Kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại ngân hàng TMCP Đầu tư và Phát triển Việt Nam: Luận văn thạc sĩ kinh tế / Hứa Thị Tuyết Sương

NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TPHCM

HỨA THỊ TUYẾT SƯƠNG

KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN

HÀNG TMCP ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM

LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ

Chuyên ngành: Tài chính – Ngân hàng

Mã số: 60340201

NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS. NGUYỄN QUỲNH HOA

TP. HỒ CHÍ MINH – NĂM 2016

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN

LỜI CẢM ƠN

PHẦN MỞ ĐẦU

CHƯƠNG I....................................................................................................................................... 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI

NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI....................................................................................................... 1

1.1 LÝ LUẬN VỀ TÍN DỤNG NGÂN HÀNG......................................................................... 1

1.1.1 Khái niệm tín dụng ngân hàng: ............................................................................................. 1

1.1.2 Rủi ro tín dụng:................................................................................................................ 1

1.1.2.1 Khái niệm rủi ro tín dụng:.................................................................................................... 1

1.1.2.2 Đặc điểm của rủi ro tín dụng.................................................................................................. 2

1.1.3 Nguyên nhân rủi ro tín dụng.................................................................................................. 3

1.1.3.1 Nguyên nhân khách quan....................................................................................................... 3

1.1.3.2 Nguyên nhân chủ quan........................................................................................................... 6

1.2 LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ:..................................................................... 8

1.2.1 Khái niệm về kiểm soát nội bộ:.............................................................................................. 8

1.2.2 Các bộ phận cấu thành hệ thống KSNB: .............................................................................. 9

1.2.2.1. Môi trường kiểm soát: ...................................................................................................... 10

1.2.2.2. Đánh giá rủi ro .................................................................................................................... 11

1.2.2.3. Hoạt động kiểm soát............................................................................................................ 12

1.2.2.4. Thông tin truyền thông........................................................................................................ 13

1.2.2.5. Giám sát .............................................................................................................................. 14

1.2.3 Mục tiêu và vai trò của hệ thống Kiểm soát nội bộ............................................................ 15

1.2.3.1 Mục tiêu của kiểm soát nội bộ: ............................................................................................ 15

1.2.3.2 Vai trò của kiểm soát nội bộ: ............................................................................................... 16

1.2.4. Ưu điểm và hạn chế của Kiểm soát nội bộ......................................................................... 17

1.2.4.1. Ưu điểm của kiểm soát nội bộ: ........................................................................................... 17

1.2.4.2. Hạn chế của kiểm soát nội bộ: ............................................................................................ 18

1.3 KSNB HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TRONG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI..................... 19

1.3.1 Khái niệm KSNB trong NHTM ........................................................................................... 19

1.3.2 Vai trò của KSNB đối với hoạt động tín dụng trong NHTM:........................................... 23

1.3.3.1 Mục tiêu của kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng trong các Ngân hàng thương mại:24

1.3.3.2 Nhiệm vụ kiểm soát nội bộ đối với hoạt động tín dụng trong các Ngân hàng thương mại.. 25

1.3.4 Thiết kế hoạt động KSNB đối với nghiệp vụ tín dụng trong NHTM ............................... 25

1.3.4.1 Xây dựng mô hình tổ chức kiểm tra kiểm soát .................................................................... 25

1.3.4.2 Thiết lập quy trình tín dụng phù hợp.................................................................................... 26

1.3.4.3 Thiết kế hệ thống kiểm soát nội bộ tín dụng và hệ thống quản lý rủi ro tín dụng hợp lý

.......................................................................................................................................................... 27

1.4 KINH NGHIỆM KIỂM SOÁT NỘI BỘ THEO BASEL.................................................... 28

Kết luận chương I .......................................................................................................................... 30

CHƯƠNG II................................................................................................................................... 31

THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG

TMCP ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM........................................................................ 31

2.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN NGÂN HÀNG TMCP ĐẦU TƯ VÀ PHÁT

TRIỂN VIỆT NAM........................................................................................................................ 31

2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của ngân hàng TMCP Đầu từ và Phát triển Việt Nam

.......................................................................................................................................................... 31

2.1.2 Kết quả kinh doanh của ngân hàng TMCP Đầu tư và Phát triển Việt Nam................... 34

2.1.3 Tình hình tăng trưởng dư nợ tín dụng và nợ xấu giai đoạn 2013-2105 ........................... 35

2.2 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG

TMCP ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM........................................................................ 39

2.2.1 Phương pháp nghiên cứu...................................................................................................... 39

