Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH sambo ise

i

LỜI CẢM ƠN

Để có kết quả ngày hôm nay em xin bày tỏ tấm lòng biết ơn sâu sắc đến các

thầy cô đã dạy dỗ em ngày từ những ngày đầu tiên bước chân vào cánh cửa đại học.

Em xin tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến các thầy cô trong Khoa Kế toán - Tài chính,

nhất là các thầy cô trong bộ môn Kế toán đ ã truyền đạt cho em những kiến thức

chuyên môn, trau dồi đạo đức, yêu nghề nghiệp trong suốt bốn năm học đại học. Em

bày tỏ lòng biết ơn tới nhà trường luôn quan tâm và tạo mọi điều kiện cho chúng em

có một môi trường học tập và rèn luyện tốt để chúng em có được kết quả như ngày

hôm nay

Để hoàn thành được bài báo cáo của mình em cũng không thể quên sự hướng

dẫn tận tình của cô Nguyễn Thị Hồng Nhung, sự giúp đỡ của ban l ãnh đạo cũng như

các anh chị phòng kế toán của công ty TNHH Sambo Ise. Một lần nữa em xin chân

thành cảm ơn!

Nha Trang, tháng 06 năm 2011

Sinh viên thực hiện

Bùi Văn Hãnh

ii

MỤC LỤC

LỜI CẢM ƠN ..........................................................................................................i

MỤC LỤC ..............................................................................................................ii

DANH MỤC SƠ ĐỒ............................................................................................... v

DANH MỤC LƯU ĐỒ ..........................................................................................vi

LỜI MỞ ĐẦU .........................................................................................................1

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN ...................... 4

1. Những vấn đề chung về kế toán v ốn bằng tiền ..................................................... 4

1.1. Khái niệm.........................................................................................................4

1.2. Các quy định chung .......................................................................................... 4

2. Kế toán vốn bằng tiền .......................................................................................... 5

2.1. Kế toán tiền mặt tại quỹ ....................................................................................5

2.1.1. Các quy định về quản lý và hạch toán ............................................................ 5

2.1.2. Tài khoản sử dụng ......................................................................................... 6

2.1.3. Chứng từ và thủ tục kế toán ...........................................................................6

2.2. Kế toán tiền gửi ngân hàng ...............................................................................8

2.2.1. Thủ tục chứng từ và kế toán chi tiết ............................................................... 8

2.2.2. Tài khoản sử dụng ......................................................................................... 8

2.3. Phương pháp hạch toán tổng hợp vốn bằng tiền ................................................9

2.4. Sơ đồ hạch toán kế toán vốn bằng tiền ............................................................ 18

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI

CÔNG TY TNHH SAMBO ISE ............................................................................23

2.1. Giới thiệu khái quát về công ty TNHH Sambo Ise ..........................................23

2.1.1. Quá trình hình thành và phát tri ển của công ty .............................................23

2.1.2. Chức năng và nhiệm vụ của công ty............................................................. 24

2.1.2.1. Chức năng.................................................................................................24

2.1.2.2. Nhiệm vụ ..................................................................................................24

2.1.3. Tổ chức bộ máy quản lý ............................................................................... 24

2.1.3.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý ...................................................................25

iii

2.1.3.2. Chức năng và nhiệm vụ các phòng ban ..................................................... 26

2.1.4. Các nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty ........27

2.1.4.1. Các nhân tố bên trong ............................................................................... 27

2.1.4.2. Các nhân tố bên ngoài............................................................................... 28

2.1.5. Đánh giá khái quát hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty trong thời gian

qua. ....................................................................................................................... 29

2.1.6. Phân tích các tỷ số phản ánh khả năng sinh lời .............................................33

2.1.6.1. Phân tích tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu (ROS) – Return On Sales.........35

2.1.6.2. Phân tích tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản (ROA) – Return On Assets ...35

2.1.6.3. Phân tích tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu (ROE) – Return On Equity.

.............................................................................................................................. 35

