Kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại công ty TNHH MTV sông hồng nha trang

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT

BB: Bắt buộc

BHTN: Bảo hiểm thất nghiệp

BHXH: Bảo hiểm xã hội

BHYT: Bảo hiểm y tế

BQLDA: Ban quản lí dự án

BVCC: Bảo vệ chung cƣ

CSDL: Cơ sở dữ liệu.

GBC: Giấy báo có.

GBN: Giấy báo nợ.

GĐ: Giám đốc

HD: Hƣớng dẫn

HĐ GTGT: Hóa đơn giá trị gia tăng

HĐ GTGT: Hóa đơn giá trị gia tăng

KD: Kinh doanh

KPCĐ: Khinh phí công đoàn

KTCN: kê toán công nợ.

KTNH: Kê toán ngân hàng

KTT: Kế toán trƣởng

KTTL: Kế toán tiền lƣơng

KTTSCĐ: Kế tóan tài sản cố định

KTTT : Kế toán thanh toán.

KTXL: Kế toán xây lắp

NĐX: ngƣời đề xuất

NTƢ: Ngƣời tạm ứng

PC: Phiếu chi

PKT: Phiếu kê toán.

PT: Phiếu thu

PTC: Phòng tổ chức

SC: Sổ cái

SCT: Sổ chi tiết.

SNKC: Sổ nhật kí chung.

TGNH: Tiền gửi ngân hàng.

TQ: Thủ quỹ

UNC: Ủy nhiệm chi.

XL: Xây lắp

DANH MỤC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 01: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý tại công ty

Sơ đồ 02: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

Sơ đồ 03 : Trình tự ghi sổ tại công ty

Sơ đồ 04: Sơ đồ hạch toán tổng hợp tiền mặt

Sơ đồ 05: Sơ đồ hạch toán tổng hợp TGNH

Sơ đồ 06: Sơ đồ hạch toán tổng hợp phải thu khách hàng

Sơ đồ 07: Sơ đồ hạch toán tổng hợp thuế GTGT đầu vào

Sơ đồ 08: Sơ đồ hạch toán tổng hợp tạm ứng

Sơ đồ 09: Sơ đồ hạch toán tổng hợp phải trả ngƣời bán

Sơ đồ10: Sơ đồ hạch toán tổng hợp thuế GTGT phải nộp

Sơ đồ 11: Sơ đồ hạch toán tổng hợp thuế TNDN phải nộp

Sơ đồ 12: Sơ đồ hạch toán tổng hợp phải trả công nhân viên.

DANH MỤC LƢU ĐỒ

Lƣu đồ 2.1 : Quy trình luân chuyển phiếu thu

Lƣu đồ 2.2 : Quy trình luân chuyển phiếu chi

Lƣu đồ 2.3 : Quy trình luân chuyển chứng từ, sổ sách tăng TGNH

Lƣu đồ 2.4: Quy trình luân chuyển chứng từ,sổ sách giảm TGNH

Lƣu đồ 2.5: Quy trình luân chuyển chứng từ,sổ sách bán hàng và công nợ phải

thu

Lƣu đồ 2.6: Quy trình luân chuyển chứng từ sổ sách kế toán thuế GTGT

Lƣu đồ 2.7: Quy trình luân chuyển chứng từ sổ sách kế toán các khoản phải thu

khác

Lƣu đồ 2.8: Quy trình luân chuyển chứng từ sổ sách kế toán tăng tạm ứng

Lƣu đồ 2.9: Quy trình luân chuyển chứng từ sổ sách kế toán giảm tạm ứng

Lƣu đồ 2.10: Quy trình luân chuyển chứng từ,sổ sách kế toán mua hàng và công

nợ phải trả

Lƣu đồ 2.11: Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán thuế TNDN phải nộp

Lƣu đồ 2.12: Quy trình luân chuyển chứng từ, sổ sách kế toán phải trả ngƣời lao

động

Lời mở đầu

1.Lý do lựa chọn đề tài:

