Báo cáo tài chính tại cty KD XNK thiết bị điện ảnh và TH

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp nguyÔn h÷u ninh

Lêi nãi ®Çu

Trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng, mçi doanh nghiÖp lµ mét tÕ bµo kinh tÕ, lµ mét

®¬n vÞ h¹ch to¸n ®éc lËp, tiÕn hµnh qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh ®Ó t¹o ra c¸c

s¶n phÈm, hµng ho¸, dÞch vô ®¸p øng nhu cÇu ngµy cµng cao cña x· héi nh»m

thùc hiÖn c¸c môc tiªu vÒ lîi nhuËn. Tèi ®a ho¸ lîi nhuËn lµ kim chØ nam cho

mäi ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp. Muèn vËy, doanh nghiÖp cÇn ph¶i cã nh÷ng

quyÕt s¸ch, chiÕn lîc phï hîp, kÞp thêi ®èi víi c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ cña m×nh.

Tuy nhiªn, trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng ®a thµnh phÇn, nÕu chØ dùa vµo kh¶ n¨ng

cña m×nh vµ bá qua sù hç trî cña c¸c nguån lùc bªn ngoµi, doanh nghiÖp khã

cã thÓ ®øng v÷ng vµ ph¸t triÓn ®îc.

Ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh lµ mét c«ng viÖc thêng xuyªn vµ v« cïng cÇn

thiÕt kh«ng nh÷ng ®èi víi chñ së h÷u doanh nghiÖp mµ cßn cÇn thiÕt ®èi víi tÊt

c¶ c¸c ®èi tîng bªn ngoµi doanh nghiÖp cã quan hÖ vÒ kinh tÕ vµ ph¸p lý víi

doanh nghiÖp. §¸nh gi¸ ®îc ®óng thùc tr¹ng tµi chÝnh, chñ doanh nghiÖp sÏ ®a

ra ®îc c¸c quyÕt ®Þnh kinh tÕ thÝch hîp, sö dông mét c¸ch tiÕt kiÖm vµ cã hiÖu

qu¶ vèn vµ c¸c nguån lùc; Nhµ ®Çu t cã quyÕt ®Þnh ®óng ®¾n víi sù lùa chän

®Çu t cña m×nh; c¸c chñ nî ®îc ®¶m b¶o vÒ kh¶ n¨ng thanh to¸n cña doanh

nghiÖp ®èi víi c¸c kho¶n cho vay; Nhµ cung cÊp vµ kh¸ch hµng ®¶m b¶o ®îc

viÖc doanh nghiÖp sÏ thùc hiÖn c¸c cam kÕt ®Æt ra; c¸c c¬ quan qu¶n lý Nhµ n￾íc cã ®îc c¸c chÝnh s¸ch ®Ó t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi còng nh hç trî cho ho¹t

®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp vµ ®ång thêi kiÓm so¸t ®îc ho¹t ®éng cña

doanh nghiÖp b»ng ph¸p luËt.

B¸o c¸o tµi chÝnh kÕ to¸n lµ s¶n phÈm cuèi cïng cña c«ng t¸c kÕ to¸n, tÊt c¶

c¸c th«ng tin mµ kÕ to¸n cung cÊp ®Òu ®îc thÓ hiÖn trªn b¸o c¸o tµi chÝnh kÕ

to¸n cuèi kú cña doanh nghiÖp. ChÝnh v× vËy mµ chóng ta cã thÓ coi hÖ thèng

b¸o c¸o tµi chÝnh kÕ to¸n lµ mét tÊm g¬ng ph¶n ¸nh toµn diÖn vÒ t×nh h×nh tµi

chÝnh, kh¶ n¨ng vµ søc m¹nh cña mét doanh nghiÖp t¹i mét thêi ®iÓm nhÊt

®Þnh. Do ®ã, viÖc tr×nh bµy c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh kÕ to¸n mét c¸ch trung thùc

vµ kh¸ch quan sÏ lµ ®iÒu kiÖn tiªn quyÕt ®Ó ph©n tÝch chÝnh x¸c t×nh h×nh tµi

chÝnh cña doanh nghiÖp .

