Hoàn thiện quy trình kiểm toán chu trình tiền lương và các khoản trích theo lương trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH AICA Việt Nam thực hiện

TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH

KHOA ĐÀO TẠO ĐẶC BIỆT

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

NGÀNH KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN

TÊN ĐỀ TÀI

“Hoàn thiện quy trình kiểm toán chu trình

tiền lương và các khoản trích theo lương

trong kiểm toán báo cáo tài chính do

Công ty TNHH AICA Việt Nam thực hiện”

SVTH: Huỳnh Đặng Thu Trúc

MSSV: 1254052188

Chuyên ngành: Kiểm toán

GVHD: Th.S Ngô Ngọc Linh

Thành phố Hồ Chí Minh- Năm 2016

LỜI CẢM ƠN

Em xin chân thành bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến toàn

thể thầy cô Trường Đại học Mở TP.HCM đã tận tình

truyền đạt cho em những kiến thức cần thiết, cũng như

những bài học quý báu về ngành nghề kiểm toán để

làm hành trang cho em bước vào giai đoạn thực tập.

Đặc biệt em xin gởi lời cảm ơn chân thành đến ThS.

Ngô Ngọc Linh, người đã trực tiếp hướng dẫn và tận

tình giúp đỡ em trong suốt quá trình hoàn thành Khóa

luận tốt nghiệp này.

Em cũng chân thành cảm ơn toàn thể anh chị và các

bạn tại Công ty TNHH AICA Việt Nam đã giúp đỡ em

trong khoảng thời gian em là thực tập sinh vị trí trợ lý

kiểm toán viên tại công ty. Em chắc chắn sẽ không

thuận lợi hoàn thành công việc của mình nếu không có

sự giúp đỡ của các anh chị và các bạn. Đặc biệt cảm ơn

các anh chị đã đào tạo và tạo cơ hội cho em tiếp xúc

với thực tế; học hỏi kinh nghiệm trong một môi trường

làm việc chuyên nghiệp.

Em xin chân thành cảm ơn!

TP.Hồ Chí Minh, ngày 06 tháng 04 năm 2016

Sinh viên

Huỳnh Đặng Thu Trúc

NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN

..........................................................................................................

..........................................................................................................

..........................................................................................................

..........................................................................................................

..........................................................................................................

..........................................................................................................

..........................................................................................................

..........................................................................................................

..........................................................................................................

..........................................................................................................

..........................................................................................................

..........................................................................................................

..........................................................................................................

..........................................................................................................

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

Từ viết tắt Giải thích

KTV Kiểm toán viên

BHXH Bảo hiểm xã hội

BHYT Bảo hiểm y tế

BHTN Bảo hiểm thất nghiệp

KPCĐ Kinh phí công đoàn

BCKT Báo cáo kiểm toán

BCTC Báo cáo tài chính

Thuế TNCN Thuế thu nhập cá nhân

PIT Thuế thu nhập cá nhân

NV Nhân viên

TK Tài khoản

BCĐKT Bảng cân đối kế toán

HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội bộ

DN Doanh nghiệp

HS Hệ số

MỤC LỤC

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ HÌNH THÀNH ĐỀ TÀI...........................................................1

1.1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI...........................................................................................1

1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU....................................................................................2

1.3 ĐỐI TƯỢNG, PHẠM VI NGHIÊN CỨU.............................................................2

1.4 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU. .........................................................................2

1.5 KẾT CẤU BÁO CÁO THỰC TẬP........................................................................3

CHƯƠNG 2: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN CHU TRÌNH TIỀN LƯƠNG

VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO

TÀI CHÍNH....................................................................................................................3

2.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH

THEO LƯƠNG..............................................................................................................3

2.1.1 Đặc điểm về tiền lương .......................................................................................3

2.1.2 Ý nghĩa của tiền lương và các khoản trích theo lương .......................................4

2.1.3 Phân loại tiền lương: ...........................................................................................4

2.1.4 Các hình thức trả lương và tính lương: ...............................................................5

2.1.5 Quỹ lương và các khoản trích theo lương:..........................................................7

2.2 KHÁI QUÁT KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO

LƯƠNG. .........................................................................................................................9

