Kế toán vốn bằng tiền bằng các nghiệp vụ thanh toán tại công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại xây dựng Liên Hợp

TRUONG D�I HQC Md TP. HO CHI MINH

KHOA KE TO.AN - KIEM TO.AN

-------*** ---------

PHAMTIDTUOI

. .

MSSV: 12H4040338

KE TOAN VON BANG TIEN BANG cAc

- , "

NGHIEP VU THANH TOAN TAI CONG TY

• • •

TNHH THUONG MAI XAY DUNG LIEN HOP

• • •

CHUYEN DE TOT NGHI$P

NGANH: KE TOAN

LOP: HC12KE2A

GVHD : CHAU THANH AN

SVTH : P�M THJ TUOI

MSSV : 12H4040338

TPHCM - NAM 2014

Loi mir dau

meWe.m

Trong nhfrng nam gdn day, n€n kinh t8 dfit mr&c da c6 S\f phat tri€n vuqt b�c, n€n

kinh t8 thi tnrang v&i S\f nang d9ng v6n c6 cua n6 da khi8n cac doanh nghi�p cfing phai

thich nghi d€ theo kip S\f phat tri€n d6. N8u tnr&c day v6n bilng ti€n chi la m9t khoan

khong quan tr9ng trong bang can d6i k8 toan, b&i VI nhfrng khoan nay thu9c S\f quan ly

ch�t che cua Nha Nu&c va Doanh Nghi�p cfing khong cdn thi8t phai quan tam d8n kha

nang thanh toan cua doanh nghi�p mlnh VI da c6 nha nu&c dam trach. Nhung ngay nay do

ca ch� thi tnrang, x6a b6 bao cfrp, Nha Nu&c da giao quy€n t\f chu tai chfnh cho Doanh

Nghi�p.

Dung tnr&c cac CO' h9i kinh doanh, S\f CC;lnh tranh tren thi tnrang doi hoi cac nha

quan tri phai c6 chinh sach quan ly v6n bilng ti€n m9t each dung din. Vl v�y, theo doi va

quan ly v6n bilng ti€n nhilm dap ung kip thai nhu cdu thanh toan thuang xuyen, kha nang

ddu tu tnr&c cac ca h9i kinh doanh la m9t nhu cdu thi8t y8u d6i v&i doanh nghi�p. K8 toan

luon cdn bi8t ti€m l\fc tai chinh hilng ngay cfing nhu ti€m l\fc thu, chi hilng ngay cua doanh

nghi�p d� c6 th� d6 ra va m& r(mg hoc.1t d(mg san xufit kinh doanh.

Hilng ngay tc.1i doanh nghi�p luon c6 cac nghi�p V\l thu, chi xen ke nhau. Cac khoan

thu la d8 c6 v6n bilng ti6n d8 chi, · cac khoan chi la d8 th\fc hi�n hoc.1t d<)ng san xufit kinh

doanh tu d6 c6 cac nguf>n l\fC d8 dap (mg cac khoan chi. Vong luu chuy8n ti6n t� xay ra

lien tvc khong ngirng, c6 thoi di8m luqng chi ti6n nhi6u han luqng thu ti6n, c6 thoi di8m

lc.1i nguqc l?i nhung bao gio doanh nghi�p cfing phai d\l' trfr m9t s6 ti€n d8 dap (mg kip thoi

thu chi cua ti6n cho phep doanh nghi�p chu d<)ng v6 ngan quy. D8 c6 duqc S\f can d6i d6,

k� toan cfm phai CO cai nhm t6ng quat V6 nguf>n thu ti6n Va SU' dl)ng ti6n trong ky, tir d6 d\f

doan duqc luqng ti6n trong tuang lai. Vl v�y vi�c dua ra Bao Cao Luu Chuy8n Ti6n T�

trong cac Bao Cao Tai Chfnh. cua ch8 d9 k8 toan la rfit kip thoi m�c du chua phai la bao

cao bit bu9c. Chinh Bao Cao Ti€n T� se cung cfip cho nguoi sir dvng bi8t duqc nhfrng

ho?t d<)ng chu y8u t?o ra ti6n va ti€n da duqc sir dvng vao nhfrng mvc dich gI ? . Vi�c sir