2.1.7. Phương hướng phát triển của công ty trong thời gian tới .............................. 36

2.2. Tổ chức kế toán tại công ty TNHH Sambo Ise ................................................ 36

2.2.1. Tổ chức bộ máy kế toán ............................................................................... 36

2.2.2. Tổ chức công tác kế toán tại công ty ............................................................ 38

2.3. Hình thức kế toán tại công ty ..........................................................................38

2.3.1. Sơ đồ tổ chức sổ kế toán ..............................................................................38

2.3.2. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ.................................40

2.4. Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH

Sambo Ise..............................................................................................................40

2.5. Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH Sambo Ise ........41

2.5.1. Kế toán tiền mặt tại quỹ ............................................................................... 41

2.5.1.1. Khái quát chung ........................................................................................ 41

2.5.1.2. Tài khoản sử dụng..................................................................................... 42

2.5.1.3. Các trường hợp tăng tiền ...........................................................................42

2.5.2. Kế toán tiền gửi ngân hàng ..........................................................................70

2.5.2.1. Khái quát chung ........................................................................................ 70

2.5.2.2. Tài khoản sử dụng..................................................................................... 70

2.5.2.3. Các trường hợp tăng tiền ...........................................................................70

iv

2.5.2.4. Các trường hợp giảm tiền..........................................................................85

2.5.3. Sổ sách sử dụng ........................................................................................... 94

2.5.3.1. Sổ chi tiết, sổ quỹ và sổ cái tài khoản tiền mặt ..........................................94

2.5.3.2. Sổ chi tiết và sổ cái tài khoản tiền gửi ngân hàng ......................................96

2.5.3.3. Chứng từ ghi sổ ........................................................................................ 99

2.6. Đánh giá chung về công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH Sambo Ise

.............................................................................................................................. 99

2.6.1. Những mặt đã đạt được................................................................................ 99

2.6.2. Những mặt còn hạn chế ............................................................................. 100

CHƯƠNG 3: MỘT SỐ BIỆN PHÁP GÓP PHẦN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC TỔ

CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH

SAMBO ISE .......................................................................................................102

3.1. Các biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán .......................................... 102

3.1.1. Biện Pháp 1: Nâng cao chất lượng nguồn nhân lực ....................................102

3.1.2. Biện pháp 2: Áp dụng phần mềm kế toán máy ........................................... 103

3.1.3. Biện pháp 3: Tổ chức quản lý chặt chẽ các khoản thu chi trong công ty .....104

3.1.4. Biện pháp 4: Quản lý vốn bằng tiền bằng cách lập kế hoạch vốn bằng tiền 105

KẾT LUẬN......................................................................................................... 107

PHỤ LỤC ĐÍNH KÈM ....................................................................................... 108

TÀI LIỆU THAM KHẢO ................................................................................... 109

v

DANH MỤC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 1.1: Kế TOÁN TIỀN MẶT(VNĐ)............................................................... 19

Sơ đồ 1.2: KẾ TOÁN TIỀN MẶT (NGOẠI TỆ) .................................................. 20

Sơ đồ 1.3:KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN H ÀNG (VNĐ) .......................................21

Sơ đồ 1.4:KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN H ÀNG (NGOẠI TỆ) ............................ 22

Sơ Đồ 2.1: SƠ ĐỒ TỔ CHỨC QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY TNHH SAMBO ISE 25

Sơ Đồ 2.2: TỔ CHỨC NHÂN SỰ PHÒNG KẾ TOÁN.........................................36

Sơ Đồ 2.3: TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY .................................39

