kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần in và thương mại khánh hoà

Trang 1

MỤC LỤC

Trang

Mục lục ------------------------------------------------------------------------------------- 1

Danh mục bảng biểu ---------------------------------------------------------------------- 3

Danh mục sơ đồ --------------------------------------------------------------------------- 3

Danh mục lưu đồ -------------------------------------------------------------------------- 3

Danh mục các chữ viết tắt --------------------------------------------------------------- 4

Lời mở đầu --------------------------------------------------------------------------------- 5

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG

DOANH NGHIỆP

1.1. Vị trí công tác kế toán trong quản lý công ty --------------------------------- 8

1.2. Cơ sở lý luận chung về kế toán vốn bằng tiền -------------------------------- 8

1.2.1. Khái niệm vốn bằng tiền --------------------------------------------------------- 8

1.2.2. Ý nghĩa vốn bằng tiền ------------------------------------------------------------ 8

1.2.3. Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền ------------------------------------------- 8

1.2.4. Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền ------------------------------------------- 8

1.2.5. Kế toán vốn bằng tiền ------------------------------------------------------------ 8

1.2.5.1. Kế toán tiền mặt tại quỹ ----------------------------------------------------- 8

1.2.5.2. Kế toán tiền gửi ngân hàng ------------------------------------------------ 12

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN

TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN IN VÀ THƯƠNG MẠI KHÁNH HOÀ

2.1. Khái quát chung về Công ty Cổ phần In và Thương Mại Khánh Hoà -- 17

2.1.1. Quá trình hình thành và phát tri ển Công ty Cổ phần In và Thương Mại

Khánh Hoà ---------------------------------------------------------------------- 17

2.1.2. Chức năng và nhiệm vụ của Công ty ----------------------------------------- 18

2.1.3. Tổ chức bộ máy quản lý và sản xuất tại Công ty Cổ phần In và Thương Mại

Khánh Hoà ----------------------------------------------------------------------- 18

2.1.3.1. Tổ chức bộ máy quản lý --------------------------------------------------- 19

2.1.3.2. Tổ chức sản xuất ------------------------------------------------------------ 20

2.1.4. Đánh giá khái quát hoạt động kinh doanh và tình hình tài chính c ủa Công ty

Cổ phần In và Thương Mại Khánh Hoà ------------------------------------- 21

2.1.4.1. Đánh giá khái quát kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

trong thời gian qua --------------------------------------------------------- 21

2.1.4.2. Phân tích tình hình tài chính thông qua b ảng cân đối kế toán -------- 23

2.1.4.3. Phân tích tài chính thông qua b ảng báo cáo kết quả kinh doanh ----- 25

2.1.4.4. Phân tích tỷ số phản ánh khả năng hoạt động -------------------------- 27

2.1.4.5. Phân tích tỷ số phản ánh khả năng sinh lời ----------------------------- 29

2.1.5. Những yếu tố ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh ------------ 31

2.1.5.1. Đặc điểm công ty ----------------------------------------------------------- 31

2.1.5.2. Yếu tố tự nhiên -------------------------------------------------------------- 31

2.1.5.3. Yếu tố kỹ thuật -------------------------------------------------------------- 31

2.1.5.4. Yếu tố chính trị ------------------------------------------------------------- 32

2.1.5.5. Yếu tố về đối thủ cạnh tranh ---------------------------------------------- 32

2.1.6. Phương hướng phát triển của Công ty trong thời gian tới ---------------- 32

2.2. Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần In và

Trang 2

Thương Mại Khánh Hoà ------------------------------------------------------- 33

2.2.1. Tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần In và Thương

mại Khánh Hoà ------------------------------------------------------------------ 33

2.2.1.1. Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty ------------------------------------- 33

2.2.1.2. Hình thức kế toán Công ty áp dụng -------------------------------------- 34

2.2.1.3. Danh mục chứng từ kế toán tại Công ty --------------------------------- 38

2.2.1.4. Tổ chức hệ thống tài khoản tại Công ty --------------------------------- 39

2.2.2. Công tác tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần In và Thương

mại Khánh Hoà ----------------------------------------------------------------- 40

