Kế toán lưu chuyển hàng hóa và xác đ ịnh kết quả tiêu thụ hàng hoá tại C ông ty Cổ phần Hải sản Ba

Báo cáo nghiệp vụ Viện đại học Mở Hà

Nội

LỜI MỞ ĐẦU

Trong nền kinh tế thị trường, các doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển, nhất

định phải có phương án kinh doanh đạt hiệu quả kinh tế. Để đứng vững và phát triển

trong điều kiện có sự cạnh tranh gay gắt, doanh nghiệp phải nắm bắt và đáp ứng được

tâm lý, nhu cầu của người tiêu dùng với các sản phẩm có chất lượng cao, giá thành hạ,

mẫu mã phong phú, đa dạng. Muốn vậy, các doanh nghiệp phải giám sát tất cả các quy

trình từ khâu mua hàng đến khâu tiêu thụ hàng hoá để đảm bảo việc bảo toàn và tăng

nhanh tốc độ luân chuyển vốn, giữ uy tín với khách hàng, thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với

Nhà nước, nhờ đó đảm bảo có lợi nhuận để tích luỹ mở rộng phát triển sản xuất kinh

doanh.

Đối với các doanh nghiệp kinh doanh thương mại quá trình lưu chuyển hàng hóa

tạo ra lợi nhuận chủ yếu của doanh nghiệp. Chính vì vậy việc đảm bảo hiệu quả kinh tế

cho quá trình lưu chuyển hàng hóa luôn là mối quan tâm hàng đầu của các doanh nghiệp

kinh doanh thương mại. Công tác kế toán lưu chuyển hàng hóa tại các đơn vị kinh

doanh thương mại phải đảm bảo cung cấp các thông tin về tình hình lưu chuyển hàng

hóa và kết quả kinh doanh cho nhà quản lý một cách đầy đủ, chính xác, kịp thời, giúp

nhà quản lý đưa ra các quyết định hữu hiệu, đảm bảo hiệu quả hoạt đông cho doanh

nghiệp.

Đặng Thị Huyền – K1CĐKT GVHD: Nguyễn Thu Thuỷ 1

Báo cáo nghiệp vụ Viện đại học Mở Hà

Nội

Công ty Cổ phần Hải sản Ba miền Tư Thuận là một trong những doanh nghiệp

dẫn đầu trong hoạt động kinh doanh thương mại. Không chỉ đững vững trong nền kinh

tế thị trường, công ty còn không ngừng tìm kiếm thị trường mới tại các quốc gia và

vùng lãnh thổ khác nhau, tạo điều kiện cho nhiều doanh nghiệp khác trong việc mở rộng

thị trường xuất khẩu.

Trong thời gian thực tập tại phòng Kế toán – Ban Kế toán Công ty Cổ phần Hải

sản Ba miền Tư Thuận em nhận thấy công tác kế toán lưu chuyển hàng hóa tại công ty

còn tồn tại một số tồn tại cần được hoàn thiện, vì vậy em quyết định chọn đề tài: “Kế

toán lưu chuyển hàng hóa và xác đ ịnh kết quả tiêu thụ hàng hoá tại C ông ty Cổ

phần Hải sản Ba miền Tư Thuận”.

Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến các cán bộ phòng Kế toán – Ban Kế toán,

phòng Tổ chức cán bộ Công ty Cổ phần Hải sản ba miền Tư Thuận nói chung, phòng kế

toán chi nhánh 24A, 357Tam Trinh nói riêng và GV. Nguyễn Thu Thuỷ đã nhiệt tình chỉ

bảo, giúp em hoàn thành chuyên đề thực tập này!

Ngoài Lời mở đầu và Kết luận, Báo cáo thực tập chuyên đề của em gồm 3

phần:

Phần I: Thực trạng hạch toán lưu chuyển hàng hoá và xác định kết quả kinh tiêu

thụ hàng hoá tại Công ty Cổ phần Hải sản Ba miền Tư Thuận.

