Kiểm toán báo cáo TC

§Ò ¸n m«n häc

ĐẶT VẤN ĐỀ

§Ò ¸n m«n häc

Trong khoảng thời gian mười năm trở lại đây qua các phương tiện thông tin

đại chúng mà mọi người được làm quen với khái niệm kiểm toán nói chung và kiểm

toán Nhà nước, kiểm toán nội bộ, các công ty dịch vị tư vấn kế toán- kiểm toán nói

riêng. Việc hình thành và phát triển dịch vụ kiểm toán là nhu cầu không thể thiếu của

nền kinh tế thị trường nhằm thích ứng với yêu cầu của nền kinh tế chuyển đổi và hội

nhập quốc tế, hoạt động kiểm toán ở nước ta đã nhanh chóng hình thành và phát

triển.Vậy kiểm toán lµ gì? “Kiểm toán là quá trình mà theo một cá nhân độc lập, có

thẩm quyền thu thập và đánh giá các bằng chứng về các thông tin số lượng cã liên

quan đến một tổ chức kinh tế cụ thể nhằm mục đích xác định và báo cáo mức độ phù

hợp giữa thông tin số lượng đó với các chuẩn mực đã được xây dựng".

Cũng như mọi hoạt đéng có ý thức khác của con người, đặc biệt với tinh chất

của một hoạt động chuyên sâu cao về nghề nghiệp, kiển toán cũng có chức năng hoạt

động của riêng mình nhằm tăng cường công tác kiểm tra, kiểm soát và giám sát quá

trình sử dụng có hiệu quả các nguồn lực tài chính của doanh nghiệp được thể hiện trên

các báo cáo tài chính(BCTC). Vì vậy, chất lượng kiểm toán BCTC không những là

thước đo về tính hiệu quả của hoạt động kiểm toán mà chất lượng BCTC còn dược thể

hiện bằng việc đưa ra lêi nhận xét đúng đắn về tính trung thực hợp lý và hợp pháp các

thông tin được kiểm toám trên BCTC nhằm phục vụ cho công tác quản lý và điều hành

ngân sách Nhà nước của các cấp chính quyền, các hoạt động quản trị doanh nghiệp, đối

với các nhà quản lý, các hoạt động đầu tư tài chính và các quan hệ giao dịch khác.Như

vậy chất lượng BCTC có vai trò quan trọng trong việc đưa ra các quyết định trong quản

lý kinh tế, nếu kết quả kiểm toán đưa ra những nhận xét không phù hợp về các thông tin

dược kiểm toám trên BCTC sẽ dẫn rới những hậu quả khó lường trong hoạt động kinh

tế, tài chính đặc biệt trong thời gian vừa qua nhất là trên các phương tiện thông tin đại

chúng đề cập tới các vụ đổ bể của không ít doanh nghiệp (kể cả một số doanh nghiệp

Nhà nước) dẫn tới tình trạng không bảo toàn vốn sản xuất kinh doanh, thất thoát nghiêm

trọng về tài chính cà tài sản, hàng năm lao động bị mất việc làm hoặc việc làm không ổn

định gây nên những xáo động dư luận xã hội.Không ít những bài báo thực hiện“ đòi

hỏi“ công ty kiểm toán có trách nhiệm như thế nào đối với kiển toán chất lượng BCTC ?

Vì vậy trách nhiệm của kiểm toán viên (KTV) có vị trí rất quan trọng trong chất lượng

BCTC và đòi hỏi phải nắm vữg chức năng hoạt động nghề nghiệp của mình.

§Ò ¸n m«n häc

Do dó, với tính chất như vậy em xin mạnh dạn nghiên cứu đề tài“ Mối quan

hệ giữa chức năng kiển toán với trách nhiệm của kiển toán viên về chất lượng

kiểm toán báo cáo tài chính.

§Ò ¸n m«n häc

B.NỘI DUNG

I. Cơ sở lý luận:

1. Chøc n¨ng cña kiÓm to¸n

Hoạt động kiểm toán thực hiện hai chức năng c¬ b¶n x¸c minh và bày tỏ ý kiến

về đối tượng kiểm toán. Đối tượng kiểm toán nói chung và đối tượng kiểm toán nói

riêng luôn chứa đựng nhiều mối quan hệ về kinh tế, về pháp lý phong phú và đa dạng.

Do đó chức năng xác minh và bày tỏ ý kiến cần được xác định thật khoa học. Hơn nữa

trong kiểm toán tài chính ý kiến hay kết luận kiểm toán không phục vụ cho người lập

hay người xác minh mà phục vụ cho người quan tâm đến tính trung thực và hợp pháp

của BCTC. Do đó kết luận này phải dựa trên bằng chứng đầy đủ và có hiệu lực với chi

phí kiểm toán thấp nhất. Do vậy việc xác định mục tiêu kiểm toán khoa học trên cơ sở

các mối quan hệ vốn có của khách thể kiểm toán sẽ giúp KTV thực hiện đúng hướng và

có hiệu quả hoạt động kiểm toán. Đặc điểm cơ bản trong triển khai chức năng chung của

kiểm toán trong kiểm toán BCTC là thu nhập bằng chứng từ (hay xác minh), để hiểu rõ

hơn chức năng này chúng ta đi tìm hiểu:

1.1/ Chức năng xác minh

Chức năng xác minh nhằm khẳng định mức độ trung thực của tài liệu, tính pháp

lý của việc thực hiện các nghiệp vụ hay việc lập các BCTC. Xác minh là chức năng cơ

bản gắn liền với sự ra đời, tồn tại và phát triển của hoạt động kiểm toán. Bản thân chức

năng nµy không ngừng phát triển và được thể hiện khác nhau tuỳ từng đối tượng cụ thể

của kiểm toán là BCTC hay nghiệp vụ kinh tế cụ thể hoặc toàn bộ tài liệu kế toán. Đối

với các BCTC việc thực hiện chức năng xác minh này trước hết được thể hiện ở sự xác

nhận của người kiểm tra độc lập ở bên ngoài. Ngay từ thời Trung cổ những KTV độc

lập mà Edword Đệ nhất và các nam tước tuyển dụng cũng chỉ ghi một chữ " chứng

thực " trên BCTC. Cho đến ngày nay, do quan hệ kinh tế ngày càng phức tạp và yêu cầu

pháp lý ngày càng cao nên việc xác minh các BCTC được cụ thể hoá thành các mục

tiêu. Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 200 - khoản 11 quy định "mục tiêu của

kiểm toán BCTC là giúp cho KTV và công ty kiểm toán đưa ra ý kiến xác nhận rằng

BCTC có được lập trên cơ sở các chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành hoặc được

chứng nhận có tuân thủ pháp luật liên quan và có phản ánh trung thực và hợp lý tình

hình tài chính trên các khía cạnh trọng yếu hay không ?"