dvng c6 hqp ly hay khong?. Tuy n6 khong phai la CO' s& duy nhfit d8 darth gia tlnh hlnh

th\fc t8 t?i doanh nghi�p, nhung v6n bilng ti€n la m9t trong nhfrng chi tieu duqc sir dvng

nhi€u d8 danh gia kha nang thanh toan cua doanh nghi�p, nguoi ta c6 th€ xem v6n bilng

ti€n nhu la cua cai s�n sang SU' dvng d8 dam bao kha nang thanh toan. N6 la m9t lo?i tai

san luu d9ng thi�t y8u nhfit trong cac dan vi san xufit kinh doanh 6 bfit cu nganh ngh€ g1.

Chinh VI vai tro d�c bi�t cua v6n bilng ti6n cfing nhu tdm quan tr9ng cua vi�c quan

ly n6, nen sau thoi gian th\fc t�p t?i CONG TY TNHH THU'dNG MAI :xA Y D1)NG

LIEN HOP, em da ch9n vi8tchuyen d6 t6t nghi�p v&i d6 tai nay.

V &i ki�n th(rc cua m9t sinh vien chua c6 kinh nghi�m, ki8n th(rc con h?n h�p cfing

nhu trong vi�c tdnh bay chic chin khong tranh khoi sai s6t. Em mong quy thdy co cung

quy cong ty g6p y nhilm t?o di€u ki�n cho em ngay cang hoan thi�n han.

Em xin chan thanh cam an!

LOI CA.MON!

f)� hoan thanh bai bao cao nay, em xin gui lcri cam on sau sic den quy th§.y co

TRUONG B.i:\I HOC MO TP .HCM da truy�n d�t cho em nhfing ki€n thuc vo cung quy

bau trong thCYi gian h9c vira qua d� em CO th� di ti€p XUC th\fC t€ VO'i nghi�p V\l k€ toan t�i

cong ty CONG TY TNHH THU0NG M.i:\I XA. Y DC/NG LIEN HQP. B�c bi�t em xin gui

lcri cam on d€n th§.y CHAU THANH AN la ngucri hu6ng ddn em trong ky th\fc t�p nay.

B6ng thcri em xin chan thanh cam on ban giam d6c cong ty CONG TY TNHH

THUdNG M.i:\I XA. Y Dl)NG LIEN HQP, cung cac co chti anh chi trong phong k€ toan da

t� tlnh giup do, huang ddn em trong su6t qua trlnh th\fC t�p ()' COilg ty Va hoan thanh bai

bao cao nay. M�c du rfit b�n nhung cac co chu anh chi vdn t�o di�u ki�n cho em ti€p c�n

v6i s6 sach , chung tir s6 li�u va da chi bao cho em nhi�u kinh nghi�p quy bau trong cong

vi�c cfing nhu trong cu9c s6ng.

Cu6i cung em xin kfnh chuc cac co chu anh chi trong cong ty nhfrng di�u t6t d�p

nhfit va xin chuc cong ty ngay cang phat tri�n hon.

V 6i ki€n th(rc cua m9t sinh vien chua c6 kinh nghi�m, ki€n thuc con h�n h�p cfing

nhu trong vi�c trlnh bay chic chAn khong tranh kh6i sai s6t. Em mong quy thliy co cung

quy cong ty g6p y nhim t�o di�u ki�n cho em ngay cang hoan thi�n hon.

Em xin chan thanh cam on!

MVCLVC

CHUONG 1: co so LY LU4.N VON BANG TIEN VA cAc NGmtP VV THANH

TO AN •••••.••••••.••••.•••••••••••••.•••••••••••..••••••••.•.•...•••••••••••••.••.•.•••.•••.•.•.••.••.••••.••••••.•••.••• 1

1.1 KE TOAN VON BANG TIEN

1 1 1 Kh,,. . " "' ,:, h h ' ' nh.

