Kế toán phát hành trái phiếu và trình bày thông tin lên báo cáo tài chính tại Ngân hàng TMCP Đầu tư và phát triển Việt Nam: Khóa luận tốt nghiệp đại học / Lê Ngọc Anh ; Vũ Hải Yến người hướngdẫn khoa học

NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH

-------------------o0o------------------

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC

KẾ TOÁN PHÁT HÀNH TRÁI PHIẾU VÀ

TRÌNH BÀY THÔNG TIN LÊN BÁO CÁO TÀI

CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG TMCP ĐẦU TƯ VÀ

PHÁT TRIỂN VIỆT NAM

CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN

MÃ SỐ: 7340301

SVTH: LÊ NGỌC ANH

MSSV: 030835190004

LỚP: DH35KQ01

GVHD: ThS. VŨ HẢI YẾN

TP. HỒ CHÍ MINH, NĂM 2022

NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH

-------------------o0o------------------

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC

KẾ TOÁN PHÁT HÀNH TRÁI PHIẾU VÀ

TRÌNH BÀY THÔNG TIN LÊN BÁO CÁO TÀI

CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG TMCP ĐẦU TƯ VÀ

PHÁT TRIỂN VIỆT NAM

CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN

MÃ SỐ: 7340301

SVTH: LÊ NGỌC ANH

MSSV: 030835190004

LỚP: DH35KQ01

GVHD: ThS. VŨ HẢI YẾN

TP. HỒ CHÍ MINH, NĂM 2022

i

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin được cam đoan toàn bộ nội dung, số liệu và dẫn chứng được nêu trong

Khóa luận tốt nghiệp với đề tài “Kế toán phát hành trái phiếu và trình bày thông tin

lên báo cáo tài chính tại Ngân hàng TMCP Đầu tư và Phát triển Việt Nam (BIDV)”

là đề tài nghiên cứu của tôi, không sao chép bất kỳ của nguồn nào khác. Đây là kết

quả mà tôi tích lũy được trong và sau quá trình thực tập tại BIDV – Chi nhánh Thành

phố Thủ Đức. Tất cả dữ liệu thông tin và số liệu nêu trong bài báo cáo được tham

khảo từ Bộ phận Kế toán của Ngân hàng, không lấy từ bất kỳ nguồn không chính

thống nào. Tôi hoàn toàn chịu trách nhiệm trước Nhà trường về sự cam đoan này.

TP. Hồ Chí Minh, ngày 28 tháng 10 năm 2022

Sinh viên thực hiện

Lê Ngọc Anh

ii

LỜI CẢM ƠN

Lời nói đầu tiên, cho tôi gửi lời cảm ơn đến Ban Giám Đốc, cùng toàn thể các

anh, chị đang làm việc tại Ngân hàng Thương mại cổ phần Đầu tư và Phát triển Việt

Nam (BIDV) – Chi nhánh Thành phố Thủ Đức đã giúp đỡ, hỗ trợ và tận tình hướng

dẫn nghiệp vụ cho tôi trong suốt quá trình thực tập tại Chi nhánh. Đồng thời, tôi rất

cảm ơn các anh, chị trong phòng Quản lý nội bộ đã cung cấp số liệu, thông tin liên

quan đến nghiệp vụ mà tôi đang nghiên cứu cho đề tài để hoàn thành bài Khóa luận

tốt nghiệp.

Tiếp đến, tôi cũng xin gửi lời cảm ơn chân thành đến toàn thể quý thầy cô

trường Đại học Ngân Hàng Thành Phố Hồ Chí Minh đã tận tình hướng dẫn và truyền

đạt cho tôi những bài học, kiến thức bổ ích trong quá trình học tập. Đặc biệt, tôi muốn

gửi lời cảm ơn sâu sắc đến ThS. Vũ Hải Yến – giảng viên khoa Kế toán – Kiểm toán

đồng thời là giảng viên hướng dẫn khóa luận của tôi vì những định hướng và góp ý

chân thành của cô trong suốt quá trình viết khóa luận tốt nghiệp giúp tôi có thể hoàn

thành bài khóa luận hoàn thiện và chỉn chu hơn.

Mặc dù tôi đã rất cố gắng trong quá trình tìm kiếm, nghiên cứu thông tin song

bài khóa luận này chắc chắn không thể tránh khỏi những thiếu sót. Vì vậy, tôi rất

mong nhận được những sự góp ý từ các thầy cô để bài khóa luận được hoàn thiện

hơn.

Sau cùng, tôi xin kính chúc quý thầy cô trong khoa nhiều sức khỏe, niềm vui

và thành công. Kính chúc BIDV – Chi nhánh Thành Phố Thủ Đức nói chung, các

anh, chị trong phòng Quản lý nội bộ nói riêng luôn hoàn thành xuất sắc các chỉ tiêu

trong công việc và các mục tiêu đề ra trong tương lai.

Xin chân thành cảm ơn !

