Hoàn thiện quy trình kiểm toán tài sản cố định tại công ty TNHH kiểm toán tư vấn RSM việt nam

NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

TP. HỒ CHÍ MINH, NĂM 2022

TRƢỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP. HỒ CHÍ MINH

TRẦN KIỀU ANH

HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN

TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY

TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN

KIỂM TOÁN & TƢ VẤN RSM VIỆT NAM

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN

MÃ SỐ: 734301

NGÂN HÀNG NHÀ NƢỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

TP. HỒ CHÍ MINH, NĂM 2022

TRƢỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP. HỒ CHÍ MINH

TRẦN KIỀU ANH

HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN

TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY

TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN

KIỂM TOÁN & TƢ VẤN RSM VIỆT NAM

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN

MÃ SỐ: 734301

NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC

TS. NGUYỄN THỊ ĐOAN TRANG

i

TÓM TẮT KHÓA LUẬN

Ngày nay, nền kinh tế ngày càng phát triển, số lƣợng doanh nghiệp ngày càng

tăng khiến việc cạnh tranh để thu hút đƣợc những khoản vốn đến từ các nhà đầu tƣ

dần trở nên khó khăn. Điều đó có thể khiến các doanh nghiệp có xu hƣớng gian lận

trong việc lập báo cáo tài chính. Vì thế, báo cáo tài chính đã đƣợc kiểm toán đã trở

thành một nguồn thông tin đáng tin cậy để các nhà đầu tƣ có thể tham khảo để đƣa ra

quyết định của mình.

Tài sản cố định là một trong những khoản mục chiếm tỷ trọng lớn trong BCTC

của nhiều loại hình công ty, là nguồn lực đầu tƣ, công cụ sản xuất giúp cho các doanh

nghiệp có thể dựa vào để phát triển. Các nghiệp vụ liên quan đến tài sản cố định

thƣờng sẽ có giá trị rất lớn, dẫn tới các sai sót liên quan đến khoản mục này có thể sẽ

ảnh hƣởng trọng yếu đến báo cáo tài chính và ý kiến kiểm toán.

Xuất phát từ tầm quan trọng của hoạt động kiểm toán cũng nhƣ là tính trọng

yếu của khoản mục tài sản cố định, ngƣời viết đã tìm hiểu và tiếp cận với công việc

kiểm toán tại công ty TNHH Kiểm toán & Tƣ vấn RSM Việt Nam và chọn “Hoàn

thiện quy trình kiểm toán tài sản cố định tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Kiểm toán

& Tƣ vấn RSM Việt Nam” là đề tài cho khóa luận tốt nghiệp. Kết hợp từ việc tìm hiểu

cơ sở lý luận đến thực hiện khảo sát hồ sơ kiểm toán và khảo sát kiểm toán viên, tác

giả đã rút ra các nhận định và đánh giá ƣu, nhƣợc điểm của phần hành kiểm toán tài

sản cố định tại công ty RSM Việt Nam. Các ƣu điểm lần lƣợt là đội ngũ nhân viên có

trình độ cao, chƣơng trình kiểm toán đƣợc áp dụng tại Công ty là hợp lý, kế hoạch

kiểm toán chi tiết, hiệu quả, các kiểm toán viên thực hiện tƣơng đối đầy đủ thủ tục và

có sự phối hợp, trao đổi công việc của các nhân viên tham gia vào cuộc kiểm toán.

Theo sau đó là những hạn chế về thời gian kiểm toán và những khó khăn khi tiến hành

thủ tục chứng kiến kiểm kê. Đồng thời dựa trên kết quả nghiên cứu, tác giả cũng đƣa

ra một số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán tài sản cố định tại Công ty

nhƣ bổ sung nhân sự trong mùa cao điểm, thiết kế quy trình riêng cho từng loại hình

doanh nghiệp và phát triển thêm các phƣơng thức kiểm kê khác để giúp tiết kiệm thời

gian và công sức.

ii

ABSTRACT

Today, the economy is growing, the number of enterprises is increasing,

making it difficult to compete to attract capital from investors.That can cause

businesses to tend to cheat in the preparation of financial statements. Therefore, the

audited financial statements have become a reliable source of information for

investors to consult to make their decisions.

