Kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH Grant Thornton (Việt Nam): Khóa luận tốt nghiệp Đại học / Nguyễn Thị Ngọc Hoa

NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP. HỒ CHÍ MINH

-------------------------------------

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC

KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG

KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY

TNHH GRANT THORNTON (VIỆT NAM).

SVTH : NGUYỄN THỊ NGỌC HOA

Lớp : DH30KT05

Khóa học : 30

GVHD : ThS. TRẦN THỊ HẢI VÂN

Tp. Hồ Chí Minh, tháng 05 – 2018

i

NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP. HỒ CHÍ MINH

-------------------------------------

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC

KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG

KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY

TNHH GRANT THORNTON (VIỆT NAM).

SVTH : NGUYỄN THỊ NGỌC HOA

Lớp : DH30KT05

Khóa học : 30

GVHD : ThS. TRẦN THỊ HẢI VÂN

Tp. Hồ Chí Minh, tháng 05 – 2018

ii

LỜI CAM ĐOAN

Tác giả cam đoan rằng đây là công trình nghiên cứu của bản thân với sự

hướng dẫn của GVHD là ThS. Trần Thị Hải Vân – Khoa Kế toán Kiểm toán –

Trường Đại học Ngân hàng TP. Hồ Chí Minh. Nội dung khóa luận là kết quả

của quá trình nghiên cứu của tác giả và không sao chép các nghiên cứu khác

dưới bất kỳ hình thức nào.

Tác giả cam đoan chịu hoàn toàn trách nhiệm nếu phát hiện có bất kỳ sự

gian lận nào về khóa luận của mình trước Hội đồng.

Tác giả

Nguyễn Thị Ngọc Hoa

iii

LỜI CẢM ƠN

Đầu tiên, tác giả xin gửi lời cảm ơn chân thành nhất đến Th.S Trần Thị

Hải Vân – Giảng viên hướng dẫn của tác giả, cô đã tận tình hướng dẫn cũng

như chia sẻ những kinh nghiệm và kiến thức trong suốt thời gian tác giả thực

hiện khóa luận này. Những nhận xét và chỉ bảo của cô thực sự rất quý giá,

giúp tác giả vượt qua những khó khăn để hoàn thành khóa luận.

Tác giả cũng xin bày tỏ sự biết ơn sâu sắc đến Qúy Thầy Cô giáo

Trường Đại học Ngân hàng, đặc biệt là các Thầy Cô khoa Kế toán – Kiểm

toán, đã tận tình giảng dạy hướng dẫn tác giả hoàn thành các học phần trong

chương trình đào tạo cử nhân của nhà trường. Qua đó đã giúp tác giả có được

những nền tảng kiến thức vững chắc hỗ trợ cho quá trình thực hiện khóa luận

này.

Cùng với đó, tác giả xin gửi lời cảm ơn chân thành đến các Anh/Chị

trong Công ty TNHH Grant Thornton (Việt Nam) đã tạo điều kiện thuận lợi

và giúp đỡ tác giả hoàn thành khóa luận này.

Cuối cùng, tác giả xin cảm ơn đến gia đình, bạn bè, những người đã luôn

tạo điều kiện về mọi mặt, luôn ủng hộ về tinh thần và động viên kịp thời giúp

tác giả vượt qua những giai đoạn khó khăn nhất để có thể hoàn thành tốt khóa

luận tốt nghiệp.

Xin chân thành cảm ơn!

Trân trọng

iv

MỤC LỤC

CHƯƠNG 1 .............................................................................................. 1

MỞ ĐẦU .................................................................................................. 1

1.1. Tính cấp thiết và lý do chọn đề tài............................................ 1

1.2. Mục tiêu nghiên cứu.................................................................. 2

1.2.1. Mục tiêu nghiên cứu tổng quát............................................. 2

1.2.2. Mục tiêu nghiên cứu cụ thể .................................................. 2

1.3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu............................................. 2

1.3.1. Đối tượng nghiên cứu........................................................... 2

1.3.2. Phạm vi nghiên cứu .............................................................. 3

1.4. Phương pháp nghiên cứu........................................................... 3

1.4.1. Phương pháp nghiên cứu tài liệu:......................................... 3

1.4.2. Phương pháp phân tích, tổng hợp tài liệu:............................ 3

1.4.3. Phương pháp quan sát :......................................................... 3

CHƯƠNG 2 .............................................................................................. 4

CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ CÁC NGHIÊN CỨU LIÊN QUAN. ............. 4