. . . ai ruc;m, nguyen tac �c toan va wm " v1,1 ............................................. . 1

Kh

/• '

a. a1 ruc;m " ................................................................................................... . 1

b. Nguyen tiic .................................................................................................. 1

C. Nhi�m V\1 k€ toan .. : ...................................................................................... 2

1.1.2 H�ch toan ti�n mi;it t�i quy ......................................................... ·.................... 3

Kh/

• .

a. a1 n1c;m " .................................................................................................. .. 3

b. Nguy en tiic .................................................................................................. 3

c. Nhi�m V\1 k€ toan ......................................................................................... 3

1.1.3 K€ toan ti�n gi'ri ngan hang ............................................................................ 6

Kh/' '

a. a1 ruc;m " ..................................................................................................... . 6

b . Nguy en " tac .:, h h , �c toan t1en •A gm ?• ngan " h ang ................................................... .. 6

K

,. t / h

.

c. e oan c 1 t· 1e "t t· 1en � g 1 u' ·ngan " h' ang ............................................................. .. 6

1.2 KE TOAN cAc NGIJ;P Vl) THANH TOAN .................................................... 9

1.2.1 Nhilng vfin d� chung v� cac khoan phai thu phai tra ..................................... 9

N"1· d ngnhun- kh ' h'. th h'.

a. 9 u g oan p a1 u, p a1 t' ra ..................................................... . 9

b. Nguyen tiic k€ toan ........................................................................................ 9

c. Nhi�m V\1 k€ toan ........................................................................................ 10

1.2.2 Cac khoan phai thukhach hang ................................................................... 10

Kh/• .

a. a1 ruc;m " ................................................................................................... . 10

b. K€ toan chi ti€t ............................................................................................ 10

1.2.3. K€ toan phai tra nguai ban .......................................................................... 13

a. Khai ni�m ..................................................................................................... 13

b. K€ toan chi ti€t ............................................................................................ 13

CHUONG 2: GIOl THI¥U CTY TNHH TM XD LIEN HQP .......................... 16

2.1. Lich si'r hlnh thanh va phat tri�n cua cong ty ................................................ 16

2.1.1. Qua trlnh hlnh thanh va phat tri�n ...................................................... 16

2.1.2. Chuc nang, nhi�m vv va mvc tieu ....................................................... 16

a. Chuc nang .............................................................................................. 16

b. Nhi�m vv ................................................................................................ 17

C. Mvc tieu ................................................................................................. 17

2.2 T6 chuc b<) may quan ly t�i cong ty ............................................................... 18

2.2.1 Sa db quan ly t�i doanh nghi�p ............................................................. 18

2.2.2 Chuc nang nhi�m V\1 cua cac ban Hinh d�o va phong ban .................... 19

2.3 T6 chuc cong tack€ toan t�i cong ty ............................................................ 20

2.3.1 T6 chuc b<) may k€ toan t�i cong ty ...................................................... 20

a. So db b(> may k� toan t;,ti cong ty .................................................... 21

b Ch r � nh•" ? r h

"

. uc nang lym V\l cua cac n an v1en •A kf.. et / oan ............................. . 21

2.3.2. H'inh thuc k� toan t;,ti cong ty ............................................................... 24

a .. IDnh th(rc k� toan t;,ti cong ty .......................................................... 24

b .. So d6 ph�n m�m k� toan t;,ti cong ty ............................................... 24

2.3.3. M(>t s6 chinh sach k� toan ap dvng t;,ti cong ty ................................... 24

2.3.4. Quy tdnh luan chuy€n chung tir ......................................................... 25

2.4 M9t s6 thanh tl,lU cong ty d;,tt duqc trong thai gian qua ................................. 25

2.5 Thu?n lqi va kh6 khan ................................................................................... 26

2.5.1. Thu?n lqi .............................................................................................. 27

2.5 .2. Kh6 khan .............................................................................................. 27

a .. v� v6n .............................................................................................. 27

b .. V� thi truong gia ca Va CO' ch� chinh sach ....................................... 27

CH UONG 3: Tlll/C TR4NG KE TOAN VON RANG TIEN T,;I CONG TY TNHH

"

TM XD LIEN HQP ...........................•..................................................................... 28

3 .1. Thµc tr;,tng t6 chuc h;,tch toan k� toan v6n b�ng ti�n t;,ti cong ty ..... , ................ 28

3 .1.1. M(>t s6 vful d� chung v� k� toan v6n b�ng ti�n .......................................... 28

a. E>�c di€m ................................................................................................... 28

b. Ki€m soat v6n b�ng ti�n t;,ti cong ty ......................................................... 28