TP.Hồ Chí Minh, ngày 28 tháng 10 năm 2022

Sinh viên thực hiện

Lê Ngọc Anh

iii

DANH MỤC CÁC CỤM TỪ VIẾT TẮT

VIẾT TẮT NỘI DUNG

BCTC Báo Cáo Tài Chính

BIDV Ngân Hàng Thương Mại Cổ Phần Đầu Tư và

Phát Triển Việt Nam (Bank for Investment

and Development of Vietnam)

CN Chi nhánh

GCNQSHTP Giấy chứng nhận quyền sở hữu trái phiếu

GDKH Giao Dịch Khách Hàng

GTCG Giấy tờ có giá

HĐQT Hội Đồng Quản Trị

IFRS Chuẩn mực báo cáo tài chính quốc tế

KDTT Kinh doanh thanh toán

KDV&TT Kinh doanh vốn và thị trường

KHDN Khách Hàng Doanh Nghiệp

KHKD Kế Hoạch Kinh Doanh

NHNN Ngân Hàng Nhà Nước

NHTM Ngân Hàng Thương Mại

NSNN Ngân sách nhà nước

PGD Phòng Giao Dịch

PGĐ Phó Giám Đốc

iv

QLKHDN Quản Lý Khách Hàng Doanh Nghiệp

QLNB Quản lý nội bộ

QLRR Quản lý rủi ro

QTTD Quản Trị Tín Dụng

TCTD Tổ Chức Tín Dụng

TMCP Thương Mại Cổ Phần

TSC Trụ sở chính

TSĐB Tài Sản Đảm Bảo

TTDVKH Trung tâm dịch vụ khách hàng

TTNCN Thuế thu nhập cá nhân

TTV BO Thanh toán viên bộ phận BO

UBCKNN Ủy ban chứng khoán nhà nước

VAS Chuẩn mực kế toán Việt Nam

VBMA Hiệp hội Thị trường trái phiếu Việt Nam

v

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN........................................................................................................ i

LỜI CẢM ƠN.............................................................................................................ii

DANH MỤC CÁC CỤM TỪ VIẾT TẮT.................................................................iii

DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU.............................................................................vii

DANH MỤC HÌNH ẢNH........................................................................................vii

LỜI MỞ ĐẦU ............................................................................................................ 1

1. Lý do chọn đề tài ............................................................................................. 1

2. Mục tiêu nghiên cứu ........................................................................................ 2

3. Phạm vi nghiên cứu ......................................................................................... 3

4. Phương pháp nghiên cứu ................................................................................. 3

5. Kết cấu khóa luận ............................................................................................ 4

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ PHÁT HÀNH TRÁI

PHIẾU TRONG HỆ THỐNG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI................................ 5

1.1. TỔNG QUAN VỀ TRÁI PHIẾU..................................................................... 5

1.1.1. Các khái niệm liên quan và phân loại trái phiếu........................................ 5

1.1.2. Các quy định liên quan đến phát hành trái phiếu ...................................... 8

1.2. KẾ TOÁN PHÁT HÀNH TRÁI PHIẾU ......................................................... 9

1.2.1. Các quy định kế toán (kế toán ngân hàng) ................................................ 9

1.2.2. Chứng từ sử dụng để phát hành trái phiếu............................................... 11

1.2.3. Tài khoản sử dụng.................................................................................... 13

1.2.4. Hạch toán 1 số nghiệp vụ chủ yếu liên quan đến phát hành trái phiếu

ngân hàng........................................................................................................... 16

1.3. TRÌNH BÀY THÔNG TIN TÀI CHÍNH...................................................... 19

CHƯƠNG 2: KẾ TOÁN PHÁT HÀNH TRÁI PHIẾU VÀ TRÌNH BÀY THÔNG

TIN LÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI BIDV........................................................ 25

2.1. GIỚI THIỆU NGÂN HÀNG TMCP ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN VIỆT

NAM (BIDV) – CHI NHÁNH TP. THỦ ĐỨC.................................................... 25

2.1.1. Lịch sử hình thành ................................................................................... 25

2.1.2. Đặc điểm về kinh tế ................................................................................. 26

2.1.3. Đặc điểm về tổ chức ................................................................................ 30

2.2. KẾ TOÁN PHÁT HÀNH TRÁI PHIẾU VÀ TRÌNH BÀY THÔNG TIN

LÊN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG BIDV................................... 45

2.2.1. Khái quát tình hình phát hành trái phiếu của Ngân hàng BIDV ............. 45

vi

2.2.2. Quy trình phát hành trái phiếu trong kỳ của Ngân hàng BIDV và chào

bán tại Chi nhánh ............................................................................................... 49

2.2.3. Kế toán phát hành trái phiếu tại Ngân hàng BIDV.................................. 54

2.2.4. Trình bày thông tin trên BCTC................................................................ 68

CHƯƠNG 3: KIẾN NGHỊ VÀ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP ......................................... 72

3.1. NHẬN XÉT VỀ NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN PHÁT HÀNH TRÁI PHIẾU TẠI

BIDV..................................................................................................................... 72