2.1. Tổng quan về các nghiên cứu liên quan.................................... 4

2.1.1. Các nghiên cứu trên thế giới................................................. 4

2.1.2. Các nghiên cứu trong nước................................................... 5

2.1.3. Khe hổng nghiên cứu............................................................ 6

2.2. Khái quát chung về BCKT và Kỹ thuật thu thập BCKT. ......... 7

2.2.1. Khái niệm về BCKT............................................................. 7

2.2.2. Nguồn gốc của BCKT .......................................................... 8

2.2.3. Yêu cầu về BCKT................................................................. 9

2.2.4. Lập kế hoạch thu thập BCKT............................................. 11

2.2.5. Các kỹ thuật thu thập BCKT. ............................................. 12

2.2.6. Một số BCKT đặc biệt........................................................ 16

2.3. Lý thuyết cơ sở của khóa luận. ............................................... 19

KẾT LUẬN CHƯƠNG 2 ....................................................................... 21

CHƯƠNG 3 ............................................................................................ 22

THỰC TẾ ÁP DỤNG CÁC KỸ THUẬT THU THẬP BCKT TẠI

GRANT THORNTON (VIỆT NAM)............................................................. 22

3.1. Giới thiệu tổng quan về Grant Thornton (Việt Nam)............. 22

3.1.1. Quá trình hình thành và phát triển...................................... 22

3.1.2. Các dịch vụ cung cấp.......................................................... 23

3.1.3. Văn hóa và giá trị cốt lõi. ................................................... 25

3.1.4. Tổ chức bộ máy quản lý tại công ty. .................................. 27

3.2. Tổng quan quy trình kiểm toán BCTC và phần mềm hỗ trợ quy

trình thu thập và đánh giá BCKT................................................................ 29

3.2.1. Giới thiệu về sổ tay hướng dẫn kiểm toán của Grant

Thornton. ............................................................................................ 29

3.2.2. Quy trình kiểm toán BCTC tại Grant Thornton (Việt Nam)..

............................................................................................ 30

3.2.3. Phương pháp luận kiểm toán và các phần mềm hỗ trợ ...... 34

v

Trong năm :............................................................................................. 41

3.3. Kỹ thuật thu thập BCKT trong kiểm toán BCTC được áp dụng

tại Grant Thornton (Việt Nam). .................................................................. 41

3.3.1. Kỹ thuật kiểm tra tài liệu.................................................... 42

3.3.2. Kỹ thuật kiểm tra vật chất .................................................. 48

3.3.3. Kỹ thuật Quan sát ............................................................... 50

3.3.4. Kỹ thuật xác nhận............................................................... 54

3.3.5. Kỹ thuật phỏng vấn ............................................................ 56

3.3.6. Kỹ thuật tính toán ............................................................... 59

3.3.7. Kỹ thuật phân tích............................................................... 62

KẾT LUẬN CHƯƠNG 3 ....................................................................... 66

CHƯƠNG 4 ............................................................................................ 67

KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ................................................................ 67

4.1. Nhận xét chung về quá trình vận dụng kỹ thuật thuật thu thập

BCKT trong kiểm toán BCTC tại Công ty TNHH Grant Thornton (Việt

Nam). ................................................................................................. 67

4.1.1. Ưu điểm. ............................................................................. 67

4.1.2. Hạn chế. .............................................................................. 68

4.2. Giải pháp và kiến nghị nhằm hoàn thiện kỹ thuật thu thập

BCKT trong kiểm toán BCTC .................................................................... 69

4.2.1. Giải pháp............................................................................. 69

4.2.2. Kiến nghị ............................................................................ 71

KẾT LUẬN............................................................................................. 74

PHỤ LỤC 1............................................................................................. 79

Biên bản kiểm kê Hàng tồn kho ............................................................. 79

PHỤ LỤC 2............................................................................................. 82

Nội dung khảo sát KTV.......................................................................... 82

PHỤ LỤC 3............................................................................................. 86

Danh sách KTV trả lời phiếu khảo sát.................................................... 86