3.1.2. K� toan ti�n m�t t;,ti cong ty ........................................................................... 29

Kh., .. "

a. a1 n1ym ................................................................................................. . 29

b. K� toan chi ti�t .......................................................................................... 29

3.1.3 K� toan ti�n gui ngan hang t;,ti cong ty ........................................................... 34

Kh

.,. •1'

a. a1 ruym ................................................................................................. . 34

b. K� toan chi ti�t .......................................................................................... 34

3.2. Thl,rc tr;,tng t6 chuc h;,tch toan k� toan cac nghi�p V\l thanh toan t;,ti cong ty .. 38

3.2.1 K� toan phai thu khach hang ........................................................................... 38

Kh

., .. " .

a. a1 ruym ..................................................................................................... . 38

b. K� toan chi ti�t .............................................................................. : ............... 38

3.2.2 K� toan phai tra nguai ban .............................................................................. 42

a. Khai ni�m ....................................................................................................... 42

b. K� toan chi ti�t ............................................................................................... 42

u - , ' .r::.

CH ONG 4: N�N XET VA KIEN NGHJ ....................................................... 45

4.1. Nh?n xet ........................................................................................................... 45

4.1.1 Ho;,tt d(>ng cua toan cong ty n6i chung .......... � ............................................ . 45

4 1 2 £) f.. • O''.

. . 01 v 1 cong " t, ac von f.. b� ang t· 1en A ................................................................. .. 46

4.2 Ki�n nghi ........................................................................................................... 46

, -

KET LU�N ............................................................................................................. 48

GVHD: Chau Thanh An Chuyen iii t/;t nghi?p ki totin v/;n bdng tiin

CHUONG I: ca so Ly LUAN VE KE TOAN VON

� � ' � -. ,

BANG TIEN VA CAC NGHIEP VU THANH TOAN

• •

1.1. KE TOAN VON BANG TIEN

Trong qua trlnh san xufit kinh doanh don vi thm'mg phat sinh mf>i quan

h� thanh toan v&i cac tb chi'.rc, ca nhan khac nhau vs cac khoan cung ung v�t

tu hang h6a va tieu th\l san phfrm, v&i cac ngan hang va cac df>i tuqng khac

ngoai ngan hang nhu cac tb chuc kinh t� quf>c doanh, t�p th€ ... tfit ca cac quan

h� tren duqc thl)'c hi�n chu y�u bing ti8n.

1.1.1. KHAI NitM, NGUYEN TAC H�CH TOAN VA NHI¥M

Vl} CUA KE TOAN VON BANG TIEN.

a. Khai ni�m.

V f>n bing ti Sn cua doanh nghi�p la tai san luu d('mg tbn t�i du&i hlnh

thuc ti8n t�,

bao g6m: ti8n Vi�t Nam, ngo�i t�, vang b�c da quy ... dung lam phuong ti�n

thanh toan.

Trong doanh nghi�p, vf>n bing ti8n la lo�i tai san c6 tinh luu d('mg cao

nhfit, c6 th€, d€ dang chuy€n dbi thanh lo�i tai san khac, do d6 n6 gifr vai tro

dt quan tr9ng trong co c§.u vf>n kinh doanh. Vf>n bing ti8n cua doanh nghi�p

c6 th€ fa ti Sn hi�n c6 t�i quy' ti Sn gfri ngan hang, gui cong ty tai chfnh, ho�c

dang trong qua trlnh luan chuy€n ( chuy€n khoan, chuy€n qua ngan hang,

chuy€n qua buu di�n).

v6n bing ti8n la m<)t lo�i tai san ma b§.t ky doanh nghi�p nao cung c6

va su d\lng. lo�i tai san nay nhi8u hay it ph\l thu<)c vao quy mo cua doanh

nghi�p.

b. Nguyen tic h�ch toan v6n bing ti�n

H�ch toan vf>n bing ti8n phai can cu vao ch� d<) quan ly ti8n t� cua nha

nu&cva

ton tr9ng nhfrng quy dinh sau:

- H�ch toan vf>n b�g ti8n chi su dvng m<)t don vi ti8n t� thf>ng nhfit la

d6ng Vi�t Nam (VND) d€ ghi sb k� toan va l�p Bao Cao Tai Chfnh. Doanh

nghi�p c6 vf>n dAu tu nu&c ngoai c6 th€ su dvng ngo�i t� d€ ghi sb k� toan

nhung phai duqc b<) tai chfnh chfip thu�n bing van ban.