Trong quá trình hoạt động của doanh nghiệp luôn luôn tồn tại mối quan hệ

thanh toán phải thu, phải trả với các tổ chức, cá nhân khác về cung ứng vật tƣ,

hàng hóa, tiêu thụ sản phẩm các khoản thanh toán với nhà nƣớc, lƣơng phải

trả…Tất cả các nghiệp vụ thanh toán trên chủ yếu đƣợc thực hiện bởi vốn bằng

tiền. Vốn bằng tiền là bộ phận của tài sản ngắn hạn có tính linh hoạt cao, giúp

cho mọi hoạt động, quá trình giao dịch của doanh nghiệp diễn ra thuận tiện dễ

dàng hơn.Trong nền kinh tế thị trừơng hiện nay thì vai trò của vốn bằng tiền ngày

càng đƣợc nâng cao và là vấn đề của các doanh nghiệp luôn luôn quan tâm đến.

Bên cạh tầm quan trọng của vốn bằng tiền thì các khoản thanh toán cũng

đóng vai trò không kém. Các khoản nợ phải thu là một dạng tài sản ngắn hạn của

doanh nghiệp, có vị trí quan trọng trong khả năng thanh toán của doanh nghiệp.

Nợ phải trả là nguồn vốn hợp lý của doanh nghiệp, nhƣng điều quan trọng là

doanh nghiệp phải sử dụng hạch toán nhƣ thế nào để mang lại lợi nhuận cao mà

không ảnh hƣởng tới uy tín, nguyên tắc kinh doanh và bảo đảm đúng quy định

của pháp luật.

Nhận thức đựơc tầm quan trọng trên nên em quyết định chọn đề tài: “Kế

toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại công ty TNHH MTV Sông Hồng

Nha Trang”.

2.Mục tiêu nghiên cứu đề tài:

-Vận dụng lý thuyết và thực tiễn nhằm bổ sung, củng cố hệ thống kiến

thức đã học.

-Hệ thống hóa những vấn đề chung về công tác hạch toán kế toán vốn

bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán.

-Phân tích thực trạng tình hình hạch toán kế toán vốn bằng tiền và các

khoản thanh toán.Đánh giá chung những mặt đạt đƣợc và những mặt còn tồn tại

từ đó đƣa ra những biện pháp sử lý kịp thời, đúng đắn cho hoạt động kinh doanh

của công ty.

3. Phương pháp và phạm vi nghiên cứu đề tài:

-Đề tài đƣợc xây dựng trên cở sở tổng hợp các dữ liệu, các sự việc xảy ra

trong thực tế. Ngoài ra còn sử dụng các phƣơng pháp phân tích, so sánh, thống kê

và phỏng vấn trực tiếp.

Phạm vi nghiên cứu đề tài là: hệ thống công tác hạch toán qua đó đi sâu

tìm hiểu, phân tích kế toán vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán trong quý

IV năm 2010 tại công ty TNHH MTV Sông Hồng Nha Trang.

-Đối tƣợng nghiên cứu đề tài là: “ Thực trạng công tác hạch toán, kế toán

vồn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán tại công ty TNHH MTV Sông Hồng

Nha Trang”.

4.Kết cấu đề tài:

Ngoài mở đầu, kết luận, nội dung đề tài gồm có:

-Chƣơng 1: Cơ sở lí luận chung về công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản

thanh toán.

-Chƣơng 2: Thực trạng công tác hạch toán kế toán vốn bằng tiền và các khoản

thanh toán tại công ty TNHH MTV Sông Hồng Nha Trang.

-Chƣơng 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán vốn

bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán tại công ty TNHH MTV Sông Hồng Nha

Trang.

5. Những đóng góp của đề tài:

-Đề tài đã đánh giá đúng thực trạng công tác hạch toán kế toán vốn bằng

tiền và các nghiệp vụ thanh toán tại công ty.

-Đề tài đã chỉ ra những ƣu điểm, nhƣợc điểm của công tác hạch toán, kế

toán vốn bằng tiền và nêu ra những giải pháp nhằm hoàn thiện công tác hạch

toán, kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH MTV Sông Hồng Nha Trang.