2.2.1.1 Phương pháp thu thập tài liệu.............................................................................................. 39

2.2.1.2 Phương pháp phỏng vấn lãnh đạo, nhân viên ..................................................................... 41

2.2.1.3 Phương pháp khảo sát Lãnh đạo nhân viên tín dụng, nhân viên giải ngân bằng bảng câu hỏi

.......................................................................................................................................................... 41

2.2.2 Thực trạng hoạt động KSNB tín dụng tại BIDV................................................................ 41

2.2.2.1 Môi trường kiểm soát........................................................................................................... 42

2.2.2.2 Nhận biết và đánh giá rủi ro................................................................................................. 48

2.2.2.3 Hoạt động kiểm soát............................................................................................................. 51

2.2.2.4 Thông tin và truyền thông.................................................................................................... 55

2.2.2.5 Hoạt động giám sát............................................................................................................... 56

2.2.4 Khảo sát thực trạng KSNB hoạt động tín dụng tại BIDV................................................. 62

2.2.4.1 Nội dung khảo sát ................................................................................................................ 62

2.2.4.2 Kết quả khảo sát................................................................................................................... 64

2.3 NHỮNG ƯU, NHƯỢC ĐIỂM VÀ NGUYÊN NHÂN VỀ KSNB HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG

TẠI BIDV........................................................................................................................................ 70

2.3.1 Ưu điểm................................................................................................................................. 70

2.3.2 Nhược điểm............................................................................................................................ 71

2.3.3 Nguyên nhân của những hạn chế......................................................................................... 75

Kết luận chương II......................................................................................................................... 78

CHƯƠNG III.................................................................................................................................. 79

GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN

HÀNG TMCP ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM........................................................... 79

3.1 ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN KSNB HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG CỦA NGÂN HÀNG

TMCP ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM........................................................................ 79

3.1.1 Định hướng phát triển tín dụng tại BIDV........................................................................... 79

3.1.2 Quan điểm phát triển KSNB hoạt động tín dụng tại BIDV .............................................. 80

3.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KSNB HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN

HÀNG TMCP ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM........................................................... 80

3.2.1 Hoàn thiện môi trường kiểm soát........................................................................................ 81

3.2.2 Hoàn thiện công tác đánh giá rủi ro.................................................................................... 83

3.2.3 Nâng cao chất lượng hoạt động kiểm soát .......................................................................... 88

3.2.4 Nâng cao chất lượng thông tin truyền thông ...................................................................... 90

3.2.5 Tăng cường hoạt động giám sát........................................................................................... 91

3.2.6 Một số kiến nghị .................................................................................................................... 92

3.3 KIẾN NGHỊ ĐỐI VỚI NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC ........................................................... 94

3.3.1 Tăng cường công tác kiểm tra, giám sát ............................................................................. 94

3.3.2. Nâng cao chất lượng của Trung tâm thông tin tín dụng .................................................. 95

Kết luận chương III....................................................................................................................... 96

KẾT LUẬN: ................................................................................................................................... 97

MỞ ĐẦU

1. GIỚI THIỆU

1.1Đặt vấn đề:

Năm 2015, Việt Nam đã đàm phán thành công Hiệp định đối tác xuyên Thái

Bình Dương (TPP) và đã tạo ra nhiều cơ hội cho các doanh nghiệp đặc biệt là các

NHTM như: Thương mại của Việt Nam sẽ có mức tăng trưởng mạnh mẽ và Ngân

hàng có điều kiện đồng hành hỗ trợ vốn, dịch vụ cho các doanh nghiệp... Tuy

nhiên, song hành với những cơ hội đó là những thách thức vô cùng lớn là sự cạnh

tranh khốc liệt, bởi khi gia nhập TPP cho phép 12 nước thành viên cung cấp các

dịch vụ ngân hàng xuyên biên giới trong nội khối, tức khai thác chung thị trường.

Cá nhân, tổ chức Việt Nam có thể sử dụng dịch vụ của ngân hàng ở Mỹ hay bất kỳ

ngân hàng nào trong 12 nước TPP mà ngân hàng đó không cần mở chi nhánh tại

Việt Nam. Bên cạnh đó, trong những năm qua, vấn đề quản trị rủi ro tại các ngân

hàng trong nước còn nhiều bất cập và nợ xấu hệ thống ngân hàng đang có xu hướng

tăng, một số ngân hàng có năng lực quản trị yếu kém, vi phạm các quy tắc quản trị

doanh nghiệp và quản trị rủi ro,.. Vì vậy, để bắt nhịp kịp với sự phát triển chung của

các nước trên thế giới đòi hỏi các doanh nghiệp, các NHTM phải nỗ lực và đề ra

được những chiến lược phù hợp để giải quyết thách thức và tận dụng thời cơ nhằm

thúc đẩy hoạt động kinh doanh phát triển mạnh mẽ và quản lý tốt rủi ro. Để làm

được những điều đó, các NHTM cần có hệ thống kiểm soát nội bộ hết sức hiệu quả

nhằm đảm bảo phát triển đúng định hướng và an toàn cho cả hệ thống.

