HOÀN THIỆN VIỆC PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY VẬT TƯ CÔNG NGHIỆP HÀ NỘI.DOC

Më ®Çu

Níc ta ®· vµ ®ang bíc sang nÒn kinh tÕ hµng ho¸ nhiÒu thµnh phÇn vËn hµnh

theo c¬ chÕ thÞ trêng, cã sù qu¶n lý cña nhµ níc theo ®Þnh híng X· héi chñ nghÜa,

cïng víi nh÷ng chÝnh s¸ch më réng nh»m khuyÕn khÝch c¸c nhµ ®Çu t vµo nÒn

kinh tÕ thêi kú nµy nhiÒu nhµ doanh nghiÖp trong vµ ngoµi níc ®· ®Çu t vµo nhiÒu

lÜnh vùc kh¸c nhau. V× vËy, hiÖn nay ë níc ta cã c¸c lo¹i h×nh doanh nghiÖp ho¹t

®éng ë nh÷ng lÜnh vùc kh¸c nhau nh c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt, doanh nghiÖp

kinh doanh, c«ng ty t vÊn, dÞch vô....Cïng víi sù më réng nµy th× sù c¹nh tranh

trªn thÞ trêng ngµy cµng gay g¾t ®Ó tån t¹i vµ ph¸t triÓn ®îc th× doanh nghiÖp cÇn

ph¶i nghiªn cøu ®¸nh gi¸ mäi ho¹t ®éng cña m×nh, tõ ®ã v¹ch ra vµ sö dông tèt

mäi kh¶ n¨ng tiÒm n¨ng trong doanh nghiÖp, nhËn biÕt ®îc nh÷ng thiÕu sãt, tån

t¹i, nguyªn nh©n g©y ra thiÕu sãt tõ ®ã ®a ra biÖn ph¸p tèi u nhÊt ®Ó gi¶i quyÕt

nh÷ng tån t¹i ®ã. Ho¹t ®éng trªn chÝnh lµ ho¹t ®éng ph©n tÝch kinh doanh.

Ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh doanh nh»m gióp ban qu¶n lý ®¸nh gi¸ ®óng ®¾n

®îc qu¸ tr×nh vµ kÕt qu¶ thùc hiÖn nhiÖm vô s¶n xuÊt kinh doanh, thÊy ®îc c¸c

nguyªn nh©n chñ quan, kh¸ch quan ¶nh hëng tíi qu¸ tr×nh ho¹t ®éng cña doanh

nghiÖp m×nh tõ ®ã t×m ra ph¬ng híng cho sù ph¸t triÓn kú sau cïng c¸c biÖn ph¸p

thùc hiÖn. VÊn ®Ò ph©n tÝch lµ mét vÊn ®Ò cÇn ®îc quan t©m nhiÒu vµ b¶n th©n

nhËn thÊy b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n lµ mét b¶ng tæng kÕt cña mét n¨m ho¹t ®éng cña

doanh nghiÖp viÖc ph©n tÝch b¶ng nµy lµ mét c«ng viÖc quan träng ®èi víi mét ng￾êi kÕ to¸n nªn t«i chän ®Ò tµi “hoµn thiÖn viÖc Ph©n tÝch b¶ng c©n

®èi kÕ to¸n t¹i c«ng ty vËt t c«ng nghiÖp Hµ néi” th«ng qua

b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n th¸ng 12 n¨m 2001 víi 3 phÇn:

PhÇn I: Nh÷ng vÊn ®Ò lý luËn c¬ b¶n vÒ ph©n tÝch b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n

PhÇn II: Thùc tr¹ng ph©n tÝch b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n t¹i C«ng ty vËt t

c«ng nghiÖp Hµ néi

PhÇn III: Hoµn thiÖn néi dung vµ ph¬ng ph¸p ph©n tÝch b¶ng c©n ®èi kÕ

to¸n t¹i C«ng ty vËt t C«ng nghiÖp Hµ néi

1

PhÇn I

Nh÷ng vÊn ®Ò lý luËn c¬ b¶n vÒ ph©n tÝch b¶ng c©n

®èi kÕ to¸n

I. Kh¸i niÖm, kÕt cÊu vµ néi dung cña b¶ng c©n ®èi kÕ

to¸n

1. Kh¸i niÖm vµ cÊu t¹o cña b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n

a.Kh¸i niÖm:

B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n lµ b¸o c¸o tµi chÝnh tæng hîp, ph¶n ¸nh tæng qu¸t toµn

bé gi¸ trÞ tµi s¶n hiÖn cã vµ nguån h×nh thµnh tµi s¶n ®ã cña doanh nghiÖp t¹i mét

thêi ®iÓm nhÊt ®Þnh. Sè liÖu trªn b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n cho biÕt toµn bé gi¸ trÞ tµi

s¶n hiÖn cã cña doanh nghiÖp theo c¬ cÊu cña tµi s¶n, nguån vèn vµ c¬ cÊu nguån

vèn h×nh thµnh c¸c tµi s¶n ®ã. C¨n cø vµo b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n cã thÓ nhËn xÐt,