-Đề tài đã giúp em hiểu rõ hơn về công tác hạch toán, kế toán vốn bằng

tiền và các nghiệp vụ thanh toán cả về mặt lý thuyết cũng nhƣ thực tế ở các

doanh nhgiệp sản xuất kinh doanh.

-Do kinh nghiệm thực tiễn và khả năng nhận thức còn hạn chế nên chắc

chắn đề tài không tránh khỏi những sai sót. Em rất mong sự bổ sung sửa chữa,

góp ý của các thầy cô, anh chị trong công ty để đề tài của em đƣợc hoàn thiện

hơn.

Em xin chân thành cảm ơn!

MỤC LỤC

Trang

Trang bìa phụ ...........................................................................................................

Mục lục.....................................................................................................................

Danh mục các chữ viết tắt........................................................................................

Danh mục sơ đồ........................................................................................................

Danh mục lƣu đồ .....................................................................................................

Lời mở đầu ..............................................................................................................

CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN

VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN ...................................................................... 1

1.1 KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN ........................................................................ 1

1.1.1.Những vấn đề chung về kế toán vốn bằng tiền ............................................. 1

1.1.1.1.Khái niệm và phân loại: ............................................................................. 1

1.1.1.2 Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền: ....................................................... 1

1.1.1.3 Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền: ........................................................ 1

1.1.2Kế toán tiền mặt tại quỹ ................................................................................. 2

1.1.2.1. Chứng từ và thủ tục kế toán: ................................................................... 2

1.1.2.2. Tài khoản sử dụng: .................................................................................. 3

1.1.2.3Sơ đồ hạch toán tài khoản tiền mặt: ........................................................... 3

1.1.3.1. Chứng từ và thủ tục kế toán: ................................................................... 4

1.1.3.2. Tài khoản sử dụng:................................................................................... 5

1.1.3.3. Sơ đồ hạch toán tài khoản tiền gửi ngân hàng: ........................................ 5

1.1.4.Kế toán tiền đang chuyển:............................................................................. 5

1.1.4.1 Chứng từ và thủ tục kế toán: ..................................................................... 5

1.1.4.2. Tài khoản sử dụng: ................................................................................... 6

1.1.4.3. Sơ đồ hạch toán tiền đang chuyển: .......................................................... 6

1.2. KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THANH TOÁN ................................................... 6

1.2.1. Những vấn đề chung về kế toán các khoản thanh toán................................ 6

1.2.1.1. Khái niệm:................................................................................................. 6

1.2.1.2 Nguyên tắc hạch toán: ............................................................................... 7

1.2.1.3. Nhiệm vụ: ................................................................................................. 8

1.2.2. Kế toán phải thu khách hàng........................................................................ 8

1.2.2.1. Nội dung và nguyên tắc hạch toán. .......................................................... 8

1.2.2.2.. Tài khoản sử dụng: .................................................................................. 9

1.2.2.3.. Sơ đồ hạch toán: .................................................................................... 10

1.2.3. Kế toán thuế GTGT đƣợc khấu trừ:........................................................... 10

1.2.3.1.Nội dung :................................................................................................. 10

1.2.3.2. Tài khoản sử dụng: ................................................................................ 11

1.2.3.3. Sơ đồ hạch toán tài khoản thuế giá trị gia tăng đầu vào đƣợc khấu trừ: 11

1.2.4. Kế toán các khoản phải thu, phải trả nội bộ nội bộ.................................... 11

1.2.4.1.Nội dung:.................................................................................................. 12

1.2.4.2.Nguyên tắc hạch toán:.............................................................................. 12

1.2.4.3.Tài khoản sử dụng: ................................................................................. 12

1.2.5. Kế toán các khoản phải thu khác ............................................................... 13

1.2.5.1. Nội dung và nguyên tắc hạch toán:......................................................... 13

1.2.5.2.Tài khoản sử dụng: [1, tr. 55]................................................................... 13

