Kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp tại Chi cục Thuế Yên Bình, tỉnh Yên Bái

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH

NGUYỄN XUÂN TRƯỜNG

KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP

TẠI CHI CỤC THUẾ YÊN BÌNH - TỈNH YÊN BÁI

LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG

Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ

THÁI NGUYÊN - 2018

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH

NGUYỄN XUÂN TRƯỜNG

KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP

TẠI CHI CỤC THUẾ YÊN BÌNH- TỈNH YÊN BÁI

Chuyên ngành: Quản lý kinh tế

Mã số: 8.34.04.10

LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG

Người hướng dẫn khoa học: PGS. TS. Nguyễn Khánh Doanh

THÁI NGUYÊN - 2018

i

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi với sự

hướng dẫn của PGS.TS Nguyễn Khánh Doanh. Các số liệu, tài liệu nêu ra

trong luận văn là trung thực, đảm bảo tính chính xác, khách quan và khoa

học. Các tài liệu tham khảo có nguồn gốc, xuất xứ rõ ràng.

Thái Nguyên, ngày... tháng... năm 2018

Tác giả luận văn

Nguyễn Xuân Trường

ii

LỜI CẢM ƠN

Để hoàn thành chương trình cao học và luận văn này, tôi đã nhận được

sự hướng dẫn chu đáo, sự giúp đỡ và góp ý nhiệt tình của các quý thầy cô

Trường Đại học Kinh tế và Quản trị kinh doanh. Tôi xin được bày tỏ lòng

cảm ơn chân thành đến các quý thầy cô trong thời gian vừa qua. Đặc biệt, tôi

xin gửi lời cảm ơn sâu sắc nhất đến PGS.TS Nguyễn Khánh Doanh đã dành

rất nhiều thời gian, tâm huyết hướng dẫn và giúp đỡ tôi hoàn thành luận văn

tốt nghiệp này.

Tôi cũng xin gửi lời cảm ơn đến Ban lãnh đạo cùng tập thể các cán bộ

và nhân viên của Chi cục Thuế Yên Bình, tỉnh Yên Bái đã chia sẻ thẳng thắn

và giúp tôi có được những tài liệu quý báu để hoàn thiện luận văn của mình.

Mặc dù đã có nhiều cố gắng, nỗ lực tìm tòi nghiên cứu tuy nhiên

không thể tránh khỏi những thiếu sót, tôi rất mong nhận được những ý kiến

đóng góp của quý thầy cô và các bạn.

Tôi xin chân thành cảm ơn!

Thái Nguyên, ngày... tháng... năm 2018

Tác giả luận văn

Nguyễn Xuân Trường

iii

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN .............................................................................................. i

LỜI CẢM ƠN...................................................................................................ii

MỤC LỤC........................................................................................................iii

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT.............................................................. vi

DANH MỤC CÁC BẢNG............................................................................. vii

DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ ......................................viii

MỞ ĐẦU .......................................................................................................... 1

1. Tính cấp thiết của đề tài ............................................................................... 1

2. Mục tiêu nghiên cứu..................................................................................... 3

3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu................................................................ 3

4. Những đóng góp mới của luận văn .............................................................. 4

5. Kết cấu luận văn ........................................................................................... 4

Chương 1. NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM TRA

THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP................................................... 5

1.1. Giới thiệu chung về công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp ....... 5

1.1.1. Khái niệm kiểm tra thuế ......................................................................... 5

1.1.2. Đặc điểm của kiểm tra thuế.................................................................... 5

1.1.3. Vai trò của kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp .............................. 6

1.1.4. Nguyên tắc kiểm tra thuế ....................................................................... 7

1.1.5. Các hình thức kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp......................... 9

1.1.6. Nội dung kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp............................... 10

1.1.7. Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác kiểm tra thuế đối với các

doanh nghiệp................................................................................................... 21

1.2. Một số bài học kinh nghiệm về công tác kiểm tra thuế đối với

doanh nghiệp................................................................................................... 24

1.2.1. Kinh nghiệm kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp của một số tỉnh..... 24

1.2.2. Bài học rút ra cho Chi cục Thuế huyện Yên Bình............................... 29

iv

Chương 2. PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ............................................ 31

2.1. Các câu hỏi nghiên cứu ........................................................................... 31

2.2. Phương pháp nghiên cứu......................................................................... 31

2.2.1. Phương pháp thu thập thông tin........................................................... 31

2.2.2. Phương pháp nghiên cứu SWOT ......................................................... 34

2.2.3. Phương pháp phân tích, so sánh thông tin ........................................... 34

2.3. Các chỉ tiêu nghiên cứu........................................................................... 37

2.3.1. Nhóm chỉ tiêu liên quan đến số lượng NNT được kiểm tra................ 37

2.3.2. Nhóm chỉ tiêu liên quan đến kết quả kiểm tra..................................... 37

Chương 3. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI

VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ YÊN BÌNH .......... 39

3.1. Đặc điểm kinh tế - xã hội huyện Yên Bình và Chi cục Thuế huyện

Yên Bình ......................................................................................................... 39