vi

DANH MỤC LƯU ĐỒ

LƯU ĐỒ TĂNG TIỀN MẶT DO BÁN HÀNG THU TIỀN NGAY...................... 43

LƯU ĐỐ TĂNG TIỀN MẶT DO RÚT TIỀN GỬI NGÂN H ÀNG NHẬP QUỸ ..46

LƯU ĐỒ TĂNG TIỀN MẶT DO VAY NGÂN H ÀNG ........................................49

LƯU ĐỒ KẾ TOÁN TĂNG TIỀN MẶT DO THU NỢ KHÁCH HÀNG .............51

LƯU ĐỒ KẾ TOÁN TĂNG TIỀN MẶT KHÁC .................................................. 54

LƯU ĐỒ KẾ TOÁN GIẢM TIỀN MẶT DO GỬI V ÀO NGÂN HÀNG............... 57

LƯU ĐỒ KẾ TOÁN GIẢM TIỀN MẶT DO CHI TRẢ L ƯƠNG ......................... 59

LƯU ĐỒ KẾ TOÁN GIẢM TIỀN MẶT DO MUA CÁC YẾU TỐ ĐẦU V ÀO....62

LƯU ĐỒ KẾ TOÁN GIẢM TIỀN MẶT DO CHI TẠM ỨNG ............................. 65

LƯU ĐỒ KẾ TOÁN GIẢM TIỀN MẶT DO KHOẢN CHI KHÁC ...................... 68

LƯU ĐỒ KẾ TOÁN TĂNG TIỀN GỬI NGÂN H ÀNG DO THU NỢ KHÁCH...71

LƯU ĐỒ KẾ TOÁN TĂNG TIỀN GỬI DO VAY NGÂN H ÀNG........................ 74

LƯU DỒ KẾ TOÁN TĂNG TIỀN GỬI NGÂN H ÀNG DO NHẬN LÃI TIỀN GỬI

.............................................................................................................................. 76

LƯU ĐỒ KẾ TOÁN TĂNG TIỀN GỬI NGÂN H ÀNG DO ĐƯỢC HOÀN THUẾ

.............................................................................................................................. 80

LƯU ĐỒ KẾ TOÁN TĂNG TIỀN GỬI NGÂN H ÀNG KHÁC............................ 83

LƯU ĐỒ KẾ TOÁN GIẢM TIỀN GỬI NGÂN H ÀNG DO TRẢ NỢ VAY.........86

LƯU ĐỒ KẾ TOÁN GIẢM TIỀN GỬI NGÂN HÀNG DO TRẢ NỢ NHÀ CUNG

CẤP ...................................................................................................................... 90

LƯU ĐỒ KẾ TOÁN GIẢM TIỀN GỬI NGÂN H ÀNG KHÁC ............................ 92

1

LỜI MỞ ĐẦU

1. Sự cần thiết của đề tài

Với xu thế toàn cầu hóa và hội nhập nền kinh tế quốc tế, sự chuyển biến mạnh

mẽ của nền kinh tế thị trường ngày nay các doanh nghiệp Việt Nam đứng trước rất

nhiều những cơ hội và thách thức. Trước bối cảnh đó để có thể duy trì được sự phát

triển bền vững với hiệu quả kinh tế cao, các nhà quản lý cần phải trang bị cho mình

những kiến thức về rất nhiều lĩnh vực để có thể đưa ra những quyết định kinh doanh

đúng đắn đồng thời đánh giá được hiệu quả kinh doanh của đơn vị mình.

Để quản lý tài chính trong một doanh nghiệp thì kế toán trở thành một công cụ

không thể thiếu giúp nhà quản lý nắm bắt được tình hình tài chính để đưa ra các

quyết định kinh doanh cũng như kế hoạch phát triển trong tương lai của đơn vị

mình. Mặt khác kết quả của công tác kế toán c òn là những thông tin cần thiết và

hữu ích thu hút sự quan tâm của của các nhà đầu tư và các đối tượng kinh doanh

đóng góp và hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp.

Trong các hoạt động kế toán thì công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản

thanh toán luôn dành được sự quan tâm đặc biệt của các nh à quản lý. Bởi nó ảnh

hưởng trực tiếp tới kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp , mọi

chi phí trong doanh nghiệp đều có nguồn gốc từ vốn bằng tiền và các khoản thanh

toán. Đảm bảo được khả năng thanh toán, chi phí đầu v ào, xem chi phí bỏ ra tới

đâu, có đem lại lợi nhuận và hiệu quả như mong muốn ban đầu hay không. Từ đó

phân tích, đánh giá thực trạng về tài chính và đưa ra những quyết định về mặt tài

chính ngắn hạn cũng như dài hạn của công ty phù hợp với những biến động của môi

trường kinh doanh.