NhËn thøc ®îc tÇm quan träng cña viÖc ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh vµ ®¸nh

gi¸ thùc tr¹ng tµi chÝnh cña mét doanh nghiÖp, trong thêi gian thùc tËp t¹i C«ng

khoa tµi chÝnh – ng©n hµng

1

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp nguyÔn h÷u ninh

ty XNK thiÕt bÞ ®iÖn ¶nh - truyÒn h×nh , nhê cã sù gióp ®ì cña gi¸o viªn

híng dÉn vµ c¸c c¸n bé phßng kÕ to¸n tµi vô, Ban qu¶n lý cña C«ng ty, em ®·

m¹nh d¹n chän ®Ò tµi: "Ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh th«ng qua hÖ thèng

b¸o c¸o tµi chÝnh kÕ to¸n vµ c¸c biÖn ph¸p n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông vèn

kinh doanh t¹i C«ng ty XNK ThiÕt bÞ ®iÖn ¶nh - truyÒn

h×nh”.

Ngoµi phÇn më ®Çu vµ kÕt luËn, chuyªn ®Ò ®îc tr×nh bµy víi néi dung nh sau :

PhÇn I: Lý luËn chung vÒ ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh th«ng qua hÖ thèng b¸o

c¸o tµi chÝnh kÕ to¸n trong doanh nghiÖp

PhÇn II: Ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh cña C«ng ty XNK ThiÕt bÞ ®iÖn

¶nh - truyÒn h×nh” chñ yÕu th«ng qua b¶ng C§KT vµ BCKQKD

:

PhÇn III: Mét sè kiÕn nghÞ vµ gi¶i ph¸p ®Ò xuÊt nh»m c¶i thiÖn t×nh h×nh tµi

chÝnh vµ n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông vèn kinh doanh cña C«ng ty XNK

ThiÕt bÞ ®iÖn ¶nh - truyÒn h×nh

.

khoa tµi chÝnh – ng©n hµng

2

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp nguyÔn h÷u ninh

PhÇn I

Lý luËn chung vÒ ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh

th«ng qua hÖ thèng b¸o c¸o tµi chÝnh kÕ

to¸n trong doanh nghiÖp

---------------&---------------

I. Tµi chÝnh doanh nghiÖp vµ sù cÇn thiÕt ph¶i ph©n tÝch t×nh

h×nh tµi chÝnh doanh nghiÖp.

1. Kh¸i niÖm vÒ tµi chÝnh doanh nghiÖp vµ c¸c mèi quan hÖ tµi chÝnh

chñ yÕu cña doanh nghiÖp.

1.1. Kh¸i niÖm vÒ tµi chÝnh doanh nghiÖp :

Tµi chÝnh doanh nghiÖp ®ãng vai trß quan träng kh«ng chØ trong b¶n th©n

doanh nghiÖp mµ c¶ trong nÒn kinh tÕ, nã lµ ®éng lùc thóc ®Èy sù ph¸t triÓn cña

mçi quèc gia mµ t¹i ®©y diÔn ra qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh : §Çu t, tiªu thô

vµ ph©n phèi, trong ®ã sù tru chuyÓn cña vèn lu«n g¾n liÒn víi sù vËn ®éng cña

vËt t hµng ho¸.

Ho¹t ®éng tµi chÝnh lµ mét trong nh÷ng néi dung c¬ b¶n thuéc ho¹t ®éng

s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp nh»m gi¶i quyÕt c¸c mèi quan hÖ kinh tÕ

ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh ®îc biÓu hiÖn díi h×nh th¸i tiÒn

tÖ. Nãi c¸ch kh¸c, trªn gi¸c ®é kinh doanh vèn, ho¹t ®éng tµi chÝnh lµ nh÷ng

quan hÖ tiÒn tÖ g¾n trùc tiÕp víi viÖc tæ chøc, huy ®éng, ph©n phèi, sö dông vµ

qu¶n lý vèn mét c¸ch cã hiÖu qu¶.