BIDV là NHTM trong đó nhà nước giữ tỷ lệ cổ phần chi phối, nhưng lại hoạt

động theo cơ chế NHTMCP nên ngoài những rủi ro thông thường còn có thể xuất

hiện rủi ro về “vấn đề chủ sở hữu và người điều hành” do mâu thuẫn về lợi ích,

người điều hành (đại diện phần vốn góp) lại có xu hướng tăng chi tiêu hoạt động

trong khi đó người sở hữu vốn thì ngược lại. Từ đó để đạt mục tiêu chiến lược phát

triển đến năm 2020 là trở thành tập đoàn tài chính ngân hàng có chất lượng, hiệu

quả, uy tín hàng đầu Việt Nam thì BIDV định hướng phát triển theo hướng bền

vững, lành mạnh, gắn liền với tăng cường chức năng kiểm soát nội bộ nhằm hạn chế

rủi ro đến mức thấp nhất có thể.

1.2 Tính cấp thiết của đề tài:

Trong hoạt động của NHTM, tín dụng một mặt đóng vai trò quan trọng trong

việc tạo ra lợi nhuận cho ngân hàng, nhưng mặt khác lại là hoạt động tiềm ẩn nhiều

rủi ro nhất. Khi rủi ro tín dụng xảy ra, ngân hàng sẽ bị tổn thất về tài sản, giảm sút

lợi nhuận, ảnh hưởng xấu đến hình ảnh của ngân hàng. Vì vậy, việc kiểm soát và

ngăn ngừa rủi ro chính là công việc quan trọng góp phần vào sự phát triển bền vững

của các NHTM.

Ngoài ra, trong quá trình tái cơ cấu ngành ngân hàng, để có những bước phát

triển bền vững hội nhập kinh tế thế giới tăng cường năng lực quản trị rủi ro, năng

lực tài chính, nâng cao chất lượng tài sản… thì một trong những giải pháp chiến

lược có tầm quan trọng đó là xây dựng được hệ thống kiểm soát nội bộ có hiệu quả

để quản trị tốt rủi ro trong thời gian tới.

Năm 2015 ngân hàng TMCP phát triển nhà đồng bằng sông Cửu Long cũng

đã được sáp nhập vào BIDV, bên cạnh tăng thị phần cho BIDV là rủi ro do nợ xấu

của việc sáp nhập mang lại. Vì vậy, việc xây dựng hệ thống kiểm soát nội bộ hiệu

quả đi đôi với quản lý rủi ro cần được coi trọng hơn bao giờ hết. BIDV cần tăng

cường công tác kiểm soát chặt chẽ hơn trong mọi phương diện để sau sáp nhập đi

đúng theo định hướng phát triển.

Xuất phát từ lý luận và thực tiễn trên, tác giả chọn đề tài: "Kiểm soát nội bộ

hoạt động tín dụng tại ngân hàng TMCP Đầu tư và Phát triển Việt Nam " làm đề

tài nghiên cứu cho luận văn thạc sĩ kinh tế, với mong muốn có đóng góp nhất định

vào việc nâng cao chất lượng kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại BIDV và qua

đó đề xuất một số giải pháp để hạn chế rủi ro, nâng cao hiệu quả hoạt động tại

BIDV.

2. MỤC TIÊU CỦA ĐỀ TÀI

2.1Mục tiêu tổng quát:

Hệ thống hóa một số lý luận cơ bản về hệ thống kiểm soát nội bộ trong

NHTM và kiểm soát nội bộ đối với nghiệp vụ tín dụng ngân hàng. Nghiên cứu thực

trạng hệ thống kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng được áp dụng tại BIDV, từ đó

đưa ra những giải pháp hoàn thiện kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại BIDV.

2.2 Mục tiêu cụ thể:

Đánh giá thực trạng, rút ra những ưu, nhược điểm và nguyên nhân của kiểm

soát nội bộ hoạt động tín dụng tại BIDV.