Với sự nhận thức về tầm quan trọng của công tác kế toán vốn bằng tiền v à các

khoản thanh toán đối với các doanh nghiệp hiện nay, để t ìm hiểu về việc sử dụng

công cụ này em đã lựa chọn đề tài: “Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền

tại công ty TNHH Sambo Ise” làm đề tài.

2

2. Mục đích nghiên cứu

Tìm hiểu về thực trạng công tác kế toán tại công ty, qua đó t ìm ra được những

ưu điểm, nhược điểm. Những nhân tố tác động đến công tác kế toán, từ đó đưa ra

một số biện pháp khắc phục những mặt c òn hạn chế cũng như phát huy những điểm

mạnh trong công tác kế toán tại công ty TNHH Sambo Ise.

Qua việc tìm hiểu về công tác kế toán kế toán vốn bằng tiền tại công ty giúp

em vận dụng được những kiến thức đã học vào thực tế, đồng thời học hỏi được

những kinh nghiệm của các thế hệ đi trước đã trải qua công việc kế toán tại công ty

giúp em làm quen với những công việc kế toán sau n ày.

3. Đối tượng và phương pháp nghiên cứu

3.1. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu là công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty trách nhiệm

hữu hạn Sambo Ise.

Công ty có các hoạt động chính là sản xuất, gia công hàng may mặc xuất khẩu

và có gia công hàng may mặc trong nước. Do công ty có quy mô nhỏ để l àm rõ vấn

đề em sẽ phân tích công tác kế toán vốn bằng tiền trong to àn bộ lĩnh vực hoạt động

của công ty.

3.2. Phương pháp nghiên cứu

- Phương pháp thống kê

- Phân tích

- So sánh

- Phương pháp phỏng vấn

- ……

4. Nội dung và kết cấu đề tài

Tên đề tài: “Công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH Sambo Ise”.

Ngoài phần mở đầu, kết luận, nội dung của đề t ài bao gồm:

Chương 1: Cơ sở lý luận về kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán.

Chương 2: Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH

Sambo Ise.

3

Chương 3: Một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền

của công ty TNHH Sambo Ise.

5. Những đóng góp của đề tài

Qua đây, em xin gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc đến cô Nguyễn Thị Hồng

Nhung đã tận tình hướng dẫn và giúp đỡ em trong suốt thời gian qua , để có được

ngày hôm nay em cũng xin chân thành cảm ơn các thầy cô trong khoa Kế toán tài

chính Trường Đại học Nha Trang đặc biệt l à các thầy cô trong bộ môn kế toán đã

dìu dắt và truyền dạy cho em những kiến thức về học tập cũng nh ư trong cuộc sống

trong suốt bốn năm học qua, trang bị cho em những hành trang cần thiết để bước

vào cuộc sống. Đồng thời em cũng gửi lời cảm ơn chân thành đến các anh chị

phòng kế toán và phòng kinh doanh đã tạo điều kiện thuận lợi và tận tình chỉ bảo

giúp em hoàn thành đề tài tốt nghiệp này. Tuy nhiên do trình độ và kinh nghiệm của

em còn hạn chế nên bài viết không tránh khỏi những thiếu sót, em rất mong nhận

được sự đóng góp ý kiến của các thầy cô và các anh chị trong phòng kế toán công ty

để giúp em hoàn thiện đề tài này một cách tốt nhất.

Em xin chân thành cảm ơn!

Nha Trang, tháng….năm.…

Sinh viên thực hiện

Bùi Văn Hãnh

4

CHƯƠNG 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN

1. Những vấn đề chung về kế toán vốn bằng tiền

1.1. Khái niệm

Vốn bằng tiền là một bộ phận của tài sản lưu động được biểu hiện dưới hình

thái tiền tệ, bao gồm: tiền mặt (111), tiền gửi ngân hàng (112), tiền đang chuyển

(113). Nó chính là tiền Việt Nam, ngoại tệ và các loại vàng bạc, kim khí quý, đá

quý, là chỉ tiêu đánh giá khả năng thanh toán của một doanh nghiệp.