2.2.1 Nhiệm vụ của kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương........................9

2.2.2 Khái quát chu trình tiền lương và các khoản trích theo lương............................9

2.2.3 Hệ thống sổ sách về kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương............11

2.3 HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA CHU TRÌNH TIỀN LƯƠNG. ......14

2.3.1 Mục tiêu kiểm soát............................................................................................14

2.3.2 Những thủ tục kiểm soát chung. .......................................................................14

2.3.3 Những thủ tục kiểm soát cụ thể ........................................................................16

2.4 KIỂM TOÁN CHU TRÌNH TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH

THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC. ......................................................18

2.4.1 Vai trò và mục tiêu của kiểm toán chu trình tiền lương và các khoản trích theo

lương. .........................................................................................................................18

2.4.2 Quy trình kiểm toán chu trình tiền lương và các khỏan trích theo lương.........20

CHƯƠNG 3: KIỂM TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO

LƯƠNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH

AICA VIỆT NAM........................................................................................................32

3.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH AICA VIỆT NAM.................................32

3.1.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH AICA

VIỆT NAM. ...............................................................................................................32

3.1.2 ĐỊNH HƯỚNG HOẠT ĐỘNG. .......................................................................33

3.1.3 CÁC LOẠI HÌNH DỊCH VỤ CỦA CÔNG TY. ..............................................33

3.1.4 CƠ CẤU TỔ CHỨC. ........................................................................................34

3.1.5 NHỮNG THUẬN LỢI VÀ KHÓ KHĂN CỦA CÔNG TY. ...........................35

3.2 QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH

AICA VIỆT NAM THỰC HIỆN. ..............................................................................36

3.3 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHU TRÌNH TIỀN LƯƠNG VÀ

CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI

CHÍNH TẠI CÔNG TY XYZ DO CÔNG TY TNHH AICA VIỆT NAM THỰC

HIỆN.............................................................................................................................38

3.3.1 MỤC TIÊU KIỂM TOÁN CHU TRÌNH TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN

TRÍCH THEO LƯƠNG.............................................................................................38

3.3.2 GIAI ĐOẠN TIỀN KẾ HOẠCH......................................................................39

3.3.3 GIAI ĐOẠN LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN. ...............................................39

3.3.4 Thực hiện kiểm toán..........................................................................................44

3.3.5 Kết thúc kiểm toán. ...........................................................................................68

CHƯƠNG 4: NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH

KIỂM TOÁN CHU TRÌNH TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO

LƯƠNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH

AICA THỰC HIỆN.....................................................................................................69

4.1 NHẬN XÉT VỀ THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHU TRÌNH

TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG KIỂM

TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH AICA THỰC HIỆN ......69

4.1.1 Những ưu điểm trong thực tế ............................................................................69

4.1.2 Những tồn tại trong thực tế ...............................................................................71

4.2 CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TÌNH KIỂM TOÁN CHU TRÌNH..73

KẾT LUẬN ..................................................................................................................77

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO ...................................................................78

PHỤ LỤC

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP [GVHD: NGÔ NGỌC LINH]

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

SVTH: HUỲNH ĐẶNG THU TRÚC 1

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ HÌNH THÀNH ĐỀ TÀI

1.1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI.

Cùng với sự phát triển ngày càng mạnh mẽ của nền kinh tế Việt Nam là sự cạnh tranh

ngày càng gia tăng giữa doanh nghiệp.Tuy nhiên, trong tương lai, các doanh nghiệp trong

nước không những cạnh tranh với nhau mà còn cạnh tranh với các doanh nghiệp ngoài

nước, đặc biệt là sau khi Việt Nam tham gia Hiệp định TPP và AEC. Đây cũng là bài toán

khó của các doanh nghiệp khi muốn tồn tại và phát triển trên thương trường. Để thực hiện

được điều này, các doanh nghiệp phải tạo dựng được thương hiệu cũng như sự uy tín đối

với khách hàng, nhà đầu tư và các bên có liên quan khác thông qua sự minh bạch của

thông tin tài chính. Ngành kiểm toán ra đời nhằm giúp các doanh nghiệp đạt được mục

tiêu đó của mình.Trong giai đoạn hiện nay, ngành kiểm toán ngày càng khẳng định được

vai trò quan trọng của mình, góp phần nâng cao hiệu quả quản lý, giúp hệ thống thông tin

trên thị trường tài chính trung thực và minh bạch, lành mạnh hóa môi trường kinh doanh

cho doanh nghiệp nói riêng và nền tài chính Việt Nam nói chung.