Đề xuất các giải pháp hoàn thiện chất lượng kiểm soát nội bộ hoạt động tín

dụng tại BIDV.

3. CÂU HỎI NGHIÊN CỨU:

(1) BIDV thực hiện KSNB theo khung lý thuyết nào?

(2) Hoạt động kiểm soát nội bộ tín dụng tại BIDV có những ưu điểm, nhược

điểm và nguyên nhân gì?

(3) Từ những ưu nhược điểm, nguyên nhân đó ta cần làm gì để hoàn thiện

kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại BIDV?

4. ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU:

Đối tượng nghiên cứu: Hệ thống kiểm soát nội bộ tín dụng tại ngân hàng

BIDV

Phạm vi nghiên cứu:

+ Về nội dung: Nghiên cứu hệ thống KSNB hoạt động tín dụng tại ngân hàng

TMCP Đầu tư và Phát triển Việt Nam.

+ Không gian nghiên cứu: Ngân hàng TMCP Đầu tư và Phát triển Việt Nam.

+ Thời gian nghiên cứu: Nghiên cứu giới hạn trong 3 năm, từ năm 2013-

2015.

5. PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

Phương pháp thu thập tài liệu: tác giả thu thập và phân tích dữ liệu về quy

định, quy trình tín dụng, kiểm soát nội bộ tại BIDV, tạp chí khoa học, các công trình

nghiên cứu liên quan đến đề tài để làm rõ hơn về đề tài nghiên cứu.

Phương pháp phỏng vấn, quan sát trực tiếp và khảo sát: tác giả phỏng vấn

trực tiếp lãnh đạo BIDV, Nhân viên QLKH, nhân viên QLRR, Nhân viên QTTD,

khảo sát thông qua bảng câu hỏi do tác giả dựa trên quy trình tín dụng tại BIDV. Từ

đó tổng hợp, phân tích thực trạng KSNB hoạt động tín dụng tại BIDV.

6. NỘI DUNG NGHIÊN CỨU:

Nghiên cứu, hệ thống hóa lý thuyết hệ thống KSNB.

Nghiên cứu kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng trong một trường hợp cụ thể

tại BIDV, từ đó phân tích những những yếu kém, bất cập trong kiểm soát nội bộ

hoạt động tín dụng và đưa ra những giải pháp, kiến nghị nhằm góp phần hoàn thiện

hệ thống kiểm soát nội bộ hoạt động tín dụng tại BIDV.

7. ĐÓNG GÓP CỦA ĐỀ TÀI

Đề tài nghiên cứu cơ sở lý luận nhằm góp phần hệ thống hoá hệ thống KSNB

NHTM và hệ thống KSNB hoạt động tín dụng ngân hàng.

Về mặt thực tiễn đề tài cung cấp các thông tin cần thiết về hệ thống KSNB

hoạt động tín dụng nhằm giúp các nhà quản trị ngân hàng nói chung và ban lãnh đạo

BIDV nói riêng kiểm soát và hạn chế rủi ro tín dụng.

Đề tài cũng đề xuất một số giải pháp thiết thực và phù hợp với thực tiễn

nhằm đẩy mạnh công tác kiểm tra, KSNB hoạt động tín dụng tại BIDV và từ đó góp

phần nâng cao KSNB hoạt động tín dụng tại BIDV.

8. TỔNG QUAN VỀ LĨNH VỰC NGHIÊN CỨU:

Tóm tắt các công trình nghiên cứu có liên quan:

1. Đỗ Trần Hải Hà.“Hoạt động kiểm tra kiểm soát nội bộ tại ngân hàng

Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn Việt Nam – chi nhánh Phan Đình Phùng“ .

Luận văn thạc sĩ kinh tế, trường đại học Ngân hàng TP HCM, 2015. Luận văn đã

làm rõ những quy trình, quy định chung về hoạt động kiểm tra, kiểm soát nội bộ,

thông qua khảo sát để đánh giá thực trạng công tác kiểm tra, kiểm soát của Ngân

hàng Nông nghiệp và Phát triển nông thôn Việt Nam - chi nhánh Phan Đình Phùng,

phân tích đánh giá thực trạng, đề xuất giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm tra, kiểm

soát của Agribank.

2. Nguyễn Quang Huy.“Nâng cao chất lượng tín dụng tại Ngân hàng thương

mại cổ phần An Bình chi nhánh Đồng Tháp”.Luận văn thạc sĩ kinh tế - Trường Đại

học Ngân hàng Tp.HCM, 2015. Luận văn đã làm rõ thực trạng chất lượng tín dụng

tại chi nhánh, từ đó đưa ra một số giải pháp nâng cao chất lượng tín dụng tại

NHTMCP An Bình –CN Đồng Tháp.

