đề án kiểm toán 3

Vì vậy, ở phần này sẽ trình bày chọn mẫu cho thử nghiệm kiểm soát theo

phương pháp chọn mẫu thuộc tính. Trong thực hiện chọn mẫu thuộc tính

cho kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ, kiểm toán viên thường thực hiện

theo trình tự các bước công việc gồm: lập kế hoạch, thực hiện chọn mẫu

và đánh giá mẫu chọn.

1.7.1. Lập kế hoạch:

1.7.1.1. Xác định các mục tiêu của những thử nghiệm kiểm tra hệ thống

kiểm soát: Mục tiêu của chọn mẫu thuộc tính khi áp dụng cho kiểm tra hệ

thống kiểm soát là đánh giá tính hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ

được quy định (đây là cơ sở để kiểm toán viêncó thể dựa vào để giảm rủi

ro kiểm soát xuống dưới mức tối đa). Vì vậy, kiểm toán viên cốgắng đánh

giá tỉ lệ sai lệch tồn tại cho mỗi hoạt động kiểm soát được lựa chọn cho

kiểm tra.Chọn mẫu kiểm toán cho thử nghiệm kiểm soát thường thích hợp

khi thực hiện các thủ tụckiểm soát đã để lại bằng chứng về sự thực hiện.

Ví dụ: chữ ký của người chịu trách nhiệm xétduyệt cho phép bán chịu trên

các hóa đơn bán hàng. Kiểm toán viên có thể kiểm tra một mẫucác hóa

đơn bán hàng về tính hợp lệ trong việc bán chịu hàng hóa.

1.7.1.2. Xác định sự sai lệch từ chính sách và thủ tục kiểm soát: Đối với

việc kiểm tra hệ thống kiểm soát, một sự sai lệch xảy ra xuất phát từ quá

trìnhthực hiện hoạt động kiểm soát nội bộ đã được quy định trước. Điều

này là rất quan trọng đốivới kiểm toán viên để xác định cái gì sẽ được

xem xét là sai lệch. Ví dụ : Giả sử kiểm toán viên đang thực hiện một

thử nghiệm kiểm soát đối với việc đo lườngcác nghiệp vụ bán hàng. Một

trong những hoạt động mà kiểm toán viên quyết định thực hiện làrà soát

lại các hóa đơn bán hàng đã được kiểm tra bởi một nhân viên kế toán.

Việc kiểm tra củanhân viên kế toán này bao gồm:

• So sánh số lượng trên mỗi hóa đơn với các chứng từ vận chuyển;