3.1.1. Đặc điểm kinh tế - xã hội huyện Yên Bình ......................................... 39

3.1.2. Cơ cấu tổ chức bộ máy Chi cục Thuế huyện Yên Bình ...................... 41

3.2. Đặc điểm các doanh nghiệp trên địa bàn huyện Yên Bình - tỉnh Yên Bái..... 44

3.3. Thực trạng công tác kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp tại Chi

cục Thuế huyện Yên Bình .............................................................................. 46

3.3.1. Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp....... 46

3.3.2. Công tác tổ chức thực hiện kế hoạch kiểm tra thuế ............................ 49

3.4.4. Đánh giá chung về công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp

tại Chi cục Thuế huyện Yên Bình .................................................................. 60

3.5. Các nhân tố ảnh hưởng tới công tác kiểm tra thuế đối với các

doanh nghiệp trên địa bàn huyện Yên Bình - tỉnh Yên Bái........................... 64

3.5.1. Nhân tố khách quan.............................................................................. 64

3.5.2. Nhân tố chủ quan.................................................................................. 67

v

Chương 4. CÁC GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ GIÚP HOÀN

THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH

NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ YÊN BÌNH............................................. 71

4.1. Định hướng và mục tiêu công tác kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế

huyện Yên Bình .............................................................................................. 71

4.2. Các giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế đối với doanh

nghiệp tại Chi cục Thuế huyện Yên Bình ...................................................... 73

4.2.1. Hoàn thiện bộ máy quản lý .................................................................. 73

4.2.2. Tăng cường công tác kiểm tra thuế về số lượng và chất lượng phù

hợp với sự phát triển của kinh tế - xã hội ...................................................... 74

4.2.3. Đối với việc hoàn thiện hành lang pháp lý .......................................... 77

4.2.4. Đối với đội ngũ cán bộ......................................................................... 78

4.2.5. Đối với việc nâng cao ý thức của các doanh nghiệp ........................... 80

4.2.6. Đối với việc tăng cường phối hợp với các cơ quan ban ngành trên

địa bàn ............................................................................................................. 82

4.2.7. Đối với việc nâng cao cơ sở vật chất, phần mềm ứng dụng hỗ trợ

công tác kiểm tra............................................................................................. 83

4.2.8. Tăng cường tuyên truyền, hướng đẫn giải thích chính sách thuế ....... 84

4.3. Kiến nghị.................................................................................................. 84

4.3.1. Kiến nghị với Tổng cục thuế................................................................ 84

4.3.2. Kiến nghị với UBND tỉnh Yên Bái...................................................... 85

KẾT LUẬN.................................................................................................... 86

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO.................................................... 87

PHỤ LỤC....................................................................................................... 89

vi

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT

DN : Doanh nghiệp

GTGT : Giá trị gia tăng

NNT : Người nộp thuế

NSNN : Ngân sách Nhà nước

TNCN : Thu nhập Cá nhân

TNDN : Thu nhập Doanh nghiệp

TPR : Kiểm tra thuế theo rủi ro

UBND : Uỷ ban nhân dân

vii

DANH MỤC CÁC BẢNG

Bảng 3.1: Thực trạng công tác lập kế hoạch kiểm tra các doanh nghiệp... 48

Bảng 3.2: Kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế tại Cơ quan thuế ................... 51

Bảng 3.3. Tỷ lệ kiểm tra hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế......................... 52

Bảng 3.4: Tổng hợp kết quả quản lý kê khai thuế tại Chi cục Thuế Yên Bình... 53

Bảng 3.5: Kết quả kiểm tra thuế tại trụ sở doanh nghiệp........................... 55

Bảng 3.6: Thực trạng kiểm tra ưu đãi, miễn giảm thuế đối với các

doanh nghiệp............................................................................. 58

viii

DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ

Hình 1.1. Sơ đồ khái quát quy trình kiểm tra tại trụ sở cơ quan Thuế......... 11

Hình 3.1. Cơ cấu tổ chức bộ máy Đội kiểm tra thuế ............................... 43

Biểu đồ 3.1: Số lượng doanh nghiệp đang hoạt động tại huyện Yên

Bình - tỉnh Yên Bái.................................................................. 45

Biểu đồ 3.2: Tỷ lệ doanh nghiệp vi phạm trên tổng số doanh nghiệp

kiểm tra .................................................................................... 56

Biểu đồ 3.3: Đánh giá của doanh nghiệp về tính minh bạch trong kiểm

tra thuế ..................................................................................... 60

Biều đồ 3.4: Mức độ hiểu về Luật trong quy trình kiểm tra của

doanh nghiệp........................................................................... 66

Biểu đồ 3.5: Thực trạng sử dụng công cụ giải đáp thắc mắc về thuế

của DN ..................................................................................... 66

Biểu đồ 3.6: Thực trạng tần suất tham gia chương trình tuyên truyền

của các doanh nghiệp............................................................... 70