2.2.2.1. Khái quát chung ------------------------------------------------------------ 40

2.2.2.2. Kế toán tiền mặt tại quỹ của Công ty ------------------------------------ 40

2.2.2.2.1. Kế toán tăng tiền mặt tại Công ty ---------------------------------------- 40

2.2.2.2.1.1. Kế toán tăng tiền mặt do bán hàng thu ngay ------------------------ 40

2.2.2.2.1.2. Kế toán tăng tiền mặt do thu nợ khách hàng ----------------------- 43

2.2.2.2.1.3. Kế toán tăng tiền mặt do thu các khoản hoàn ứng ----------------- 46

2.2.2.2.1.4. Kế toán tăng tiền mặt do rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ ------- 49

2.2.2.2.2. Kế toán giảm tiền mặt tại Công ty --------------------------------------- 52

2.2.2.2.2.1. Kế toán giảm tiền mặt mua các yếu tố đầu vào -------------------- 52

2.2.2.2.2.2. Kế toán giảm tiền mặt do trả nợ người bán ------------------------- 56

2.2.2.2.2.3. Kế toán giảm tiền mặt do nộp tiền vào Ngân hàng ---------------- 60

2.2.2.2.2.4. Kế toán giảm tiền mặt do chi tạm ứng ------------------------------ 62

2.2.2.2.2.5. Kế toán giảm tiền mặt do trả lương người lao động --------------- 65

2.2.2.3. Kế toán tiền gửi ngân hàng tại Công ty Cổ phần In và Thương mại

Khánh Hoà ------------------------------------------------------------------- 69

2.2.2.3.1. Kế toán tăng tiền gửi ngân hàng ------------------------------------------ 69

2.2.2.3.1.1. Kế toán tăng tiền gửi Ngân hàng do thu nợ bằng chuyển khoản - 69

2.2.2.3.1.2. Kế toán tăng tiền gửi ngân hàng do thu lãi tiền gửi --------------- 71

2.2.2.3.2. Kế toán giảm tiền gửi ngân hàng ----------------------------------------- 73

2.2.2.3.2.1. Kế toán giảm tiền gửi ngân hàng do trả nợ người bán ------------ 73

2.2.2.3.2.2. Kế toán giảm tiền gửi ngân hàng do nộp thuế ---------------------- 77

2.3. Đánh giá khái quát về công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần In

và Thương mại Khánh Hoà ---------------------------------------------------- 81

2.3.1. Những mặt đạt được ------------------------------------------------------------ 81

2.3.2. Những điểm còn tồn tại--------------------------------------------------------- 82

CHƯƠNG 3: MỘT SỐ ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ

TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN IN VÀ THƯƠNG MẠI

KHÁNH HOÀ

Đề xuất 1: Đối với công tác tổ chức Phiếu chi tiền mặt ---------------------------- 84

Đề xuất 2: Đối với công tác tổ chức Sổ Nhật ký đặc biệt -------------------------- 84

Đề xuất 3: Đối với công tác tổ chức tài khoản--------------------------------------- 85

KẾT LUẬN ----------------------------------------------------------------------------- 87

TÀI LIỆU THAM KHẢO --------------------------------------------------------------- 88

PHỤ LỤC

Trang 3

DANH MỤC BẢNG BIỂU

Bảng 1: Phân tích khái quát tình hình ho ạt động sản xuất kinh doanh của Công ty

trong thời gian qua

Bảng 2: Phân tích tình hình tài chính thông qua b ảng cân đối kế toán của Công ty

Cổ phần In và Thương Mại Khánh Hoà

Bảng 3: Phân tích tình hình tài chính thông qua b ảng báo cáo kết quả kinh doanh

của Công ty

Bảng 4: Phân tích tỷ số phản ánh khả năng hoạt động của Công ty

Bảng 5: Phân tích tỷ phản ánh khả năng sinh lời

Bảng 6: Bảng kế hoạch sản xuất kinh doanh ba năm tới (2008-2009-2010)

Bảng 7: Các loại sổ sử dụng tại công ty

Bảng 8: Tổ chức chứng từ kế toán

Bảng 9: Hệ thống tài khoản sử dụng tại Công ty

DANH MỤC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 1: Tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty

Sơ đồ 2: Tổ chức sản xuất tại Công ty

Sơ đồ 3: Bộ máy kế toán tại Công ty Cổ phần In và Thương mại Khánh Hoà

Sơ đồ 4: Kế toán tăng tiền mặt do bán hàng thu ngay

Sơ đồ 5: Kế toán tăng tiền mặt do thu nợ khách hàng

Sơ đồ 6: Kế toán tăng tiền mặt do thu hoàn ứng

Sơ đồ 7: Kế toán tăng tiền mặt do rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt

Sơ đồ 8: Kế toán giảm tiền mặt do mua ngoài

Sơ đồ 9: Kế toán giảm tiền mặt do trả nợ người bán

Sơ đồ 10: Kế toán giảm tiền mặt do nộp tiền mặt vào ngân hàng

Sơ đồ 11: Kế toán giảm tiền mặt do chi tạm ứng

Sơ đồ 12: Kế toán giảm tiền mặt do chi lương

Sơ đồ 13: Kế toán tăng tiền gửi ngân hàng do thu nợ khách hàng

Sơ đồ 14: Kế toán tăng tiền gửi ngân hàng do thu lãi tiền gửi

Sơ đồ 15: Kế toán giảm tiền gửi ngân hàng do trả nợ người bán

Sơ đồ 16: Kế toán giảm tiền gửi ngân hàng do nộp thuế

Trang 4

DANH MỤC LƯU ĐỒ

Lưu đồ 1: Kế toán tăng tiền mặt do bán hàng thu ngay

Lưu đồ 2: Kế toán tăng tiền mặt do thu nợ khách hàng

Lưu đồ 3: Kế toán tăng tiền mặt do thu hoàn ứng

Lưu đồ 4: Kế toán tăng tiền mặt do rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt

Lưu đồ 5: Kế toán giảm tiền mặt do mua ngoài

Lưu đồ 6: Kế toán giảm tiền mặt do trả nợ người bán

Lưu đồ 7: Kế toán giảm tiền mặt do nộp tiền mặt vào ngân hàng

Lưu đồ 8: Kế toán giảm tiền mặt do chi tạm ứng

Lưu đồ 9: Kế toán giảm tiền mặt do chi lương

Lưu đồ 10: Kế toán tăng tiền gửi ngân hàng do thu nợ khách hàng

Lưu đồ 11: Kế toán tăng tiền gửi ngân hàng do thu lãi tiền gửi

Lưu đồ 12: Kế toán giảm tiền gửi ngân hàng do trả nợ người bán

Lưu đồ 13: Kế toán giảm tiền gửi ngân hàng do nộp thuế

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT

- WTO (World Trade Organization) : Tổ chức Thương Mại Thế Giới

- GTGT: Giá trị gia tăng

- TSCĐ: Tài sản cố định

- XDCB:Xây dựng cơ bản

- UBND: Uỷ ban nhân dân

- GĐ: Giám đốc

- TGNH: Tiền gửi Ngân hàng

- GCT GTGT: Giá chưa thuế giá trị gia tăng

- TGTGT: Thuế giá trị gia tăng

- GTT: Giá thanh toán

Trang 5

LỜI MỞ ĐẦU

Trong những năm gần đây nền kinh tế nước ta không ngừng có những biến

chuyển, đặc biệt sau sự kiện Việt Nam thành công trong vi ệc gia nhập tổ chức

thương mại lớn nhất thế giới WTO, đã mở ra cơ hội cho tất cả các công ty song

cũng tiềm ẩn những thách thức mới mẻ.

Cuộc cạnh tranh giữa các công ty ngày càng khốc liệt, đòi hỏi các nhà quản

trị công ty khai thác hết các công cụ quản lý nhằm mang lại hiệu quả cao nhất cho

công ty. Một trong những công cụ mang lại hiệu quả và được hầu hết nhà quả trị sử

dụng là tổ chức hạch toán kế toán. Nó giúp nhà quản trị có thể nắm bắt và cập nhật

thông tin về hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty mình một cách chính xác

và khách quan. Từ đó họ có thể đưa ra các quyết được hợp lý nhằm theo đuổi mục

tiêu mong đợi.