3.1.1. Ưu điểm trong công tác kế toán phát hành trái phiếu.............................. 72

3.1.2. Hạn chế trong công tác kế toán phát hành trái phiếu............................... 73

3.2. ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP VÀ MỘT SỐ KIẾN NGHỊ ..................................... 74

3.2.1. Đối với Ngân hàng nhà nước................................................................... 74

3.2.2. Đối với Ngân hàng TMCP Đầu tư và Phát triển Việt Nam (BIDV) – Chi

nhánh TP. Thủ Đức............................................................................................ 75

KẾT LUẬN .............................................................................................................. 77

TÀI LIỆU THAM KHẢO........................................................................................ 79

PHỤ LỤC ................................................................................................................. 82

vii

DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU

Bảng 2. 1. Kết quả kinh doanh tại Ngân hàng BIDV - CN TP. Thủ Đức giai đoạn

2016 -2021................................................................................................................ 28

Bảng 2.2. Giá trị và khối lượng trái phiếu phát hành tại BIDV- CN TP. Thủ Đức giai

đoạn 2018 - 2021 ...................................................................................................... 46

Biểu đồ 2.1. Tổng hợp khối lượng phát hành trái phiếu của các NHTM năm 2020 45

Biểu đồ 2.2. Cơ cấu và khối lượng phát hành của các NHTM phân theo hình thức

phát hành năm 2020.................................................................................................. 46

Bảng 2.3. Giá trị thực của trái phiếu phát hành........................................................ 63

Bảng 2.4. Chi phí tài chính trong kỳ……………………………………………….68

DANH MỤC HÌNH ẢNH

Hình 1.1. Hạch toán số tiền thu về phát hành trái phiếu .......................................... 17

Hình 1.2. Hạch toán trả lãi trái phiếu ....................................................................... 17

Hình 1.3. Hạch toán phân bổ chiết khấu/ phụ trội.................................................... 18

Hình 1.4. Hạch toán chi phí phát hành ..................................................................... 18

Hình 1.5. Hạch toán thanh toán trái phiếu................................................................ 19

Hình 1.6. Trình bày thông tin GTCG trên bảng cân đối kế toán.............................. 20

Hình 1.7. Trình bày thông tin GTCG trên bảng cân đối kế toán (dạng rút gọn)...... 21

Hình 1.8. Trình bày thông tin về lãi phát hành trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh

doanh ........................................................................................................................ 22

Hình 1.9. Trình bày thông tin chênh lệch chỉ tiêu phát hành giấy tờ có giá (Trái phiếu)

trên Báo cáo lưu chuyển tiền tệ ................................................................................ 22

Hình 1.10. Thông tin về số dư đầu kỳ và số dư cuối kỳ của mệnh giá, chiết khấu và

phụ trội của trái phiếu trên Thuyết minh báo cáo tài chính...................................... 23

viii

Hình 1.11. Trình bày thông tin cụ thể về số dư đầu kỳ và số dư cuối kỳ của mệnh giá,

chiết khấu và phụ trội của trái phiếu mục 14 - phần VI - Thuyết minh báo cáo tài

chính ......................................................................................................................... 24

Hình 1.12. Trình bày thông tin phải trả lãi trái phiếu tại mục các khoản nợ phải trả

thuộc - Phần VI - Thuyết minh báo cáo tài chính .................................................... 24

Hình 2.1. Sơ đồ cơ cấu tổ chức Chi nhánh BIDV - TP. Thủ Đức............................ 33

Hình 2.2. Tổ chức bộ máy kế toán tại BIDV- CN TP.Thủ Đức............................... 38

Hình 2.3. Sơ đồ hình thức kế toán áp dụng tại BIDV- CN TP. Thủ Đức ................ 43

Hình 2.4. Quy trình phát hành trái phiếu riêng lẻ - chào bán thông qua Chi nhánh 49

Hình 2.5. Quy trình phát hành trái phiếu ra công chúng .......................................... 53

Hình 2.6. Giấy nộp tiền mặt ..................................................................................... 64

Hình 2.7. Giấy rút tiền mặt....................................................................................... 65

Hình 2.8. Thông tin phát hành GTCG trên bảng cân đối kế toán - BCTC riêng lẻ (đã

kiểm toán) của BIDV năm 2020............................................................................... 69

Hình 2.9. Thông tin chi phí lãi và các chi phí tương tự trong báo cáo kết quả hoạt

động kinh doanh BIDV năm 2020............................................................................ 69

Hình 2.10. Thông tin chênh lệch trái phiếu phát hành được trình bày trên Báo cáo lưu

chuyển tiền tệ BIDV năm 2020 ................................................................................ 70

Hình 2.11. Thông tin cụ thể về phát hành trái phiếu trên Thuyết minh báo cáo tài

chính riêng BIDV năm 2020 .................................................................................... 71

Hình 2. 12. Thông tin cụ thể về trả lãi phát hành trái phiếu trên Thuyết minh báo cáo

tài chính riêng BIDV năm 2020 ............................................................................... 71