Fixed assets are one of the items accounting for a large proportion in the

financial statements of many types of companies, which are investment resources and

production tools to help enterprises to rely on for development. Transactions related to

fixed assets will often have great value, leading to errors related to this item that may

materially affect the financial statements and audit opinions.

Starting from the importance of auditing activities as well as the materiality of

fixed assets, the writer has learned about and approached the audit work at RSM

Vietnam Auditing & Consulting Co., Ltd. and selected "Completing the process of

auditing fixed assets at RSM Vietnam Auditing & Consulting Co., Ltd." as the topic

for the graduation thesis. Combining from understanding the rationale to surveying

audit records and surveying auditors, the author has made comments and evaluated the

advantages and disadvantages of the audit of fixed assets at RSM Vietnam Company.

The advantages are that the staff are highly qualified, the audit program applied at the

Company is reasonable, the audit plan is detailed and effective, the auditors relatively

fully implement the procedures and there is coordination and exchange of work of the

employees involved in the audit. This is followed by limitations on audit time and

difficulties in conducting inventory procedures. At the same time, based on the

research results, the author also proposed some solutions to improve the process of

auditing fixed assets at the Company such as adding personnel in the peak season,

designing separate processes for each type of business and developing other inventory

methods to help save time and effort.

iii

LỜI CAM ĐOAN

Kính gửi: Ban giám hiệu cùng Quý thầy cô khoa Kế toán - Kiểm toán Trƣờng

Đại học Ngân hàng TP. HCM.

Tôi tên Trần Kiều Anh, tôi xin cam đoan Khóa luận này là công trình nghiên

cứu riêng của tác giả, kết quả nghiên cứu là trung thực, trong đó không có các nội

dung đã đƣợc công bố trƣớc đây hoặc các nội dung do ngƣời khác thực hiện ngoại trừ

các trích dẫn đƣợc dẫn nguồn đầy đủ trong khóa luận.

TP. Hồ Chí Minh, ngày 15 tháng 08 năm 2022

Sinh viên thực hiện

Trần Kiều Anh

iv

LỜI CẢM ƠN

Để hoàn thành khóa luận tốt nghiệp này, trƣớc tiên tôi xin tỏ lòng biết ơn và

gửi lời cảm ơn đến toàn thể quý Thầy, Cô của khoa Kế toán – Kiểm toán nói riêng và

các Thầy, Cô trƣờng Đại học Ngân hàng TP. Hồ Chí Minh nói chung đã dạy dỗ,

truyền đạt những thông tin, kiến thức quan trọng về chuyên môn cũng nhƣ kĩ năng

sống quý báu cho chúng tôi trong suốt các năm học và rèn luyện tại trƣờng.

Đặc biệt, tôi trân trọng gửi lời cảm ơn sâu sắc của mình đến Tiến sĩ Nguyễn

Thị Đoan Trang – cô là ngƣời đã đồng hành, quan tâm, chỉ dẫn, và góp ý để tôi có thể

hoàn thành bài luận tốt hơn, hoàn thiện hơn.

Cuối cùng, tôi xin cảm ơn chân thành đến Ban lãnh đạo Công ty TNHH Kiểm

toán & Tƣ vấn RSM Việt Nam và các Anh, Chị phòng Nghiệp vụ 2B đã quan tâm và

giải đáp những thắc mắc về công việc kiểm toán trong suốt thời gian qua. Mặc dù đặc

thù công việc bận rộn nhƣng các Anh Chị vẫn dành chút thời gian quý báu để hƣớng

dẫn và giúp đỡ để tôi có thể hoàn thành bài luận tốt nghiệp và học hỏi, tích lũy thêm

đƣợc những kinh nghiệm thực tiễn quý báu.

Với quỹ thời gian ngắn ngủi và vốn kiến thức còn hạn chế nên bài luận này sẽ

không tránh khỏi những sai sót, tôi rất mong nhận đƣợc những ý kiến đóng góp từ quý

Thầy Cô và Anh Chị để tôi có thể hoàn thiện bản thân mình hơn trong tƣơng lai.