Với bất kỳ một công ty nào thì vốn bằng tiền cũng là một khoản mục không

thể thiếu. Tuy vốn bằng tiền là một khoản mục nhạy cảm song rất đặc biệt trong sản

xuất kinh doanh, có thể nói vốn bằng tiền nhưng là mạch máu trong công ty nếu

thiếu thì công ty gặp rất nhiều khó khăn trong hoạt động sản xuất kinh doanh của

mình. Xuất phát từ nhận thức được tầm quan trọng của vốn bằng tiền mà em quyết

định chọn “Kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần In và Thương mại Khánh

Hoà” là trọng tâm nghiên cứu của mình.

Sự cần thiết của khóa luận: Không có công ty nào có thể hoạt động mà

không có vốn bằng tiền, chính vì vậy mà vốn bằng tiền là một khoản mục rất quan

trọng của công ty. Vốn bằng tiền là mạch máu nuôi sống cả công ty, với tính linh

hoạt cao nhất và có thể dùng thanh toán ngay các kho ản nợ, thực hiện các nhu cầu

mua sắm, chi phí của công ty. Ngoài ra vốn bằng tiền là một trong các căn cứ để

đánh giá tình hình tài chính của công ty có lành mạnh hay không. Trong suốt quá

trình tìm hiểu việc tổ chức hạch toán kế toán bằng tiền tại Công ty Cổ phần In và

Thương mại Khánh Hoà, em nhận thấy còn một vài tồn tại, với mong muốn hoàn

thiện hơn nữa trong công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty nên dẫn đến quyết

định lựa chọn “Kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần In và Thương mại

Khánh Hoà” là trọng tâm cho việc nghiên cứu chuyên sâu của mình.

Mục đích: là nhằm hoàn thiện hơn nữa hệ thống tổ chức hạch toàn kế toán nói

chung và tổ chức kế toán vốn bằng tiền nói riêng tại công ty, thúc đẩy hoạt động

sản xuất kinh doanh của công ty ngày càng tiến lên.

Đối tượng nghiên cứu: là khoản mục vốn bằng tiền, thực trạng công tác kế

toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần In và Thương mại Khánh Hoà và nêu một

số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty.

Phạm vi nghiên cứu: là các vấn đề liên quan vốn bằng tiền tại Công ty Cổ

phần In và Thương mại Khánh Hoà, số liệu dùng tìm hiểu về công ty chủ yếu trong

ba năm 2004, năm 2005, năm 2006 và tháng 09 năm 2007.

Phương pháp nghiên cứu: Do thời gian cho việc tìm hiểu có giới hạn nên em

sử dụng phối hợp các phương pháp nghiên cứu như quan sát, phỏng vấn, phân tích,

thống kê,…

Trang 6

Bố cục của khóa luận: Ngoài phần lời cảm ơn, lời mở đầu, quyết định thực

tập, xác nhận của Công ty Cổ phần In và Thương mại Khánh Hoà, lời nhận xét của

giáo viên hưưóng dẫn, các danh mục bảng biểu, sơ đồ, kết luận và phụ lục ra thì

khoá luận gồm có:

Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp

Chương 2: Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ

phần In và Thương mại Khánh Hoà

Chương 3: Một số đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng

tiền tại Công ty Cổ phần In và Thương mại Khánh Hoà

Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của khóa luận là đã hệ thống hoá cơ sở lý

luận trong công tác hạch toán kế toán vốn bằng tiền.Ý nghĩa thực tiễn của khóa

luận là đã đánh giá thực trạng công tác kế toán vốn bằng tại công ty, nhìn nhận

được những mặt đã đạt được và một số mặt vẫn còn tại

Trang 7

CHƯƠNG 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN

VỐN BẰNG TIỀN

TRONG DOANH NGHIỆP

Trang 8

1.1. Vị trí công tác kế toán trong quản lý công ty

Giúp doanh nghiệp theo dõi thường xuyên tình hình hoạt động sản xuất kinh

doanh của công ty như sản xuất sản phẩm, tiêu thụ sản phẩm, tình hình cung ứng

nguyên vật liệu phục vụ sản xuất

Giúp cho việc theo dõi thị trường để sản xuất tích trữ hàng hoá nhằm cung cấp

kịp thời cho thị trường.

Cung cấp những tài liệu cho công ty làm cơ sở hoạch định cho từng giai đoạn

của công ty.

