Hoàn Thiện Công Tác Quản Lý Thuế Giá Trị Gia Tăng Tại Chi Cục Thuế Thành Phố Cẩm Phả Tỉnh Quảng Ninh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT

TRƢỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP

PHẠM ĐỨC TRUNG

HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ

GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ

THÀNH PHỐ CẨM PHẢ, TỈNH QUẢNG NINH

CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ

MÃ NGÀNH: 83101110

LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ

NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC:

TS. BÙI THỊ MINH NGUYỆT

Hà Nội, 2019

i

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan rằng, số liệu và kết quả nghiên cứu trong luận văn:

“Hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng tại chi cục thuế thành

phố Cẩm Phả, tỉnh Quảng Ninh” là trung thực, là kết quả nghiên cứu của

riêng tôi.

Hà Nội, ngày 20 tháng 9 năm 2019

Ngƣời cam đoan

Phạm Đức Trung

ii

LỜI CẢM ƠN

Trƣớc hết tôi xin chân thành cảm ơn toàn thể các thầy cô giáo Khoa

Kinh tế và Quản trị kinh doanh, Phòng Đào tạo sau đại học - Trƣờng Đại học

Lâm nghiệp đã trang bị cho tôi những kiến thức cơ bản, hỗ trợ quá trình học

tập để gi p tôi hoàn thành nhiệm vụ học tập của mình.

Để hoàn thành luận văn thạc s này, tôi đã nhận đƣợc sự ch d n tận

tình của cô TS. Bùi Thị Minh Nguyệt. Tôi xin gửi tới TS. Bùi Thị Minh

Nguyệt lời cảm ơn trân trọng nhất.

Tôi xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Chi cục Thuế thành phố Cẩm

Phả, cán bộ các phòng chuyên môn, đã gi p đỡ và tạo điều kiện cho tôi trong

việc thu thập số liệu để làm luận văn.

Xin chân thành cảm ơn!

Hà Nội, ngày 20 tháng 9 năm 2019

Học viên

Phạm Đức Trung

iii

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN............................................................................................ i

LỜI CẢM ƠN ................................................................................................ ii

MỤC LỤC..................................................................................................... iii

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT VÀ KÝ HIỆU.......................................... v

DANH MỤC CÁC BẢNG ............................................................................ vi

DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ......................................................... viii

MỞ ĐẦU ....................................................................................................... 1

Chƣơng 1. CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ

GIÁ TRỊ GIA TĂNG.................................................................................... 4

1.1. Cơ sở lý luận về quản lý thuế GTGT .................................................... 4

1.1.1. Khái niệm và đặc điểm của thuế giá trị gia tăng ............................ 4

1.1.2. Vai trò của thuế giá trị gia tăng ..................................................... 5

1.1.3. Nội dung cơ bản của Luật thuế giá trị gia tăng .............................. 8

1.1.4. Sự cần thiết quản lý thuế giá trị gia tăng...................................... 12

1.1.5. Nội dung công tác quản lý thuế giá trị gia tăng............................ 15

1.1.6. Các chỉ tiêu đánh giá hiệu quả công tác quản lý thuế GTGT........ 21

1.1.7. Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế GTGT .............. 24

1.2. Kinh nghiệm trong quản lý thuế GTGT.............................................. 29

1.2.1. Trên thế giới................................................................................. 29

1.2.2. Tại Việt Nam ................................................................................ 30

1.2.3. Bài học kinh nghiệm cho chi cục thuế TP Cẩm Phả ..................... 33

Chƣơng 2. ĐẶC ĐIỂM VỀ ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ CẨM PHẢ, TỈNH

QUẢNG NINH VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ............................. 35

2.1 Khái quát về Chi cục Thuế thành phố Cẩm Phả................................... 35

2.1.1. Giới thiệu chung về thành phố Cẩm Phả ...................................... 35

2.1.2. Giới thiệu về Chi cục thuế thành phố Cẩm Phả ............................ 36

2.1.3. Tình hình thu ngân sách Nhà nước trên địa bàn thành phố Cẩm

Phả ........................................................................................................ 41

iv

2.2. Phƣơng pháp nghiên cứu .................................................................... 43

2.2.1. Phương pháp chọn mẫu khảo sát ................................................. 43

2.2.3. Phương pháp xử lý và phân tích số liệu........................................ 44

2.2.4. Hệ thống chỉ tiêu sử dụng trong nghiên cứu đề tài ....................... 44

Chƣơng 3. KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU....................................................... 45

3.1. Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp NQD

trên địa bàn TP Cẩm Phả, t nh Quảng Ninh............................................... 45

3.1.1 Đặc điểm về doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại TP Cẩm Phả ..... 45

3.1.2. Tình hình và kết quả hoạt động công tác của Chi cục thuế Thành

phố Cẩm Phả ......................................................................................... 49

3.1.3. Nội dung công tác quản lý thuế GTGT đối với DN ngoài quốc

doanh tại chi cục thuế Cẩm Phả ............................................................ 56