PHỤ LỤC 4............................................................................................. 88

Mẫu Thư xác nhận khoản mục Tiền gửi ngân hàng sử dụng tại GTV... 88

vi

DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT

Chữ viết tắt Nguyên nghĩa

BCKT Bằng chứng kiểm toán

BCTC Báo cáo tài chính

CLKT Chất lượng kiểm toán

COSO The Committee of Sponsoring Organizations

of the Treadway Commission

GTV Grant Thornton (Việt Nam)

HTK Hàng tồn kho

IAS International Accounting Standards

IFAC International Federation of Accountant

KTV Kiểm toán viên

KSNB Kiểm soát nội bộ

TNCB Thử nghiệm cơ bản

TSCĐ Tài sản cố định

TSCĐHH Tài sản cố định hữu hình

VAS Chuẩn mực kế toán Việt Nam

VACPA Hiệp hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam

VSA Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam

vii

DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU

Trang

Bảng 3.1. Mô tả thâm niên làm việc của các KTV thực hiện khảo sát....... 42

Bảng 3.2. Mô tả kết quả khảo sát đối với kỹ thuật kiểm tra tài liệu ........... 45

Bảng 3.3. Mô tả kết quả khảo sát đối với kỹ thuật kiểm tra vật chất.......... 50

Bảng 3.4. Mô tả kết quả khảo sát đối với kỹ thuật quan sát ....................... 51

Bảng 3.5. Mô tả kết quả khảo sát đối với kỹ thuật phỏng vấn.................... 56

Bảng 3.6. Mô tả kết quả khảo sát đối với kỹ thuật xác nhận...................... 57

Bảng 3.7. Mô tả kết quả khảo sát đối với kỹ thuật tính toán ...................... 60

Bảng 3.8. Mô tả kết quả khảo sát đối với kỹ thuật phân tích...................... 63

1

CHƯƠNG 1

MỞ ĐẦU

1.1. Tính cấp thiết và lý do chọn đề tài

Trong nền kinh tế thị trường với chủ trương đa dạng hóa các hình thức

sở hữu và thành phần kinh tế, hoạt động kiểm toán trở thành nhu cầu tất yếu

đối với hoạt động kinh doanh và nâng cao hiệu quả quản lý của các doanh

nghiệp trong quá trình cạnh tranh và hội nhập. Bên cạnh đó ngành kiểm toán

đã khẳng định vai trò không thể thiếu trong nền kinh tế thị trường và trở thành

bộ phận cấu thành quan trọng của hệ thống công cụ quản lý vĩ mô nền kinh tế

tài chính, đóng vai trò tích cực phục vụ phát triển kinh tế. Cũng chính trong

điều kiện kinh tế như vậy, thông tin tài chính của doanh nghiệp không chỉ để

báo cáo cho các cơ quan quản lý nhà nước mà còn được nhiều người, nhiều

đối tượng quan tâm, khai thác sử dụng cho các quyết định kinh tế. Tuy mỗi

đối tượng quan tâm đến BCTC của doanh nghiệp trên nhiều giác độ khác

nhau, nhưng tất cả đều cần một BCTC có độ tin cậy cao, chính xác và trung

thực. Do vậy cần phải có hoạt động kiểm toán độc lập và khách quan có kiến

thức nghề nghiệp, uy tín, trách nhiệm để kiểm tra, xem xét và đưa ra kết luận

về BCTC của doanh nghiệp, thể hiện qua quá trình thu thập và đánh giá các

BCKT nhằm mục đích xác nhận và báo cáo về mức độ phù hợp của các báo

cáo này với các phương pháp và chuẩn mực kế toán được thiết lập qua Báo

cáo kiểm toán. Báo cáo kiểm toán ghi nhận các ý kiến của KTV, nó là sản

phẩm quan trọng nhất của cuộc kiểm toán, độ chính xác và hợp lý của nó phụ

thuộc rất nhiều vào các bằng chứng mà KTV thu thập được trong quá trình

kiểm toán. Có thể nói BCKT là một nhân tố quan trọng giúp nâng cao chất

lượng của cuộc kiểm toán, đồng thời còn là cơ sở pháp lý cao trong việc giải

quyết các tranh chấp và mâu thuẫn trong và sau quá trình kiểm toán. Do đó

việc vận dụng kỹ thuật thu thập BCKT một cách hiệu quả, hợp lý và chính

xác ngày càng được đánh giá cao.