§Ó n¾m ®îc t×nh h×nh tµi chÝnh cña doanh nghiÖp m×nh còng nh t×nh h×nh

tµi chÝnh cña c¸c ®èi tîng quan t©m th× viÖc ph©n tÝch tµi chÝnh lµ rÊt quan

träng. Th«ng qua viÖc ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh, ngêi ta cã thÓ sö dông

th«ng tin ®¸nh gi¸ tiÒm n¨ng, hiÖu qu¶ kinh doanh còng nh rñi ro trong t¬ng lai

vµ triÓn väng cña doanh nghiÖp. Bëi vËy, viÖc ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh cña

doanh nghiÖp lµ mèi quan t©m cña nhiÒu nhãm ®èi tîng kh¸c nhau nh Ban

gi¸m ®èc (Héi ®ång qu¶n trÞ) c¸c nhµ ®Çu t, c¸c cæ ®«ng, c¸c chñ nî, c¸c nhµ

cho vay tÝn dông, nh©n viªn ng©n hµng, c¸c nhµ b¶o hiÓm vµ kÓ c¶ c¬ quan Nhµ

níc còng nh ngêi lao ®éng. Mçi nhãm ngêi nµy cã nhu cÇu th«ng tin kh¸c

nhau, do vËy mçi nhãm cã nh÷ng xu híng tËp trung vµo c¸c khÝa c¹nh riªng

trong bøc tranh tµi chÝnh cña mét doanh nghiÖp.

khoa tµi chÝnh – ng©n hµng

3

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp nguyÔn h÷u ninh

1.2: C¸c mèi quan hÖ tµi chÝnh chñ yÕu cña doanh nghiÖp:

Ho¹t ®«nag tµi chÝnh cña doanh nghiÖp rÊt phøc t¹p, phong phó vµ ®a d¹ng,

muèn ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh cña doanh nghiÖp th× tríc hÕt ph¶i hiÓu râ ®-

îc c¸c mèi quan hÖ tµi chÝnh chñ yÕu cña doanh nghiÖp:

1.2.1: Quan hÖ gi÷a doanh nghiÖp víi Nhµ níc:

Quan hÖ nµy ph¸t sinh díi h×nh th¸i tiÒn tÖ, theo hai chiÒu vËn ®éng ngîc

nhau. §ã lµ: Ng©n s¸ch Nhµ níc gãp phÇn h×nh thµnh vèn s¶n xuÊt kinh doanh

(tuú theo møc ®é vµ lo¹i h×nh së h÷u doanh nghiÖp); Ngîc l¹i doanh nghiÖp

ph¶i nép c¸c kho¶n thuÕ, phÝ, lÖ phÝ theo quy ®Þnh ®Ó h×nh thµnh Ng©n s¸ch

Nhµ níc.

1.2.2: Quan hÖ gi÷a doanh nghiÖp víi c¸c tæ chøc trung gian tµi chÝnh:

C¸c trung gian tµi chÝnh (chñ yÕu lµ ng©n hµng ) lµ cÇu nèi gi÷a ngêi cã vèn

t¹m thêi nhµn rçi víi ngêi cÇn vèn ®Ó ®Çu t kinh tÕ. Quan hÖ nµy ph¸t sinh khi

doanh nghiÖp ®i vay vèn cña c¸c tæ chøc tÝn dông ®ång thêi tr¶ chi phÝ cho viÖc

sö dông vèn ®i vay ®ã .

1.2.3: Quan hÖ gi÷a doanh nghiÖp víi thÞ trêng:

Víi t c¸ch lµ mét chñ thÓ kinh doanh, doanh nghiÖp cã quan hÖ víi thÞ trêng

cung cÊp c¸c yÕu tè ®Çu vµo vµ thÞ trêng ph©n phèi ®Çu ra.Th«ng qua thÞ trêng,

doanh nghiÖp cã thÓ x¸c ®Þnh nhu cÇu s¶n phÈm vµ dÞch vô cung øng, tõ ®ã

doanh nghiÖp x¸c ®Þnh sè tiÒn ®Çu t cho kÕ ho¹ch s¶n xuÊt vµ tiªu thô nh»m

tho¶ m·n nhu cÇu x· héi vµ thu ®îc lîi nhuËn tèi ®a víi lîng chi phÝ bá ra thÊp

nhÊt , ®øng v÷ng vµ liªn tôc më réng thÞ trêng trong m«i trêng c¹nh tranh khèc

liÖt.

Trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng, ngoµi c¸c yÕu tè nªu trªn, c¸c doanh nghiÖp cßn

ph¶i tiÕp cËn víi thÞ trêng vèn. Doanh nghiÖp cã thÓ t¹o ra ®îc nguån vèn dµi

h¹n b»ng viÖc ph¸t hµnh chøng kho¸n nh kú phiÕu, cæ phiÕu, ®ång thêi cã thÓ

kinh doanh chøng kho¸n ®Ó kiÕm lêi trªn thÞ trêng nµy.

1.2.4: Quan hÖ ph¸t sinh trong néi bé doanh nghiÖp:

BiÓu hiÖn cña quan hÖ nµy lµ sù lu©n chuyÓn vèn trong doanh nghiÖp. §ã lµ

c¸c quan hÖ tµi chÝnh gi÷a c¸c bé phËn s¶n xuÊt kinh doanh víi nhau, gi÷a c¸c

®¬n vÞ thµnh viªn víi nhau, gi÷a quyÒn sö dông vèn vµ së h÷u vèn. C¸c quan hÖ

nµy ®îc biÓu hiÖn th«ng qua c¸c chÝnh s¸ch tµi chÝnh cña doanh nghiÖp nh

chÝnh s¸ch ph©n phèi thu nhËp, chÝnh s¸ch vÒ c¬ cÊu vèn, vÒ ®Çu t vµ c¬ cÊu

®Çu t.

khoa tµi chÝnh – ng©n hµng

4

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp nguyÔn h÷u ninh

1.2.5: Quan hÖ gi÷a doanh nghiÖp víi hé gia ®×nh:

Quan hÖ nµy ph¸t sinh khi doanh nghiÖp thu hót søc lao ®éng, tiÒn vèn cña

c¸c thµnh viªn hé gia ®×nh ®Ó phôc vô cho môc tiªu kinh doanh, ®ång thêi

doanh nghiÖp ph¶i tr¶ tiÒn l¬ng, l·i suÊt cho hä.

1.2.6: Quan hÖ gi÷a doanh nghiÖp víi c¸c ®èi t¸c níc ngoµi:

Quan hÖ nµy ph¸t sinh khi doanh nghiÖp vay, cho vay, tr¶ nî vµ ®Çu t víi

c¸c tæ chøc kinh tÕ níc ngoµi.

Tãm l¹i, th«ng qua c¸c mèi quan hÖ trªn cho thÊy tµi chÝnh doanh nghiÖp

®· gãp phÇn h×nh thµnh nªn nÒn kinh tÕ quèc d©n. V× vËy, c¸c doanh nghiÖp

ph¶i sö dông ®óng ®¾n vµ cã hiÖu qu¶ c¸c c«ng cô tµi chÝnh nh»m thóc ®Êy

doanh nghiÖp kh«ng ngõng hoµn thiÖn c¸c ph¬ng thøc kinh doanh ®Ó ®¹t hiÖu

qu¶ cao h¬n, nÕu kh«ng sÏ k×m h·m sù ph¸t triÓn cña toµn bé hÖ thèng tµi

chÝnh quèc gia.

2. Sù cÇn thiÕt ph¶i ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh cña doanh nghiÖp.

Trong m«i trêng c¹nh tranh gay g¾t trªn nhiÒu lÜnh vùc kh¸c nhau cña nÒn

kinh tÕ thÞ trêng hiÖn nay, c¸c doanh nghiÖp muèn ®øng v÷ng vµ ph¸t triÓn ®îc

th× ph¶i b¶o ®¶m mét t×nh h×nh tµi chÝnh v÷ng ch¾c vµ æn ®Þnh. Muèn vËy ph¶i

ph©n tÝch ®îc t×nh h×nh tµi chÝnh cña doanh nghiÖp. Ph©n tÝch tµi chÝnh lµ

nghiªn cøu kh¸m ph¸ ho¹t ®éng tµi chÝnh ®· ®îc biÓu hiÖn b»ng con sè. Cô thÓ

h¬n , ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh lµ qu¸ tr×nh xem xÐt, kiÓm tra, ®èi chiÕu vµ