- 0 doanh nghi�p c6 su d\lng ngo�i t� trong ho�t d<)ng san xufit kinh

doanh, phai quy dbi ngo�i t� ra d6ng Vi�t Nam theo ty gia giao dich blnh

quan tren thi truong ngo�i t� lien ngan hang do ngan hang Nha nu&c Vi�t

Nam cong bf> t�i thoi di€m phat sinh nghi�p V\l ho�c ty gia thvc t� cua nghi�p

V\l phat sinh d€ ghi sb k� toan. Sf> chenh l�ch gifra ty gia giao dich thvc t� v&i

SVTH: Ph(lm Thj Tuoi Trang 1

GVHD: Chau Thanh An Chuyen ti€ t/;t nghijp ki toan v/;n bdng ti€n

ty gia ngo;;ii t� da ghi s6 k€ toan (n€u c6) duqc phan anh vao TK 515 "Doanh

thu ho;;it d9ng tai chfnh" hay TK 635 "Chi phi ho;;it d9ng tai chinh". K� toan

phai theo doi tung lo;;ii nguyen t� tren TK 007 "Ngo;;ii t� cac lo;;ii".

- f)f>i v6i vang b;;ic, kim khi quy, da quy phan anh a tai khoan vf>n brtng

ti�n chi ap dvng cho cac doanh nghi�p khong c6 chfrc nang kinh doanh vang

b;;ic, kim khi quy, da quy. Bf>i v6i vang b;;ic, kim khi quy, da quy duqc danh

gia brtng ti�n t� t;;ii thoi di�m mua vao (gia h6a don ho�c duqc thanh toan)

theo ty gia mua thvc t€ (ho�c gia ban thvc t€) niem y€t cua ngan hang dia

phuong, nO'i don vi c6 t11,1 so ho;;it d9ng va theo d5i sf> luqng, tr9ng luqng, quy

each phiim chfit va gia tri cua tung th(r tung lo;;ii.

- K€ toan vang b;;ic, kim khi quy, da quy c6 th� ap dvng m9t trong cac

phuong phap sau day:

+ Nh�p tru6c xufit tru&c

+ Nh�p sau xufit tru6c

+ Thvc t€ dich danh

+ Bmh quan gia quy�n

- Rieng df>i v6i ngo;;ii t�, ngoai vi�c d6i ra d6ng Vi�t Nam con phai theo

d5i ca nguyen t� gf>c.

Cu6i ky h;;ich toan phai di�u chinh s6 du cac tai khoan v6n brtng ti�n theo

ty gia thvc t€ t;;ii thoi di�m d6.

Phai ma s6 chi ti€t cho tung lo;;ii nguyen t�.

Sv cfin thi€t cua quan ly vf>n brtng ti�n trong doanh nghi�p.

Dung d� theo doi v6n hi�n c6, bi€n d9ng tang, giam cua cac tai san thu9c

vf>n brtng ti�n.

Quan ly vi�c thu h6i nq, ki�m soat chi tieu, bu dip tham hvt ngan sach,

d\f bao nhu cfiu ti�n m�t cua doanh nghi�p, dftu tu nhilng khoan ti�n nhan r6i.

C, Nhif m Vl} k� toan

- Phan anh kip thoi cac khoan thu chi brtng ti�n t;;ii doanh nghi�p, kh6a s6

k€ toan ti�n m�t cu6i m6i ngay d� c6 s6 li�u df>i chi€u v6i thu quy. Thvc hi�n

vi�c ki�m tra df>i chi€u s6 li�u thuong xuyen v6i thu quy d� dam bao giam sat

ch�t che v6n brtng ti�n.

- T6 chfrc thvc hi�n dfiy du, thf>ng nhfit cac quy dinh v� chfrng tu, thu tvc

h;;ich toan v6n brtng ti�n nhrtm thvc hi�n chfrc nang ki�m soat va phat hi�n kip

thoi cac truong hqp chi tieu lang phi.