Phần II: Thực trạng nghiệp vụ kế toán lưu chuyển hàng hóa và xác định kết quả

tiêu thụ hàng hoá tại Công ty Cổ phần Hải sản Ba miền Tư Thuận.

Phần III: Nhận xét chung về công tác kế toán lưu chuyển hàng hóa và xác định

kết quả tiêu thụ hàng hoá tại Công ty Cổ phần Hải sản Ba miền Tư Thuận.

Đặng Thị Huyền – K1CĐKT GVHD: Nguyễn Thu Thuỷ 2

Báo cáo nghiệp vụ Viện đại học Mở Hà

Nội

CHƯƠNG I: Thực trạng hạch toán lưu chuyển hàng hoá và xác định kết

quả kinh tiêu thụ hàng hoá tại Công ty Cổ phần Hải sản Ba miền Tư Thuận.

1.1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán

Do đặc điểm hoạt động kinh doanh là đa dạng, địa bàn hoạt động kinh doanh rộng nên

Công ty đã áp dụng mô hình tổ chức kế toán vừa tập trung vừa phân tán.

Theo mô hình này, ở đơn vị tổ chức kế toán riêng được thành lập phòng kế toán cơ

sở để thực hiện toàn bộ công tác kế toán phát sinh tại đơn vị mình và định kỳ lập báo

cáo tài chính để gửi phòng kế toán tài chính Công ty. Còn ở cơ sở không tổ chức hạch

toán riêng thì phòng kế toán Công ty bố trí nhân viên kế toán làm nhiệm vụ hướng dẫn

hạch toán, thu nhận và kiểm tra chứng từ để cuối kỳ kế toán gửi các chứng từ về phòng

kế toán Công ty.

Sơ đồ 1.2: Bộ máy kế toán

Với số lượng 12 người, công tác kế toán tại phòng Kế toán Tài chính Tổng Công

ty Thương mại Hà Nội được phân công như sau:

- Kế toán trưởng: chịu trách nhiệm chung về tổ chức và điều hành mọi công

việc trong phòng, những công việc chung có tính chất toàn công ty. Theo dõi và chỉ đạo

trực tiếp bộ phận thanh toán tiền mặt và tiền quỹ, ngân hàng; xem xét những vấn đề về

chế độ kế toán tài chính, báo cáo quyết toán, xây dựng kế hoạch tài chính.

Đặng Thị Huyền – K1CĐKT GVHD: Nguyễn Thu Thuỷ 3

KẾ TOÁN TRƯỞNG

PHÓ PHÒNG

PHÓ PHÒNG

Kế toán

tổng

hợp

Kế toán

ngân

hàng

Kế toán

tiền mặt

Kế toán

hàng

hóa

Kế toán

thuế

Thủ

quỹ

Kế toán tại

các đơn vị

trực thuộc

Báo cáo nghiệp vụ Viện đại học Mở Hà

Nội

- Phó phòng (2 phó phòng): phụ trách các công việc về báo cáo tài chính theo đúng

chế độ kế toán tài chính, báo cáo quyết toán, xây dựng kế hoạch tài chính.

- Kế toán tổng hợp: chịu trách nhiệm trực tiếp về việc thực hiện các nghiệp vụ

kế toán tổng hợp; lập báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.

- Kế toán ngân hàng: do 3 kế toán viên đảm nhận thực hiện các nhiệm vụ: lập

kế hoạch vay vốn, trả nợ vay; chuyển tiền thanh toán qua ngân hàng, các nghiệp vụ mở

L/C; theo dõi và tính toán chi phí lãi vay định kỳ.

- Kế toán tiền mặt: thực hiện các công việc sau: lập phiếu thu chi quỹ tiền

mặt; theo dõi các khoản thu chi, tạm ứng cho CBCNV và hoàn thu tạm ứng theo quy

định; lưu giữ các hợp đồng kinh tế có liên quan.

- Kế toán hàng hóa: theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn kho vật tư, hàng hóa,

công cụ dụng cụ, ghi chép phản ánh đầy đủ các số liệu hiện có và tình hình luân chuyển

của vật tư hàng hóa. Tính toán trị giá vốn thực tế của vật tư, hàng hóa, công cụ nhập,

xuất kho, trị giá vốn hàng tiêu thụ. Theo dõi các khoản nợ phải trả, lập dự phòng giảm

giá hàng tồn kho.