1.2.5.3. Sơ đồ hạch toán các khoản phải thu khác ............................................... 14

1.2.6. Kế toán các khoản tạm ứng........................................................................ 14

1.2.6.1. Nguyên tắc hạch toán.............................................................................. 15

1.2.6.2. Tài khoản sử dụng................................................................................... 15

1.2.6.3. Sơ đồ hạch toán....................................................................................... 15

1.2.7.Kế toán các khoản phải trả ngƣời bán......................................................... 15

1.2.7.1 Nội dung và nguyên tắc hạch toán. .......................................................... 15

1.2.7.2. Tài khoản sử dụng: ................................................................................ 16

1.2.7.3.Sơ đồ phản ánh các khoản phải trả ngƣời bán: ........................................ 17

1.2.8. Kế toán khoản phải trả ngƣời lao động và các khoản trích theo tiền lƣơng.17

1.2.8.1.Nội dung:.................................................................................................. 17

1.2.8.2.Tài khoản sử dụng:................................................................................... 18

1.2.8.3. Sơ đồ kế toán “ Phải trả ngƣời lao động”: .............................................. 18

1.2.9. Kế toán phải trả phải nộp khác................................................................... 18

1.2.9.1.Nội dung:.................................................................................................. 18

1.2.9.2.Tài khoản sử dụng:.................................................................................. 19

1.2.10. Kế toán thuế và các khoản phải nộp nhà nƣớc........................................ 19

1.2.10.1. Nội dung và nguyên tắc hạch toán. ....................................................... 19

1.2.10.2. Tài khoản sử dụng................................................................................. 20

1.2.10.3.Sơ đố hạch toán:..................................................................................... 21

CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BẰNG TIỀN VÀ

CÁC KHOẢN THANH TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH MTV SÔNG HỒNG

NHA TRANG ..................................................................................................... 22

2.1.GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH MTV SÔNG HỒNG NHA TRANG .. 22

2.1.1. Quá trình hình thành và phát triến của công ty TNHH MTV Sông Hồng

Nha Trang............................................................................................................. 22

2.1.2. Chức năng và nhiệm vụ của công ty TNHH MTV Sông Hồng Nha Trang23

2.1.3. Cơ cấu tổ chức của công ty TNHH MTV Sông Hồng Nha Trang............ 23

2.1.4 Tổ chức công tác kế toán ............................................................................ 26

2.1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán ........................................................................... 26

2.1.4.2. Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán : ...................................................... 28

2.1.4.3. Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán ........................................................ 33

2.1.4.4. Chế độ sổ kế toán :.................................................................................. 36

2.1.4.5 . Hệ thống báo báo tài chính : Bao gồm 4 mẫu........................................ 36

2.1.4.6 . Một số chính sách kế toán...................................................................... 36

2.2. ĐÁNH GIÁ KHÁI QUÁT HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY TRONG THỜI

GIAN QUA .......................................................................................................... 38

2.2.1 Đánh giá khái quát kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

trong thời gian qua: .............................................................................................. 38

2.2.2. Những nhân tố ảnh hƣởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty:39

2.2.3. Phƣơng hƣớng phát triển của công ty trong thời gian tới .......................... 40

2.3 Thực trạng Kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại công ty TNHH

MTV Sông Hồng Nha Trang................................................................................ 41

2.3.1 Kế Toán vốn bằng tiền ................................................................................ 41

2.3.1.1. Kế toán tiền mặt tại quỹ .......................................................................... 41

2.3.1.2. Kế toán tiền gởi ngân hàng ..................................................................... 49

2.3.2. Kế toán các khoản thanh toán . .................................................................. 54

2.3.2.1 Kế toán các khoản phải thu khách hàng.................................................. 54

2.3.2.2 . Kế toán thuế GTGT đầu vào ................................................................. 59