3. Lê Mai Phương. "Nâng cao hiệu quả kiểm tra, kiểm soát nội bộ tại ngân

hàng Nông nghiệp và Phát triển nông thôn Việt Nam” Luận văn thạc sĩ kinh tế

Trường Đại học Ngân hàng Tp.HCM, 2011. Luận văn đã nêu được thực trạng công

tác kiểm tra, kiểm soát nội bộ và giải pháp nâng cao hiệu quả kiểm tra kiểm soát nội

bộ của Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển nông thôn Việt Nam. Phân tích thực

trạng nhìn nhận từ quy trình tổ chức hoạt động của bộ máy kiểm tra kiểm soát nội

bộ Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển nông thôn Việt Nam.

4. Phan Thuỵ Thanh Thảo. “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ đối với

nghiệp vụ tín dụng trong các ngân hàng thương mại trên địa bàn tỉnh Bình Dương“

Luận văn thạc sĩ kinh tế, trường đại học kinh tế TP HCM, 2007. Luận văn được

thực hiện nhằm nâng cao hiệu quả KSNB hoạt động tín dụng tại các ngân hàng

thương mại trên địa bàn tỉnh Bình Dương. Luận văn đã khái quát được các lý luận

về HTKSNB hoạt động tín dụng trong NHTM, thực trạng công tác kiểm soát nội bộ

đối với hoạt động tín dụng đồng thời đưa ra các giải pháp kiến nghị nhằm hoàn

thiện tại các NHTM trên địa bàn tỉnh Bình Dương.

5.ThS Nguyễn Minh Phương (2014), “Một số yếu kém trong quy trình kiểm

soát nội bộ hoạt động tín dụng của các ngân hàng thương mại và khuyến nghị“.

Tạp chí ngân hàng số 6, tháng 03/2014. Công trình nghiên cứu này đã nêu được một

số vấn đề chung về HTKSNB, thực trạng quy trình KSNB tại các tổ chức tín dụng,

phân tích nguyên nhân của sự yếu kém của các TCTD là do hoạt động kiểm soát

của ngân hàng yếu kém từ đó phân tích sự yếu kém trong từng khâu của quy trình

tín dụng của NHTM, đưa ra các giải pháp và đề xuất.

6. Nguyễn Thị Hương Liên 2015, “Bài học từ thất bại của hệ thống kiểm

soát nội bộ ngân hàng thương mại”, Tạp chí Nghiên cứu khoa học kiểm toán. Công

trình nghiên cứu này nêu lên những thất bại của hệ thống kiểm soát nội bộ trong

ngân hàng thương mại và đánh gía khuôn khổ pháp lý về kiểm soát nội bộ từ đó đưa

ra một số khuyến nghị đối với hệ thống kiểm soát nội bộ NHTM ở VN.

7. Ngô Thái Phượng, Lê Thị Thanh Ngân. “Khuôn khổ hệ thống kiểm soát

nội bộ theo tiêu chuẩn Basel”. Tạp chí thị trường tài chính tiền tệ số 5 (422) - tháng

3/2015. Bài báo tìm hiểu về khuôn khổ HTKSNB theo tiêu chuẩn Basel, trình bày

về các nguyên tắc của HTKSNB NH. Bài viết cũng chỉ ra một số yếu kém, tồn tại

trong hoạt động KSNB ngân hàng.

Như vậy, những nghiên cứu mà tác giả có điều kiện tìm hiểu trên đã giải

quyết nhiều vấn đề về hệ thống KSNB tại các NHTM, ở những phạm vi không gian

và thời gian khác nhau nhưng chưa có nghiên cứu nào nghiên cứu về hệ thống

KSNB tại BIDV giai đoạn 2013-2015, vì vậy tác giả đã kế thừa những cơ sở lý luận

về KSNB trong NHTM, quy định KSNB theo thông lệ quốc tế, theo báo cáo COSO

và BASEL để nghiên cứu về KSNB hoạt động tín dụng tại BIDV giai đoạn 2013-

2015 nhằm đưa ra những giải pháp góp phần hoàn thiện KSNB hoạt động tín dụng

tại BIDV.

9. BỐ CỤC LUẬN VĂN

CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT

ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NH THƯƠNG MẠI.

CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG

TẠI NH TMCP ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM

CHƯƠNG III: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG

TÍN DỤNG TẠI NH TMCP ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT NAM