Sau cùng, tôi kính chúc Quý Thầy, Cô của Khoa và Trƣờng dồi dào sức khỏe,

công tác tốt và gặt hái thật nhiều thành công trong sự nghiệp trồng ngƣời. Đồng thời,

tôi cũng xin chúc Ban lãnh đạo và các Anh, Chị của Công ty RSM Việt Nam thật

nhiều sức khỏe và gặt hái thật nhiều thành công trong công việc.

TP. Hồ Chí Minh, ngày 15 tháng 08 năm 2022

Sinh viên thực hiện

Trần Kiều Anh

v

MỤC LỤC

TÓM TẮT KHÓA LUẬN ........................................................................................i

ABSTRACT..............................................................................................................ii

LỜI CAM ĐOAN....................................................................................................iii

LỜI CẢM ƠN..........................................................................................................iv

MỤC LỤC ................................................................................................................v

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT ................................................................................vii

DANH MỤC BẢNG VÀ HÌNH...........................................................................viii

PHẦN MỞ ĐẦU.......................................................................................................1

CHƢƠNG 1. CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN

CỐ ĐỊNH..................................................................................................................5

1.1. Tổng quan về khoản mục Tài sản cố định..................................5

1.1.1. Định nghĩa và các tiêu chuẩn ghi nhận Tài sản cố định.............5

1.1.2. Khấu hao Tài sản cố định ...........................................................6

1.1.3. Đặc điểm của Tài sản cố định ....................................................6

1.2. Mục tiêu và quy trình kiểm toán khoản mục Tài sản cố định ....8

1.2.1. Mục tiêu kiểm toán khoản mục Tài sản cố định ........................8

1.2.2. Quy trình kiểm toán khoản mục Tài sản cố định .......................9

1.2.2.1.Chuẩn bị kiểm toán.....................................................................9

1.2.2.2.Thực hiện kiểm toán...................................................................9

1.2.2.3.Hoàn thành kiểm toán...............................................................14

KẾT LUẬN CHƢƠNG 1 ......................................................................................15

CHƢƠNG 2. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN & TƢ VẤN RSM VIỆT NAM.............16

2.1. Tổng quan về Công ty TNHH Kiểm toán & Tƣ vấn RSM Việt Nam ...........16

2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển............................................16

2.1.2. Lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh của RSM Việt Nam ...........17

2.1.3. Chức năng, cơ cấu bộ máy tổ chức ..........................................18

2.1.4. Quy trình kiểm toán chung tại công ty RSM ...........................18

2.2. Quy trình và thực trạng kiểm toán khoản mục Tài sản cố định tại Công ty

TNHH RSM Việt Nam...........................................................................................19

vi

2.2.1. Lập kế hoạch kiểm toán............................................................19

2.2.2. Thực hiện kiểm toán khoản mục Tài sản cố định.....................24

2.2.2.1.Thử nghiệm kiểm soát..............................................................25

2.2.2.2.Thử nghiệm cơ bản...................................................................25

2.2.3. Kết thúc kiểm toán....................................................................48

2.3. Khảo sát về quy trình kiểm toán Tài sản cố định tại đơn vị............................48

2.3.1. Khảo sát hồ sơ kiểm toán ..............................................................48

2.3.1.1. Mục tiêu, đối tƣợng và phƣơng pháp khảo sát ........................48

2.3.1.2. Kết quả khảo sát.......................................................................49

2.3.2. Khảo sát kiểm toán viên tại RSM Việt Nam.................................52

2.3.1.1. Mục tiêu, đối tƣợng và phƣơng pháp khảo sát ........................52

2.3.1.2. Kết quả khảo sát.......................................................................52

KẾT LUẬN CHƢƠNG 2 ......................................................................................57

CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TÀI

SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN & TƢ VẤN RSM VIỆT

NAM........................................................................................................................58

3.1. Nhận xét về quy trình kiểm toán Tài sản cố định tại RSM Việt Nam ............58

3.1.1. Ƣu điểm.........................................................................................58

3.1.2. Hạn chế..........................................................................................62

3.2. Giải pháp hoàn thiện công tác kiểm toán Tài sản cố định tại RSM Việt Nam65

KẾT LUẬN CHƢƠNG 3 ......................................................................................68

KẾT LUẬN.............................................................................................................69

TÀI LIỆU THAM KHẢO.....................................................................................71

PHỤ LỤC................................................................................................................72