2.3.2.3 Kế toán các khoản phải thu khác ........................................................... 63

2.3.2.4 Kế toán các khoản ứng trƣớc .................................................................. 66

2.3.2.5 Kế toán các khoản phải trả ngƣời bán..................................................... 73

2.3.2.6 Kế toán thuế và các khoản phải nộp nhà nƣớc........................................ 78

2.3.2.7 Kế toán các khoản phải trả Công nhân viên............................................. 84

2.3.2.8 Kế toán các khoản phải nộp khác............................................................ 88

2.4. ĐÁNH GIÁ CHUNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN

THANH TOÁN CỦA CÔNG TY THỜI GIAN QUA ....................................... 90

2.4.1. Những thành tựu đạt đƣợc: ........................................................................ 90

2.4.2. Những mặt tồn tại cần khắc phục:.............................................................. 91

CHƢƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC HẠCH

TOÁN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC NGHIỆP VỤ THANH TOÁN

TẠI CÔNG TY TNHH MTV SÔNG HỒNG NHA TRANG.................................. 93

3.1. Giải pháp 1: Hoàn thiện công tác kế toán:.................................................... 93

3.2.Giải pháp 2: Tổ chức quản lí chặt chẽ các khoản thu chi tại công ty: ........... 98

3.3. Giải pháp 3: Cần hoàn thiện phƣơng pháp lập dự toán tiền mặt và xác định

nhu cầu tiền mặt cần dự trữ trong quá trình sản xuất kinh doanh:..................... 100

3.4. Giải pháp 4: Giảm khối lƣợng công việc trong công tác thu tiền nƣớc của các

hộ ở chung cƣ..................................................................................................... 101

3.5. Giải pháp 5 : Lập chứng từ phiếu thu - chi bằng tay................................... 101

KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ ......................................................................... 103

TÀI LIỆU THAM KHẢO ............................................................................... 105

1

CHƢƠNG 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC

KHOẢN THANH TOÁN

1.1 KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN

1.1.1.Những vấn đề chung về kế toán vốn bằng tiền

1.1.1.1.Khái niệm và phân loại: [1, tr. 38]

Tiền là bộ phận của tài sản ngắn hạn tồn tại dƣời hình thái tiền tệ, là loại

tài sản có tính thanh khoản cao nhất, là chỉ tiêu quan trọng đánh giá khả năng

thanh toán của một doanh nghiệp.

Phân loại tiền theo nơi quản lí, tiền bao gồm : tiền đang tồn tại quỹ, các

khoản tiền gửi không kì hạn ở các ngân hàng, các tổ chức tín dụng… và tiền

đang chuyển.

Phân loại tiền theo hình thức, tiền bao gồm: tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng

bạc, đá quý, kim khí quý( ở các doanh nghiệp không có chức năng kinh doanh đá

quý, vàng bạc).

1.1.1.2 Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền: [1, tr. 39,40]

Hạch toán vốn bằng tiền phải sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất là

đồng Việt Nam, trừ trƣờng hợp đƣợc phép sử dụng mọt đơn vị tiền tệ thông dụng

khác.

Đối với ngoại tệ phải quy đổi ra đồng Việt Nam để ghi sổ theo đúng quy

định. Phần nguyên tệ đƣợc theo dõi riêng chi tiết tren tài khoản 007 “ Ngoại tệ

các loại”

Đối với vàng bạc, đá quýchỉ phản ánh vòa tài khoản thuộc nhóm vốn bằng

tiền đối với doanh nghiệp không chuyên kinh doanh vàng bạc đá quý. Đồng thời

các doanh nghiệp này phải mở sổ theo dõi chi tiết vàng bạc, đá quý theo từng

loại,trọng lƣợng, quy cách, phẩm chất.Đối với doanh nghiệp chuyên kinh doanh

vàng bạc, đá quý thì phản ánh vào hàng tồn kho.

Khi tính giá xuất của ngoại tệ, vàng bạc, đá quý kế toán áp dụng một trong

bốn phƣơng pháp tính giá xuất kho: FIFO, LIFO, bình quân gia quyền, thực tế

đích danh.

1.1.1.3 Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền: [1, tr. 39]