1.2. Cơ sở lý luận chung về kế toán vốn bằng tiền

1.2.1. Khái niệm vốn bằng tiền

Vốn bằng tiền là tài sản dưới hình thức giá trị, bao gồm tất cả các loại tiền do

Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành kể cả ngân phiếu và các loại ngoại tệ,

vàng bạc đá quí.

Vốn bằng tiền gồm tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển.

1.2.2. Ý nghĩa vốn bằng tiền

Vốn bằng tiền có ý nghĩa quan trọng đối với hoạt động sản xuất kinh doanh.

Với tính linh hoạt cao nhất, vốn bằng tiền có thể thanh toán ngay các khoản nợ,

thực hiện ngay các nhu cầu mua sắm, cũng như chi phí.

1.2.3. Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền

Phải sử dụng một đơn vị thống nhất là Đồng Việt Nam.Trường hợp sử dụng

đơn vị tiền tệ thông dụng khác phải được sự cho phép của Bộ Tài Chính.

Việc qui đổi ngoại tệ sang đồng Việt Nam phải theo tỷ giá thực tế do Ngân hàng

nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi sổ kế toán.

Nếu có phát sinh chênh lệch giữa tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh với tỷ giá đã

ghi sổ kế toán thì phản ánh số chênh lệch theo quy định hiện hành.

Cuối kỳ, các khoản mục có gốc ngoại tệ phải được đánh giá lại theo tỷ giá thực

tế ngày cuối kỳ. Ngoại tệ được hạch toán chi tiết theo từng loại ngoại tệ trên tài

khoản 007 (ngoại tệ các loại).Vàng bạc, đá quí phản ánh ở tài khoản vốn bằng tiền

chỉ áp dụng cho những doanh nghiệp không có chức năng kinh doanh vàng bạc.

Vàng bạc đá quí phải theo dõi về số lượng, trọng lượng qui cách, phẩm chất và giá

trị của từng thứ, từng loại.

1.2.4. Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền

Phản ánh chính xác, kịp thời và đầy đủ tình hình hiện có cũng như sự biến động

tăng giảm của từng loại vốn bằng tiền của công ty.

Giám đốc chặt chẽ, cũng như chấp hành các chế độ thu tiền mặt, tiền gửi ngân

hàng và quản lý ngoại tệ, vàng bạc, đá quý.

1.2.5. Kế toán vốn bằng tiền

1.2.5.1.Kế toán tiền mặt tại quỹ

Tiền mặt bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý.

Các chứng từ sử dụng trong hạch toán kế toán tiền mặt tại quỹ như là:

+ Phiếu thu (Mẫu số 01-TT)

Trang 9

+ Phiếu chi (Mẫu số 02-TT)

+ Biên lai thu tiền (Mẫu số 05-TT)

+ Bảng kê vàng bạc đá quí (Mẫu số 06-TT)

+ Bảng kiểm kê quỹ (Mẫu số 07a-TT và 07b-TT), …

Kế toán quỹ tiền mặt chịu trách nhiệm:

+ Mở sổ kế toán tiền mặt để ghi chép hàng ngày, liên tục theo trình tự phát

sinh các khoản thu chi quỹ tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc đá quý.

+ Tính ra số tồn quỹ tiền mặt tại mọi thời điểm.

+ Riêng đối với vàng, bạc, đá quý nhận ký cược, ký quỹ phải theo dõi riêng

một sổ.

Hàng ngày, thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế và tiến hành đối

chiếu số liệu cửa sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt. Nếu có chênh lệch, kế toán

và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý

chênh lệch.

Kế toán tiền mặt cũng căn cứ vào chứng từ thu chi tiền mặt để phản ánh tình

hình luân chuyển của tiền mặt trên sổ kế toán, như sổ quỹ tiền mặt, nhật ký thu tiền,

nhật ký chi tiền, …

Riêng vàng bạc đá quý nhận thế chấp, ký quỹ, ký cược thì phải theo dõi riêng

sau khi làm các thủ tục về cân đếm số lượng, trọng lượng, giám định chất lượng và

niêm phong có xác nhận của bên ký gửi trên dấu niêm phong.

Kết cấu

Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu liên quan đến kế toán tiền

mặt tại quỹ:

(1) Thu bán hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp