Giáo trình kiểm toán - gian lận và sai sót trong kiểm toán

Gian lận và sai sót trong kiểm toán GVHD: Th.S Nguyễn Thị Hồng Minh

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU.........................................................................................2

NỘI DUNG

Phần I. Gian lận và sai sót với vấn đề kiểm toán .................................... 4

I/ Khái niệm .................................................................................4

1. Gian lận ..................................................................................4

2. Sai sót ..................................................................................5

3. So sánh gian lận và sai sót .............................................................6

II/ Các hình thức biểu hiện .............................................................7

1. Hình thức biểu hiện của gian lận........................................................7

2. Hình thức biểu hiện của sai sót ........................................................7

III/ Các nhân tố ảnh hưởng đến gian lận và sai sót ..............................7

IV/ Trách nhiệm của kiểm toán viên đối với gian lận và sai sót............9

Phần II. Thực trạng gian lận và sai sót trong kiểm toán hiện nay ..........13

I/ Các hành vi gian lận và sai sót trong kiểm toán tài chính ..................13

II/ Các hành vi gian lận và sai sót trong kiểm toán hoạt động................15

III/ Các hành vi gian lận và sai sót trong kiểm toán tuân thủ.................19

IV/ Các hành vi gian lận và sai sót của các công ty kiểm toán...............20

Phần III. Những giải pháp nhằm hạn chế các hành vi sai phạm.............23

trong kiểm toán.

LỜI KẾT ................................................................................................28

TÀI KIỆU THAM KHẢO......................................................................29

SVTH: Võ Thị Thu Oanh Trang 1

Gian lận và sai sót trong kiểm toán GVHD: Th.S Nguyễn Thị Hồng Minh

Trong quá trình kiểm toán luôn tìm ẩn những gian lận và sai sót

không phát hiện được và làm sai lệch báo cáo tài chính. Để giảm rủi ro

không phát hiện được gian lận gây ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài

chính và đưa ra ý kiến đúng đắn về báo cáo tài chính, kiểm toán viên cần

quan tâm nghiên cứu vấn đề gian lận và khả năng xảy ra gian lận trong quá

trình kiểm toán. Trong thực tế luôn tồn tại sự khác biệt giữa kỳ vọng của

người sử dụng báo cáo tài chính mong chờ ở kiểm toán viên và những gì

kiểm toán viên có thể đáp ứng được vì người sử dụng cho rằng kiểm toán

viên đảm bảo được báo cáo tài chính trung thực và hợp lý một cách tuyệt

đối nhưng kiểm toán viên không thể làm được. Để thu hẹp sự cách biệt này

thì kiểm toán viên ngoài việc phải giải thích cho người sử dụng báo cáo tài

chính hiểu được phạm vi và hạn chế của ngành kiểm toán thì phải không

ngừng nâng cao năng lực cá nhân chuyên môn nhằm phát hiện ra được

những gian lận và sai sót gây sai lệch trọng yếu đến báo cáo tài chính.

Trong giai đoạn Việt Nam vừa mới gia nhập WTO - Tổ chức

Thương mại Thế giới thì nền kinh tế nước ta đang đứng trước một thách

thức mới và ngành kiểm toán Việt Nam cũng bước vào giai đoạn phát triển

vượt bậc với nhiều khó khăn và cơ hội mới. Các doanh nghiệp kiểm toán

được thành lập cạnh tranh khốc liệt. Thế nên các doanh nghiệp có xu

hướng gian lận nhằm phục vụ những mục đích của cá nhân doanh nghiệp

làm tổn hại đến lợi ích của cộng đồng.

Hơn nữa trong tình hình gần đây, có nhiều vụ kiện mà kiểm toán viên trực

tiếp bị ảnh hưởng bởi lẽ báo cáo tài chính đã được kiểm toán còn chứa

SVTH: Võ Thị Thu Oanh Trang 2

Gian lận và sai sót trong kiểm toán GVHD: Th.S Nguyễn Thị Hồng Minh

đựng gian lận tổn hại nghiêm trọng đến lợi ích của người sử dụng mà kiểm

toán viên trong quá trình kiểm toán không phát hiện được. Điều này đã làm

giảm sút nghiêm trọng uy tín và hình tượng nghề nghiệp kiểm toán.

Chính vì tất cả những điều đó nên chúng ta không ngừng tìm hiểu về

gian lận và sai sót trong kế toán và kiểm toán .Để hiểu rõ hơn về những

gian lận và sai sót đó tôi xin trình bày về đề tài : “ GIAN LẬN VÀ SAI

SÓT VỚI VẤN ĐỀ KIỂM TOÁN”

SVTH: Võ Thị Thu Oanh Trang 3