3.2. Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT đối với doanhnghiệp

NQD và cá nhân kinh doanh trên địa bàn thành phố Cẩm Phả, t nh Quảng

Ninh giai đoạn 2014 - 2018....................................................................... 72

3.2.1. Đánh giá mức độ hài lòng của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh

và cá nhân kinh doanh về công tác quản lý thuế .................................... 72

3.2.2. Những kết quả đạt được ............................................................... 73

3.2.3. Hạn chế và nguyên nhân .............................................................. 77

3.3. Một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối

với các DN NQD trên địa bàn thành phố Cẩm Phả, t nh Quảng Ninh........ 82

3.3.1 Phương hướng, nhiệm vụ của ngành thuế Quảng Ninh và Chi cục

Thuế thành phố Cẩm Phả trong thời gian tới......................................... 82

3.3.2 Một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT trên địa

bàn thành phố Cẩm Phả, tỉnh Quảng Ninh ............................................ 84

3.3.3. Kiến nghị với ngành thuế ............................................................. 90

KẾT LUẬN................................................................................................. 94

TÀI LIỆU THAM KHẢO............................................................................. 96

PHỤ LỤC

v

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT VÀ KÝ HIỆU

Từ viết tắt Từ viết đầy đủ

DN Doanh nghiệp

ĐKT Đăng ký thuế

GTGT Giá trị gia tăng

KK&KTT Kê khai và kế toán thuế

KTQM Khai thuế qua mạng

EU Liên minh châu Âu

NNT Ngƣời nộp thuế

NQD Ngoài quốc doanh

NSNN Ngân sách nhà nƣớc

NTĐT Nộp thuế điện tử

SXKD Sản xuất kinh doanh

OECD Tổ chức Hợp tác và Phát triển kinh tế

vi

DANH MỤC CÁC BẢNG

Bảng 2.1. Tình hình lao động của chi cục thuế TP Cẩm Phả......................... 41

Bảng 2.2. Kết quả thực hiện dự toán thu ngân sách nhà nƣớc của Chi cục thuế

TP Cẩm Phả từ năm 2016 - 2018.................................................................. 42

Bảng 3.1. Tình trạng hoạt động của các doanh nghiệp NQD ........................ 45

Bảng 3.2. Kết quả thu thuế GTGT đối với DNNQD trên địa bàn thành phố

Cẩm Phả....................................................................................................... 51

Bảng 3.3. Kết quả thực hiện thu thuế GTGT đối với DNNQD trên địa bàn TP

Cẩm Phả....................................................................................................... 52

Bảng 3.4. Kết quả thu thuế GTGT đối với doanh nghiệp NQD trên địa bàn

thành phố Cẩm Phả - theo ngành kinh tế ...................................................... 54

Bảng 3.5. Kết quả thực hiện công tác đăng ký thuế ...................................... 57

Bảng 3.6. Số thuế GTGT còn khấu trừ tại thời điểm 31/12 hàng năm của

doanh nghiệp NQD trên địa bàn thành phố Cẩm Phả.................................... 60

Bảng 3.7. Kết quả thanh tra, kiểm tra đối với doanh nghiệp NQD trên địa bàn

thành phố Cẩm Phả ...................................................................................... 64

Bảng 3.8. Kết quả hoàn thuế GTGT đối với doanh nghiệp NQD trên địa bàn

thành phố Cẩm Phả ...................................................................................... 68

Bảng 3.9. Tình hình nợ thuế GTGT của DNNQD trên địa bàn Cẩm Phả từ

năm 2014 - 2018 .......................................................................................... 71

Bảng 3.10. Đánh giá đại diện các DNNQD về thực trạng công tác quản lý

thuế GTGT đối với DNNQD tại Chi cục thuế TP. Cẩm Phả......................... 72

Bảng 3.11. Đánh giá của cán bộ quản lý thuế về công tác quản lý thuế GTGT

đối với DNNQD tại Chi cục thuế TP Cẩm Phả............................................. 74

Bảng 3.12. Đánh giá đại diện các DNNQD về thực trạng công tác quản lý

thuế GTGT đối với DNNQD tại Chi cục thuế TP. Cẩm Phả......................... 75

vii

Bảng 3.13. Đánh giá của cán bộ quản lý thuế về công tác quản lý thuế GTGT

đối với DNNQD tại Chi cục thuế TP Cẩm Phả............................................. 76

Bảng 3.14. Đánh giá của cán bộ quản lý thuế về công tác quản lý thuế GTGT

đối với DNNQD tại Chi cục thuế TP Cẩm Phả............................................. 77

Bảng 3.15. Kế hoạch thu ngân sách trên địa bàn thành phố Cẩm Phả ........... 83

viii

DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ

Biểu đồ 3.1. Cơ cấu theo ngành kinh tế các doanh nghiệp NQD tại thời điểm

31/12/2018 ................................................................................................... 47

Biểu đồ 3.2. Cơ cấu theo lao động đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại

thời điểm 31/12/2018 ................................................................................... 48

Biểu đồ 3.3. Kết quả thu thuế GTGT từ doanh nghiệp NQD trên địa bàn TP

Cẩm Phả (2014 - 2018) ................................................................................ 55

