu khoa học, độc lập

của riêng tôi. Các số liệu, kết quả nêu trong luận văn là trung thực và có

nguồn gốc trích dẫn rõ ràng.

Học viên

Mai Tú Anh

ời Câm Ơn

Với lòng kính trọng và sự tri ån såu sắc, trước tiên tôi xin gửi

lời câm ơn chån thành đến quý Thæy, Cô Học viện Hành chính

Quốc gia đã trang bị cho tôi nhiều kiến thức quý báu trong suốt

thời gian qua.

Đặc biệt, tôi xin chån thành câm ơn TS. Đặng Thị Hà

đã hết lòng giúp đỡ, hướng dẫn tận tình từ lúc định hướng chọn đề tài

cũng như quá trình hoàn thiện nghiên cứu, cô luôn động viên và täo mọi

điều kiện thuận lợi để giúp tôi có thể hoàn thành luận văn này.

Tôi cũng xin câm ơn các bän bè, đồng nghiệp đã luôn quan

tåm giúp đỡ, cung cçp rçt nhiều số liệu, chia sẻ nhiều kinh nghiệm thực

tế để giúp tôi có thể hoàn thành nghiên cứu này.

Trån trọng!

Thừa Thiên Huế, tháng 5 năm 2017

Học viên

Mai Tú Anh

MỤC LỤC

Trang phụ bìa

Lời cam đoan

Danh mục các từ viết tắt

Mục lục

Danh mục các bảng

Danh mục sơ đồ

MỞ ĐẦU .......................................................................................................... 1

Chương 1: CƠ SỞ KHOA HỌC VỀ KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI

DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH................................................7

1.1. Tổng quan về kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh . . 7

1.1.1. Khái quát về doanh nghiệp ngoài quốc doanh ................................ 7

1.1.2. Khái niệm, đặc điểm và vai trò kiểm tra thuế ................................. 8

1.1.3. Mục tiêu, nguyên tắc, các hình thức kiểm tra thuế ........................ 10

1.1.4. Nhân tố ảnh hưởng đến kết quả kiểm tra thuế .............................. 15

1.2. Nội dung quy trình kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc

doanh ........................................................................................................... 18

1.2.1. Khái niệm quy trình kiểm tra thuế ................................................. 18

1.2.2. Quy trình kiểm tra thuế ................................................................. 20

1.3. Kinh nghiệm kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh

ở một số quốc gia; một số địa phương trong nước và bài học kinh nghiệm

rút ra cho Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới.............................................29

1.3.1. Kinh nghiệm kiểm tra thuế ở một số nước trên thế giới ................ 29

1.3.2. Kinh nghiệm kiểm tra thuế ở một số địa phương trong nước ....... 31

1.3.3. Bài học kinh nghiệm rút ra cho Chi cục Thuế thành phố Đồng

Hới, tỉnh Quảng Bình

32

Tiểu kết chương 1 ............................................................................................ 34

Chương 2: THỰC TRẠNG KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH

NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ

ĐỒNG HỚI, TỈNH QUẢNG BÌNH.............................................................35

2.1. Khái quát tình hình kinh tế -xã hội của thành phố Đồng Hới và Chi cục

Thuế thành phố Đồng Hới ........................................................................... 35

2.1.1. Đặc điểm kinh tế - xã hội của thành phố Đồng Hới ...................... 35

2.1.2. Giới thiệu về Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới .......................... 37

2.2. Thực trạng kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại

Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới ............................................................. 41

2.2.1. Công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế ........... 42

2.2.2. Công tác kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế ................................. 47

2.2.3. Công tác tổng hợp, báo cáo, lưu trữ hồ sơ kiểm tra thuế ............. 61

2.2.4. So sánh công tác kiểm tra thuế của Chi cục Thuế thành phố Đồng

Hới so với một số Chi cục khác trong tỉnh Quảng Bình

62

2.3. Đánh giá thực trạng kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc

doanh tại Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới .............................................. 65