- Kế toán thuế: thực hiện các công việc lập báo cáo thuế GTGT đầu vào của

chi phí hàng tháng và tập hợp hồ sơ chứng từ liên quan cho bộ hồ sơ hoàn thuế định kỳ;

lưu giữ các hợp đồng kinh tế có liên quan.

- Thủ quỹ: Thủ quỹ có nhiệm vụ lập thủ tục rút, gửi tiền vào tài khoản tiền gửi,

tiền vay, thu chi quỹ tiền mặt theo dõi thu chi tạm ứng; hàng ngày đối chiếu chứng từ

tồn quỹ tiền mặt; lưu trữ và quản lý hồ sơ.

1.2. Tổ chức công tác kế toán tại công ty.

Công ty Cổ phần Hải sản Ba miền Tư Thuận áp dụng kế toán trên máy vi tính

theo hình thức Chứng từ ghi sổ. Phần mềm kế toán áp dụng tại Công ty là phần mềm

Fast Accouting 2006 xây dựng theo chế độ kế toán Nhà nước và được chia thành 11

phận hệ nghiệp vụ.

- Quy trình ghi sổ kế toán:

Hàng ngày, kế toán viên căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp

chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra làm căn cứ ghi sổ kế toán. Đồng thời, xác

định các tài khoản ghi Nợ và các tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy tính theo các

phân hệ và bảng biểu đã được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán Fast Accounting

2006.

Đặng Thị Huyền – K1CĐKT GVHD: Nguyễn Thu Thuỷ 4

Báo cáo nghiệp vụ Viện đại học Mở Hà

Nội

Các thông tin sau khi đã được nhập, phần mềm kế toán sẽ tự động chuyển số liệu

vào các bảng kê số 1,2,5,9,10,… và các nhật ký chứng từ số 1,2,3,5,8.. Số liệu tổng hợp

của các bảng kê sau khi khóa sổ cuối tháng, cuối quý sẽ được dùng để ghi vào nhật ký

chứng từ sau đó ghi vào sổ cái tài khoản có liên quan. Việc đối chiếu số liệu tổng hợp và

số liệu chi tiết được thực hiện hoàn toàn tự động theo phần mềm kế toán được lập trình

và luôn đảm bảo tính chính xác theo các dữ liệu đã được nhập trong kỳ.

Cuối kỳ kế toán kế toán thực hiện các thao tác cộng sổ hay khóa sổ và lập báo

cáo kế toán. Các bút toán phân bổ, điều chỉnh hay kết chuyển đều được thực hiện tự

động. Sau khi in các báo cáo, kế toán có thể đối chiếu số liệu trên sổ kế toán và số liệu

trên các báo cáo. Các thao tác in báo cáo kế toán phải được thực hiện theo đúng quy

định của Bộ Tài chính.

Cuối quý và cuối năm các sổ kế toán tổng hợp và chi tiết được in ra giấy, đóng

thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán thủ công được

ghi bằng tay.

Sơ đồ 1.3: Quy trình ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chứng từ

Đặng Thị Huyền – K1CĐKT GVHD: Nguyễn Thu Thuỷ 5

Chứng từ kế toán

Nhập dữ liệu vào máy

Nhật ký – Chứng từ

Sổ cái tài khoản

Báo cáo kế toán

Bảng tổng hợp chi

tiết tài khoản

Sổ,thẻ chi tiết tài

khoản

Bảng kê

Báo cáo nghiệp vụ Viện đại học Mở Hà

Nội

Chú thích:

Ghi hàng ngày:

Ghi cuối tháng:

Đối chiếu,kiểm tra:

Một số đặc điểm kinh tế tài chính khác

Chế độ kế toán áp dụng: theo chế độ kế toán doanh nghiệp Quyết định số

15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài chính.

- Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm.