Sơ đồ 2. Quy trình hoàn thuế........................................................................ 66

1

MỞ ĐẦU

1. Tính cấp thiết của việc nghiên cứu đề tài

Đối với bất cứ một quốc gia nào, thuế luôn là nguồn thu chiếm tỷ trọng

lớn của Ngân sách Nhà nƣớc (NSNN) và là biện pháp điều tiết v mô nền kinh

tế. Nắm đƣợc vai trò quan trọng đó, Đảng và Nhà nƣớc đã thực hiện cải cách

chính sách thuế bƣớc hai. Nét tiêu biểu của công cuộc cải cách này là thay thế

Luật thuế doanh thu bằng Luật thuế giá trị gia tăng (GTGT) đã đƣợc thông qua

tại kỳ họp thứ 11 Quốc hội khoá IX, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/1999. Sự

ra đời của Luật thuế GTGT là một bƣớc ngoặt trong công tác quản lý thu thuế và

đã thể hiện đƣợc đƣờng lối đ ng đắn của Đảng và Nhà nƣớc đối với công cuộc

xây dựng, đổi mới và phát triển đất nƣớc. Nhìn chung trong các loại thuế gián

thu, thuế giá trị gia tăng đƣợc coi là phƣơng pháp thu tiến bộ nhất hiện nay, đƣợc

đánh giá cao do đạt đƣợc các mục tiêu lớn cuả chính sách thuế, nhƣ tạo đƣợc

nguồn thu lớn cho ngân sách Nhà nƣớc, đơn giản, trung lập…Tuy nhiên, trong

thời gian đầu áp dụng thuế giá trị gia tăng đã phát sinh một số khó khăn, vƣớng

mắc và Nhà nƣớc ta đã từng bƣớc tháo gỡ những khó khăn đó trong quá trình

thực hiện Luật thuế giá trị gia tăng.

Thuế giá trị gia tăng tại Cẩm Phả là nguồn thu chiếm tỷ trọng lớn tại TP

Cẩm Phả, trong đó đang tập trung quan tâm là DN ngoài quốc doanh. Theo số

liệu thống kê, số lƣợng các doanh nghiệp ngoài quốc doanh vài năm trở lại đây,

tại t nh Quảng Ninh cũng nhƣ thành phố Cẩm Phả đăng ký thành lập tăng

nhanh đã tạo số thu về thuế ngày càng lớn. Tuy nhiên, đây cũng là bộ phận có

sự hiểu biết và chƣa có ý thức chấp hành pháp luật về thuế, gây thất thu khá lớn

về thuế. Theo đó, tình trạng mua, bán hóa đơn GTGT để khai khấu trừ, hoàn

thuế, ghi giá trên hóa đơn thƣờng thấp hơn giá thực tế, không thực hiện lập hóa

đơn khi cung ứng hàng hóa, dịch vụ... đang là điều nhức nhối trong việc quản

lý thuế. Để khắc phục đƣợc những vấn đề này, cần phải tăng cƣờng và hoàn

2

thiện công tác quản lý thuế GTGT cho mọi đối tƣợng nói chung và doanh

nghiệp ngoài quốc doanh nói riêng trên địa bàn thành phố Cẩm Phả, t nh

Quảng Ninh. Từ thực tế cần thiết đó, tôi đã chọn đề tài: “Hoàn thiện công tác

quản lý thuế giá trị gia tăng tại chi cục thuế thành phố Cẩm Phả tỉnh

Quảng Ninh” làm đề tài luận văn tốt nghiệp của mình.

2. Mục tiêu nghiên cứu

- Mục tiêu tổng quát:

Trên cơ sở đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT đối với DN

NQD nhằm đề xuất giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT đối với

DN NQD trên địa bàn thành phố Cẩm Phả, t nh Quảng Ninh.

- Mục tiêu cụ thể:

+ Hệ thống hóa cơ sở lý luận và thực tiễn về thuế GTGT và quản lý

thuế GTGT

+ Phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT đối với

DNNQD trên địa bàn thành phố Cẩm Phả, t nh Quảng Ninh

+ Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế

GTGT đối với DNNQD trên địa bàn thành phố Cẩm Phả, t nh Quảng Ninh.

3. Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu

- Đối tượng nghiên cứu của đề tài: Đề tài ch tập trung nghiên cứu công

tác quản lý thuế GTGT đối với DN NQD trên địa bàn TP Cẩm Phả.

- Phạm vi nghiên cứu của đề tài:

+ Về nội dung: Tác giả tập trung nghiên cứu thực trạng và các yếu tố

ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế GTGT đối với DN NQD trên địa bàn

thành phố Cẩm Phả, t nh Quảng Ninh;

+ Về không gian: Đề tài nghiên cứu tại Chi cục Thuế thành phố Cẩm

Phả, t nh Quảng Ninh;

+ Về thời gian: Đề tài này đƣợc thực hiện với bộ dữ liệu thu thập đƣợc

trong khoảng thời gian từ năm 2014 - 2018. Đề xuất một số giải pháp nhằm