Vốn bằng tiền là tài sản có khả năng thanh khoản cao nhất, luôn luôn được

dùng để đáp ứng nhu cầu của doanh nghiệp nh ư trực tiếp để thanh toán, thực hiện

việc mua sắm hoặc chi phí.

Bất kỳ một doanh nghiệp nào cũng lưu trữ tiền nhằm ba mục đích: kinh doanh

(mua bán), đầu cơ, dự phòng.

1.2. Các quy định chung

Vì tiền là vấn đề nhạy cảm nên dễ bị lạm dụng, gian lận, nhầm lẫn. Do vậy,

cần phải sử dụng những nhân vi ên có những đức tính cẩn thận, thật th à, không tham

lam.

Thực hiện nguyên tắc bất kiêm nhiệm, nếu phân công một người vừa chịu

trách nhiệm ký duyệt các khoản thu chi, vừa giữ tiền, vừa ghi sổ kế toán th ì khả

năng xảy ra gian lận, chiếm dụng tiền h àng là rất cao.

Các chứng từ thu chi tiền phải đảm bảo có đủ chữ ký của các b ên liên quan và

người phê duyệt. Thực hiện đối chiếu thường xuyên giữa sổ tổng hợp và chi tiết,

giữa sổ ngân hàng với Ngân hàng và kiểm kê quỹ với sổ quỹ.

Hạch toán phải thống nhất sử dụng đơn vị tiền tệ là Đồng Việt Nam (VND) để

ghi sổ kế toán và lập báo cáo tài chính (trường hợp có sử dụng đơn vị tiền tệ khác

thì phải đăng ký và được sự đồng ý bằng văn bản của Bộ Tài Chính). Doanh nghiệp

có sử dụng ngoại tệ trong hoạt động sản xuất kinh doanh th ì phải quy đổi ra Đồng

Việt Nam theo đúng quy định, phần ngoại tệ riêng theo dõi chi tiết trên tài khoản

5

007 “ngoại tệ các loại”. Đối với vàng bạc, kim khí quý, đá quý cũng phải quy đổi ra

theo quy định và theo dõi chi tiết từng loại, trọng lượng, quy cách, phẩm chất.

Khi tính giá xuất của vàng bạc, đá quý, kim khí quý kế toán áp dụng một trong

các phương pháp sau đây: FIFO, LIFO, bình quân gia quyền, đích danh.

2. Kế toán vốn bằng tiền

2.1. Kế toán tiền mặt tại quỹ

Tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, v àng bạc,

đá quý, kim khí quý đang có tại quỹ của doanh nghiệp.

2.1.1. Các quy định về quản lý và hạch toán

Tiền mặt phải được bảo quản trong két an toàn, chống mất trộm, chống cháy,

chống mối xông. Do thủ quỹ bảo quản v à trực tiếp thực hiện nghiệp vụ thu, chi căn

cứ trên chứng từ hợp pháp, hợp lý, hợp lệ . thủ quỹ do giám đốc chỉ định và không

được nhờ bất cứ ai làm thay.

Phải thường xuyên kiểm kê quỹ với sự chứng kiến của kế toán tr ưởng để phát

hiện kịp thời các khoản chênh lệch để có biện pháp xử lý, ngăn chặn mọi h ành vi

biểu hiện tiêu cực, xâm phạm tài sản của doanh nghiệp.

Kế toán tiến hành ghi sổ kế toán căn cứ vào báo cáo quỹ và chứng từ do thủ

quỹ chuyển đến sau khi tiến hành kiểm tra đối chiếu.

Chỉ phản ánh vào tài khoản 111 “Tiền mặt” số tiền thực nhập, thực xuất quỹ v à

căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi có đủ chữ ký của các người có liên quan, hợp pháp,

hợp lý, hợp lệ theo đúng quy định của chế độ chứng từ kế toán.

Kế toán quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt , ghi chép

hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi, nhập, xuất quỹ tiền

mặt, ngoại tệ và tính ra số tồn quỹ tại mọi thời điểm khi cần.

Ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt phải quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá

giao dịch thực tế của nghiệp vụ kinh tế phát sinh, hoặc tỷ giá giao dịch b ình quân

trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nư ớc Việt Nam công bố

tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế để ghi sổ kế toán.