- Giam df>c ch�t che tmh hmh su dvng v6n brtng ti�n, vi�c chdp hanh ch€

d9 quy dinh v� quan ly ti�n t�, ngo;;ii t�, kim khi quy, da quy, vi�c chdp hanh

thanh toan khong dung ti�n m�t.

- Thong qua vi�c ghi chep v6n brtng ti�n, k€ toan thvc hi�n chfrc nang

ki�m soat va phat hi�n cac truong hqp chi tieu lang phi, sai ch€ d9, phat hi�n

SVTH: Pham Thi Tuoi . . Trang 2

GVHD: Chau Thanh An Chuyen iii t/)t nghi?p kl toan v/)n b&ng tiin

cac khoan chenh l�ch, xac djnh nguyen nhan va ki�n nghi bi�n phap XU ly

chenh l�ch.

1.1.2. �CH TOAN TIEN �T T�I QUY

a. Khai niim:

TiSn m?t t�i quy cua doanh nghi�p bao g6tn: tiSn Vi�t Nam (k� ca ngan

phi�ti), ngo�i t�, vang b�c, kim khi quy da quy do thu quy bao quan.

Trong cac doanh nghi�p san xudt bao gi<'r ci:ing c6 m9t hrqng tiSn m?t

nhdt djnh t�i quy d� ph\lc V\l nhu cdu chi tieu h�ng ngay cho ho�t d9ng san

xudt kinh doanh cua doanh nghi�p.

b. Nguyen tic

Vi�c quan Ii tiSn ID?t cua kinh doanh nghi�p phai tuan thu m9t s6

nguyen t�c sau:

TiSn ffi?t t�i quy cua doanh nghi�p phai duqc bao quan trong ket, horn

s�t du diSu ki�n an toan ch6ng mdt c�p, mdt tr9m, ch6ng chay.

Cac khoan ti Sn ID?t, vang b�c, kim khi quy' da quy do cac don vi

khac Va ca nhan ky CUQ'C, ky gui t�i doanh nghi�p dUQ'C quan ly Va h�ch toan

nhu cac tai san b�ng tisn cua doanh nghi�p. Rieng dbi voi vang, b�c, kim khi

quy' da quy tru6c khi nh?P quy phai lam ddy du cac thu tl,lC vs can, d�m s6

luqng, tr9ng luqng va giam djnh chdt luqng, sau d6 niem phong c6 xac nh?n

cua nguoi ky CUQ'C, ky quy ten gifiy niem phong.

M9i nghi�p V\l lien quan d�n thu, chi, gift gln bao quan tiSn m?t do thu

quy chju trach nhi�m va thvc hi�n. Do giam d6c doanh nghi�p chi djnh va giu

gm. Thu quy khong duqc nho nguoi khac thay mlnh, khi cdn thi�t phai uy

quySn cho ai lam thay thl phai c6 quy�t djnh cua giam d6c doanh nghi�p b�ng

van ban.

c. K� toan chi ti�t.

•Chrrng tir SU' d\mg

- Phi�u thu: mdu s6 01 -TT/BB

- Bang ke ngo�i t�, yang b�c, da quy: Mdu s6 07 -TT

- Bien lai thu tiSn: mdu s6 06 -TT

- Bang ki�m ke quy: mdu s6 : 08a -TT va mdu s6 08b -TT

- Bang ki�m ke chi ti Sn: mdu s6: 09 -TT.

• S6 chi ti�t:

Vi�c k� toan chi ti�t quy tiSn m?t duqc thvc hi�n tren s6 quy tiSn

m?t va s6 chi ti�t theo doi tung lo�i ngo�i t� vang, b�c, kim khi quy, da quy vs

sf> luqng Va gia trj. Rieng Vang, b�c, kim lo�i quy, da quy nh?n ky CUQ'C, ky

quy thl phai theo doi rieng a m9t s6 hay m9t phdn s6.

Can CU' vao phi�u thu, phi�u chi va cac chung tir lien quan, thu quy

ti�n hanh thu, chi tiSn m?t sau d6 ghi s6 quy. Cu6i ngay, sau khi da ghi tdt ca

cac phi�u thu, phi�u chi vao s6 quy, thu quy phai l?P bao cao quy lam hai ban:

SVTH: Pham Thi Tuoi . . Trang3