2.3.1. Kết quả đạt được ........................................................................... 65

2.3.2. Tồn tại và nguyên nhân tồn tại của kiểm tra thuế đối với các

doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới68

Tiểu kết chương 2........................................................................................76

Chương 3: ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN

KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC

DOANH TẠI THÀNH PHỐ ĐỒNG HỚI, TỈNH QUẢNG BÌNH...........77

3.1. Định hướng kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh.77

3.1.1. Định hướng về kiểm tra thuế của ngành Thuế .............................. 77

3.1.2. Định hướng kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh

tại Cục Thuế tỉnh Quảng Bình

78

3.1.3. Định hướng kiểm tra đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại

Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới

79

3.2. Giải pháp hoàn thiện kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp ngoài

quốc doanh tại Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới ..................................... 79

3.2.1. Phát triển số lượng, nâng cao chất lượng nguồn nhân lực ........... 79

3.2.2. Hoàn thiện công tác lập kế hoạch kiểm tra thuế ........................... 81

3.2.3. Hoàn thiện cơ sở dữ liệu người nộp thuế phục vụ hiệu quả cho

thanh tra, kiểm tra thuế

82

3.2.4. Hoàn thiện kỹ thuật quản lý rủi ro trong kiểm tra thuế ................ 83

3.2.5. Tăng cường kiểm tra về thuế theo một số lĩnh vực, chuyên đề .... 85

3.2.6. Đẩy mạnh thực hiện cơ chế phối hợp các ngành có liên quan

trong kiểm tra thuế

88

3.2.7. Nâng cao hiệu quả tuyên truyền, phổ biến pháp luật về thuế cho

doanh nghiệp trên địa bàn

88

3.3. Kiến nghị .............................................................................................. 89

3.3.1. Đối với nhà nước ........................................................................... 89

3.3.2. Đối với Bộ Tài chính ..................................................................... 90

3.3.3. Đối với Tổng cục Thuế .................................................................. 90

3.3.4. Đối với Cục Thuế tỉnh Quảng Bình ............................................... 90

Tiểu kết chương 3 ........................................................................................ 91

KẾT LUẬN .................................................................................................... 92

TÀI LIỆU THAM KHẢO ............................................................................ 94

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

TT Từ viết tắt Diễn giải

1 BCTC Báo cáo tài chính

2 CQT Cơ quan Thuế

3 DN Doanh nghiệp

4 ĐTNT Đối tượng nộp thuế

5 GTGT Thuế Giá trị gia tăng

6 NNT Người nộp thuế

7 NSNN Ngân sách Nhà nước

8 QLT Quản lý thuế

9 SXKD Sản xuất kinh doanh

10 TNCN Thuế Thu nhập cá nhân

11 TNDN Thuế Thu nhập doanh nghiệp

12 TTĐB Thuế tiêu thụ đặc biệt

DANH MỤC CÁC BẢNG

Bảng 2.1: Số lượng DN NQD phải kiểm tra hồ sơ khai thuế giai đoạn 2014 -

2016 tại Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới ................................................... 44

Bảng 2.2: Kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế tại CQT giai đoạn 2014-2016 của

Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới ................................................................. 46

Bảng 2.3: Tình hình hoàn thành kế hoạch kiểm tra thuế tại trụ sở NNT ........ 49

Bảng 2.4: Kết quả kiểm tra tại trụ sở NNT.....................................................53

giai đoạn 2014 - 2016 của Chi cục Thuế thành phố Đồng Hới ....................... 53

Bảng 2.5: Bảng tổng hợp kết quả thu NSNN giai đoạn 2014-2016 ................ 54

Bảng 2.6: Số liệu kết quả kiểm tra năm 2015 tại Công ty TNHH Tân Bình. .56

Bảng 2.7: Tình hình nợ thuế của NNT sau kiểm tra 2014-2016 ..................... 60

Bảng 2.8: Số DN phải kiểm tra tại trụ sở NNT trong 3 năm 2014-2016 ........ 63