- Kỳ kế toán: được xác định theo từng quý, mỗi quý phòng kế toán tài chính

công ty tiến hành tổng hợp số liệu để lập báo cáo theo quy định.

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán theo đồng Việt Nam, tỉ giá qui đổi ngoại tệ

theo tỉ giá của ngân hàng Ngoại Thương Việt Nam tại các thời điểm.

- Hình thức kế toán áp dụng: kế toán trên máy vi tính theo hình thức Nhật ký

chứng từ.

- Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ.

- Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp

kê khai thường xuyên.

- Phương pháp tính giá hàng tồn kho: Xác định giá trị HTK cuối kỳ theo phương

pháp giá thành thực tế.

- Phương pháp kế toán TSCĐ: đánh giá TSCĐ theo nguyên giá và giá trị còn lại

của TSCĐ; sử dụng phương pháp khấu hao đường thẳng căn cứ theo quyết định số

206/2003/QĐ-BTC của Bộ Tài chính.

Đặng Thị Huyền – K1CĐKT GVHD: Nguyễn Thu Thuỷ 6

Báo cáo nghiệp vụ Viện đại học Mở Hà

Nội

CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN LƯU CHUYỂN HÀNG HÓA TẠI

CÔNG TY CỔ PHẦN HẢI SẢN BA MIỀN TƯ THUẬN.

2.1. Đặc điểm về hàng hóa và các phương thức bán hàng

2.1.1. Đặc điểm về hàng hóa

Công ty Cổ phần Hải sản Ba miền Tư Thuận là doanh nghiệp kinh doanh thương

mại và xuất nhập khẩu tổng hợp nên danh mục, chủng loại hàng hóa của Công ty rất

phong phú và đa dạng. Các đơn vị kinh doanh thuộc khối văn phòng Công ty cung cấp

các nhóm mặt hàng sau:

Hàng thuỷ hải sản: các loại hải sản đông lạnh, hải sản tươi sống như: tôm, cua, cá,

gh ẹ, mực, ốc…

Danh mục hàng hóa phong phú, đa dạng, các đặc điểm của các loại hàng hóa cũng

khác nhau đòi hỏi bảo quản lưu giữ ở những điều kiện khác nhau. Chính vì vậy hàng

hóa của Công ty được bảo quản ở rất nhiều kho bãi khác nhau để thuận tiện cho việc

bảo quản và lưu chuyển hàng hóa như kho công ty, kho Hoàng Mai… Tại mỗi kho phân

công một thủ kho chịu trách nhiệm trực tiếp về việc bảo quản, nhập, xuất hàng hóa theo

đúng số lượng ghi trên Phiếu nhâp kho, Phiếu xuất kho. Thủ kho tiến hành mở thẻ kho

cho từng loại hàng hóa ở mỗi kho để phản ánh tình hình Nhập-Xuất-Tồn của từng loại

hàng hóa theo số lượng, cuối mỗi tháng thủ kho cộng số lượng hàng nhập, xuất, tính ra

số tồn kho trên từng thẻ kho.

Số lượng hàng hóa tồn kho được kiểm tra định kỳ vào cuối năm để đảm bảo sự

khớp đúng giữa số liệu sổ sách và số liệu thực tế. Nếu giá trị thuần có thể thực hiện

được nhỏ hơn giá ghi sổ của hàng tồn kho, kế toán hàng hóa tiến hành lập dự phòng

giảm giá hàng tồn kho cho số hàng hóa đó.

Công ty Cổ phần Hải sản Ba miền Tư Thuận hạch toán hàng tồn kho theo

phương pháp kê khai thường xuyên nên giá trị hàng tồn kho đảm bảo tính chính xác,

hàng tồn kho được theo dõi chi tiết theo từng kho hàng, từng chủng loại, từng cửa

hàng…

2.1.2. Các phương thức bán hàng

Trong nền kinh tế thị trường, một doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển thì bắt

buộc phải năng động, sáng tạo, hàng hóa của doanh nghiệp phải tiêu thụ được càng

Đặng Thị Huyền – K1CĐKT GVHD: Nguyễn Thu Thuỷ 7