Các chế đọ ban hành về quy định mới trong công tác hạch tóan, kế tóan, kiểm tóan tài sản tại các

Hao mòn Cộng dồn

A B C 1 2 3 4

Số TT Tên, quy cách dụng cụ, phụ tùng Đơn vị tính Số lượng Giá trị

A B C 1 2

+ Đình chỉ sử dụng TSCĐ ngày.... tháng ....năm....

+ Lý do đình chỉ sử dụng.......

+ Ghi giảm TSCĐ chứng từ số ngày....tháng.....năm....

+ Lý do ghi gảm............

1.2. Hạch toán tổng hợp tăng TSCĐ:

Để theo dõi chi tiết các loại, nhóm TSCĐ theo kết cấu kế toán sử dụng các tài

khoản cấp hai theo quy định của nhà nước.

Theo dõi chi tiết TSCĐ hữu hình theo loại nhóm:

TK 2112- Nhà xưởng vật kiến trúc.

TK 2113- Máy móc thiết bị

TK 2114- Phương tiện vận tải truyền dẫn.

Đồng thời Công ty sử dụng sổ TSCĐ để theo dõi TSCĐ theo từng nơi sử

dụng. Gồm một sổ TSCĐ sử dụng toàn bộ Công ty, và từng nơi sử dụng mở một sổ.

+ TK sử dụng: TK211, TK 213: được chi tiết ra các tài khoản tương ứng theo

loại và nguồn hình thành như sau:

TK 2113- TSCĐ máy móc thiết bị, được chi tiết theo các nguồn hình thành

như sau:

- TK 21131: TSCĐ hình thành từ nguồn vốn ngân sách nhà nước.

Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com

- TK 21132: TSCĐ hình thành từ nguồn vốn tự có.

- TK 21133: TSCĐ hình thành từ nguồn vốn khác.

+ phương pháp hạch toán:

Khi có TSCĐ tăng do mua sắm theo quyết định của Công ty:

Mua mới một máy Doa với giá trị là 200 triệu đồng bằng quỹ đầu tư phát triển và

đưa vào sử dụng tại phân xưởng thân xe, thì kế toán mở thẻ TSCĐ để hạch toán chi

tiết, lập thành hai bản. Bản chính phòng kế toán giữ, bản sao được giao xuống cho

phân xưởng thân xe.

- Kế toán phản ánh như sau:

Nợ TK 21132: 200.000.000

Nợ TK 1331: 20.000.000

Có TK 1121: 220.000.000

- Chi phí vận chuyển TSCĐ:

Nợ TK 21132: 200.000

Nợ TK 1331: 20.000

Có TK 1111: 220.000

Đồng thời căn cứ vào nguồn vốn sử dụng, tiến hành kết chuyển nguồn:

Nợ TK 414: 220.000.000

Có TK 411: 220.000.000

Khi tăng TSCĐ do đầu tư xây dựng cơ bản hoàn thành bàn giao:Khi xây dựng một

nhà kho tại phân xưởng thân xe để mở rộng diện tích chứa xe trong quá trình lắp ráp

bằng nguốn vốn khác:

Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com

Công trình hoàn thành nhưng chưa quyết toán, nên Công ty tạm hạch toán:

Nợ TK 21123: 145.900.000

Có TK 241: 145.900.000

Vào cuối quý II năm 2002, công trình được quyết toán với giá 150.000.000,

kế toán phản ánh như sau:

Nợ TK 21123: 4.100.000

Có TK 241: 4.100.000

Hạch toán tăng TSCĐ do phát hiện thừa khi kiểm kê:

Đây là trường hợp rất ít xảy ra tại Công ty vì việc quản lý TSCĐ tại Công ty rất chặt

chẽ. Công ty luôn tổ chức các cuộc kiểm kê định kỳ để xác định rõ số lượng và giá

trị của các loại tài sản. Tuy nhiên khi xảy ra thì có thể xử lý:

+ Nếu TSCĐ đó thuộc sở hữu của Công ty nhưng do nhầm lẫn chưa ghi sổ thì

phải căn cứ vào nguyên giá để hạch toán tăng TSCĐ như trường hợp tăng mới,

đồng thời tính khấu hao đưa vào chi phí sản xuất kinh doanh của đơn vị.

+ Nếu TSCĐ phát hiện thừa chưa rõ nguyên nhân cụ thể thì Công ty nên hạch

toán vào tài sản thừa chờ xử lý. Đến khi xác định rõ nguyên nhân thì hạch toán cho

phù hợp.

2.Hạch toán giảm TSCĐ :

2.1. Kế toán chi tiết gảm TSCĐ:

Chứng từ cần thiết khi giảm TSCĐ:

- Biên bản thanh lý TSCĐ (Mẫu 03- TSCĐ )

- Quyết định và biên bản giao nhận TSCĐ

Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com