®¸nh gi¸ kh¸i qu¸t t×nh h×nh tµi chÝnh cña doanh nghiÖp

b.CÊu t¹o cña b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n

Theo quyÕt ®Þnh cña Bé trëng- bé tµi chÝnh th× B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n lµ b¶ng

cã mÉu sè B 01-DN, ®îc chia lµm 2 phÇn chÝnh:

- PhÇn tµi s¶n

C¸c chØ tiªu ph¶n ¸nh ë phÇn tµi s¶n ph¶n ¸nh toµn bé gi¸ trÞ tµi s¶n hiÖn cã

cña doanh nghiÖp t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o theo c¬ cÊu tµi s¶n vµ h×nh thøc tån t¹i

trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp. Tµi s¶n ®îc ph©n chia nh

sau:

A: Tµi s¶n lu ®éng vµ ®Çu t ng¾n h¹n ( TSL§ & §TNH )

B: Tµi s¶n cè ®Þnh vµ ®Çu t dµi h¹n ( TSC§ & §TDH )

- PhÇn nguån vèn

Ph¶n ¸nh nguån h×nh thµnh tµi s¶n hiÖn cã cña doanh nghiÖp t¹i thêi ®iÓm

b¸o c¸o. C¸c chØ tiªu nguån vèn thÓ hiÖn tr¸ch nhiÖm ph¸p lý cña doanh nghiÖp

®èi víi tµi s¶n ®ang qu¶n lý vµ sö dông ë doanh nghiÖp. Nguån vèn ®îc chia ra 2

phÇn chÝnh:

A: Nî ph¶i tr¶

B: Nguån vèn chñ së h÷u ( NVCSH)

Mçi phÇn cña B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ®Òu ®îc ph¶n ¸nh theo 3 cét : M· sè, Sè

®Çu n¨m, Sè cuèi kú( quý, n¨m

2

2. Néi dung vµ c¬ së lËp b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n:

§Ó lËp b¶n c©n ®èi kÕ to¸n th× kÕ to¸n cÇn c¨n cø vµo c¸c sæ kÕ to¸n tæng hîp

vµ chi tiÕt ®ång thêi c¨n cø vµo b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n k× tríc.

Qua b¶ng c©n ®èi trªn cho thÊy

- B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n (M· sè B 01-DN) lµ mét b¸o c¸o tµi chÝnh chñ yÕu,

ph¶n ¸nh tæng qu¸t t×nh h×nh tµi s¶n cña DN theo 2 c¸ch ®¸nh gi¸: Tµi s¶n vµ

nguån h×nh thµnh cña tµi s¶n t¹i thêi ®iÓm lËp b¸o c¸o.

- Theo quy ®Þnh hiÖn hµnh, BC§KT cã thÓ kÕt cÊu ngang, theo h×nh thøc nµy

nã ®îc chia lµm hai bªn: bªn tr¸i ph¶n ¸nh tµi s¶n, bªn ph¶i ph¶n ¸nh nguån vèn

hoÆc kÕt cÊu däc, nghÜa lµ gåm hai phÇn: phÇn tµi s¶n vµ phÇn nguån vèn.

+ PhÇn Tµi s¶n: ph¶n ¸nh toµn bé gi¸ trÞ tµi s¶n hiÖn cã cña C«ng ty bao gåm

TSL§ & §TNH (Lo¹i A), TSC§ & §TDH (Lo¹i B).

+ PhÇn Nguån vèn: ph¶n ¸nh nguån h×nh thµnh cña Tµi s¶n bao gåm Nî ph¶i

tr¶ (Lo¹i A) vµ Nguån vèn chñ së h÷u(Lo¹i B).

- VÒ kü thuËt lËp b¶ng:

+ Thêi ®iÓm lËp BC§KT lµ ngµy 31 th¸ng12 n¨m n¨m ph©n tÝch, do ®ã

C«ng ty ph¶i hoµn tÊt viÖc ghi sæ kÕ to¸n tæng hîp vµ ghi sæ kÕ to¸n chi tiÕt, tiÕn

hµnh kho¸ sæ kÕ to¸n, kiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu kÕ to¸n gi÷a c¸c sæ s¸ch cã liªn

quan ®¶m b¶o trïng khíp phï hîp víi c¸c lo¹i sæ s¸ch trªn.

- Sè ®Çu n¨m cña BC§KT n¨m nay ph¶i ®îc lÊy tõ “ sè cuèi kú “ cña

BC§KT ngµy 31 th¸ng 12 n¨m tríc

- Sè d cuèi kú c¸c tµi kho¶n ®îc lÊy trªn sæ c¸i c¸c tµi kho¶n ®Ó vµo c¸c chØ

tiªu cã liªn quan trªn BC§

+Yªu cÇu cña nguån sè liÖu:

- Tõ sè liÖu c¸c chØ tiªu trªn BC§KT th× ph¶i ®¶m b¶o ph¬ng tr×nh sau:

Tæng tµi s¶n = Tæng Nguån vèn

hay TSL§ & §TNH +TSC§ & §TDH = Nî ph¶i tr¶ + NVCSH

ë c¶ sè ®Çu n¨m vµ sè cuèi n¨m.

3