so s¸nh sè liÖu vÒ tµi chÝnh hiÖn hµnh víi qu¸ khø mµ nÕu kh«ng ph©n tÝch th×

c¸c con sè ®ã cha cã ý nghÜa lín ®èi víi nh÷ng ngêi quan t©m ®Õn t×nh h×nh tµi

chÝnh cña doanh nghiÖp. NhiÖm vô cña ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh cña doanh

nghiÖp lµ sö dông c¸c c«ng cô, ph¬ng ph¸p vµ kü thuËt ®Ó lµm c¸c con sè nãi

lªn thùc chÊt cña t×nh h×nh tµi chÝnh cña doanh nghiÖp. C¸c quyÕt ®Þnh cña ngêi

quan t©m sÏ chÝnh x¸c h¬n nÕu nh hä n¾m b¾t ®îc c¬ chÕ ho¹t ®éng tµi chÝnh

th«ng qua viÖc sö dông th«ng tin cña ph©n tÝch tµi chÝnh. MÆc dï viÖc sö dông

th«ng tin tµi chÝnh cña mét nhãm ngêi trªn nh÷ng gãc ®é kh¸c nhau, song ph©n

tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh còng nh»m tho¶ m·n mét c¸ch duy nhÊt cho c¸c ®èi t-

¬ng quan t©m, cô thÓ lµ:

• §èi víi b¶n th©n doanh nghiÖp: ViÖc ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh sÏ gióp

cho c¸c nhµ l·nh ®¹o vµ bé phËn tµi chÝnh doanh nghiÖp thÊy ®îc t×nh h×nh

tµi chÝnh cña ®¬n vÞ m×nh vµ chuÈn bÞ lËp kÕ ho¹ch cho t¬ng lai còng nh ®a

khoa tµi chÝnh – ng©n hµng

5

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp nguyÔn h÷u ninh

ra c¸c kÕt qu¶ ®óng ®¾n kÞp thêi phôc vô qu¶n lý. Qua ph©n tÝch, nhµ l·nh

®¹o doanh nghiÖp thÊy ®îc mét c¸ch toµn diÖn t×nh h×nh tµi chÝnh trong

doanh nghiÖp trong mèi quan hÖ néi bé víi môc ®Ých lîi nhuËn vµ kh¶ n¨ng

thanh to¸n ®Ó trªn c¬ së ®ã dÉn d¾t doanh nghiÖp theo mét chiÒu híng sao

cho chØ sè cña chØ tiªu tµi chÝnh tho¶ m·n yªu cÇu cña chñ nî còng nh cña

c¸c chñ së h÷u.

• §èi víi c¸c chñ Ng©n hµng vµ c¸c nhµ cho vay tÝn dông: Ph©n tÝch t×nh h×nh

tµi chÝnh cho thÊy kh¶ n¨ng thanh to¸n cña doanh nghiÖp vÒ c¸c kho¶n nî

vµ l·i. §ång thêi, hä quan t©m ®Õn sè lîng vèn cña chñ së h÷u, kh¶ n¨ng

sinh lêi cña doanh nghiÖp ®Ó ®¸nh gi¸ ®¬n vÞ cã tr¶ nî ®îc hay kh«ng tríc

khi quyÕt ®Þnh cho vay.

• §èi víi nhµ cung cÊp: Doanh nghiÖp lµ kh¸ch hµng cña hä trong hiÖn t¹i vµ

t¬ng lai. Hä cÇn biÕt kh¶ n¨ng thanh to¸n cã ®óng h¹n vµ ®Çy ®ñ cña doanh

nghiÖp ®èi víi mãn nî hay kh«ng. Tõ ®ã hä ®Æt ra vÊn ®Ò quan hÖ l©u dµi

®èi víi doanh nghiÖp hay tõ chèi quan hÖ kinh doanh .

• §èi víi c¸c nhµ ®Çu t : Ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh gióp cho hä thÊy kh¶

n¨ng sinh lîi, møc ®é rñi ro hiÖn t¹i còng nh trong t¬ng lai cña doanh

nghiÖp ®Ó quyÕt ®Þnh xem cã nªn ®Çu t hay kh«ng.