Báo cáo tài chính là nơi phản ánh thông tin tài chính của doanh nghiệp. Các thông tin trên

báo cáo tài chính thường khá phức tạp và đa dạng, tuy nhiên thông tin trên báo cáo lại chủ

yếu xoay quanh các chu trình kế toán. Trong đó, chu trình tiền lương và các khoản trích

theo lương đóng vai trò quan trọng, ảnh hưởng đến các thông tin được trình bày trên báo

cáo tài chính. Do đó, đây là một phần hành quan trọng mà các kiểm toán viên luôn chú

trọng trong cuộc kiểm toán báo cáo tài chính.

Tiền lương vừa là thu nhập vừa là động lực thúc đẩy người lao động trong sản xuất kinh

doanh, đồng thời cũng là một trong những chi phí cấu thành nên giá thành sản phẩm; lao

cụ; dịch vụ và là đòn bẩy quan trọng để nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh

nghiệp. Trong các doanh nghiệp, chi phí tiền lương chiếm một phần lớn trong tổng chi phí

của doanh nghiệp. Do đó, sự thiếu chính xác trong chi phí lương có thể ảnh hưởng lớn

đến giá thành sản phẩm, từ đó ảnh hưởng đến hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp, đồng

thời dẫn đến thông tin trình bày trên báo cáo tài chính của doanh nghiệp không trung thực

và hợp lý, gây ảnh hưởng đến việc đưa ra các quyết định kinh tế của người sử dụng thông

tin trên báo cáo tài chính. Nhận thức được ý nghĩa và tầm quan trọng của chu trình tiền

lương và các khoản trích theo lương qua quá trình thực tập tại Công ty TNHH AICA Việt

Nam, em quyết định lựa chọn đề tài: “Hoàn thiện quy trình kiểm toán chu trình tiền

lương và các khoản trích theo lương trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP [GVHD: NGÔ NGỌC LINH]

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

SVTH: HUỲNH ĐẶNG THU TRÚC 2

TNHH AICA Việt Nam thực hiện” để nghiên cứu và phát triển cho khóa luận tốt nghiệp

của mình.

1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU.

 Tìm hiểu chính sách và quy định về kiểm toán chu trình tiền lương và các khoản

trích theo lương do Công ty TNHH AICA Việt Nam thực hiện

 Tìm hiểu thực trạng quy trình kiểm toán chu trình tiền lương và các khoản trích

theo lương tại Công ty TNHH XYZ.

 Nhận xét và đánh giá của quy trình kiểm toán tiền lương và các khoản trích theo

lương do Công ty TNHH AICA Việt Nam thực hiện.

 Đưa ra các giải pháp hoàn thiện quy tình kiểm toán chu trình tiền lương và các

khoản trích theo lương.

1.3 ĐỐI TƯỢNG, PHẠM VI NGHIÊN CỨU.

Nghiên cứu quy trình kiểm toán chu trình tiền lương và các khoản trích theo lương trong

kiểm toán báo cáo tài chính của Công ty TNHH XYZ được thực hiện tại Công ty TNHH

AICA Việt Nam.

Số liệu thực hiện kiểm toán tại Công ty TNHH XYZ cho năm tài chính kết thúc vào

31/12/2014.

Số liệu và các ví dụ chỉ mang tính chất minh họa, đều dựa trên số liệu giả định nhằm đảm

bảo tính bảo mật về thông tin cho khách hàng của công ty.

1.4 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU.

Phỏng vấn các KTV tại công ty để hiểu và có cái nhìn thực tế hơn cho đề tài nghiên cứu.

Dựa trên quy trình kiểm toán tiền lương của Công ty TNHH AICA Việt Nam đã tìm hiểu,

người viết sẽ mô tả quá trình kiểm toán tiền lương và các khoản trích theo lương được áp

dụng trong thực tế kèm theo số liệu để minh họa cho mỗi phương pháp hay thủ tục được

đề cập cụ thể. Theo đó người viết tiến hành nghiên cứu, phân tích để góp phần nhỏ giúp

quy trình hoàn thiện hơn.

Nghiên cứu hồ sơ kiểm toán, quan sát; học hỏi kinh nghiệm và phương pháp làm việc của

các anh chị KTV, trợ lý KTV tại công ty như các thu thập bằng chứng kiểm toán, phương

pháp phân tích, các trình bày trên giấy tờ làm việc.

Tiến hành thu thập số liệu của đối tượng nghiên cứu và quan sát quy trình thực hiện;

phỏng vấn các KTV để hiểu rõ hơn dữ liệu đã thu thập.