• §èi víi c«ng nh©n viªn trong doanh nghiÖp: Nhãm ngêi nµy còng muèn biÕt

vÒ thu nhËp cña m×nh cã æn ®Þnh kh«ng vµ kh¶ n¨ng sinh lêi cña doanh

nghiÖp.

• §èi víi Nhµ níc: CÇn th«ng tin cho viÖc ¸p dông c¸c chÝnh s¸ch qu¶n lý vÜ

m«, ®Ó ®iÒu tiÕt nÒn kinh tÕ.

Nh vËy, ho¹t ®éng tµi chÝnh tËp trung vµo viÖc m« t¶ mèi quan hÖ mËt thiÕt

gi÷a c¸c kho¶n môc vµ nhãm c¸c kho¶n môc nh»m ®¹t ®îc môc tiªu cÇn thiÕt

phôc vô cho chñ doanh nghiÖp vµ c¸c ®èi tîng quan t©m kh¸c nh»m ®a ra quyÕt

®Þnh hîp lý, hiÖu qu¶ phï hîp víi môc tiªu cña ®èi tîng nµy. Môc ®Ých tèi cao

vµ quan träng nhÊt cña ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh lµ gióp cho nhµ qu¶n trÞ lùa

chän ®îc ph¬ng ¸n kinh doanh tèi u vµ ®¸nh gi¸ chÝnh x¸c tiÒm n¨ng cña

doanh nghiÖp. §Ó ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh cña doanh nghiÖp th× hÖ thèng

b¸o c¸o tµi chÝnh kÕ to¸n cña doanh nghiÖp chÝnh lµ c¬ së tµi liÖu hÕt søc quan

träng .

khoa tµi chÝnh – ng©n hµng

6

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp nguyÔn h÷u ninh

II. HÖ Thèng b¸o c¸o tµi chÝnh kÕ to¸n trong ph©n tÝch t×nh

h×nh tµi chÝnh cña doanh nghiÖp.

1. Kh¸i niÖm vµ ý nghÜa.

1.1. Kh¸i niÖm:

B¸o c¸o tµi chÝnh kÕ to¸n lµ nh÷ng b¸o c¸o tæng hîp ®îc lËp dùa vµo ph¬ng

ph¸p kÕ to¸n tæng hîp sè liÖu tõ c¸c sæ s¸ch kÕ to¸n, theo c¸c chØ tiªu tµi chÝnh

ph¸t sinh t¹i nh÷ng thêi ®iÓm hoÆc thêi kú nhÊt ®Þnh. C¸c b¸o c¸o tµi chÝnh kÕ

to¸n ph¶n ¸nh mét c¸ch cã hÖ thèng t×nh h×nh tµi s¶n, c«ng nî, t×nh h×nh sö

dông vèn vµ kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp trong nh÷ng thêi

kú nhÊt ®Þnh, ®ång thêi chóng ®îc gi¶i tr×nh gióp cho c¸c ®èi tîng sö dông

th«ng tin tµi chÝnh nhËn biÕt ®îc thùc tr¹ng tµi chÝnh vµ t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh

doanh cña ®¬n vÞ ®Ó ®Ò ra c¸c quyÕt ®Þnh cho phï hîp .

1.2. ý nghÜa:

B¸o c¸o tµi chÝnh kÕ to¸n lµ c¨n cø quan träng cho viÖc ®Ò ra quyÕt ®Þnh

qu¶n lý ®iÒu hµnh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh mét c¸ch thÝch hîp, gióp cho

chñ doanh nghiÖp sö dông mét c¸ch tiÕt kiÖm vµ cã hiÖu qu¶ vèn vµ c¸c nguån

lùc, nhµ ®Çu t cã ®îc quyÕt ®Þnh ®óng ®¾n ®èi víi sù ®Çu t cña m×nh, c¸c chñ nî

®îc b¶o ®¶m vÒ kh¶ n¨ng thanh to¸n cña doanh nghiÖp vÒ c¸c kho¶n cho vay,

Nhµ cung cÊp vµ kh¸ch hµng ®¶m b¶o ®îc viÖc doanh nghiÖp thùc hiÖn c¸c cam

kÕt, c¸c c¬ quan Nhµ níc cã ®îc c¸c chÝnh s¸ch phï hîp ®Ó hç trî vµ t¹o ®iÒu

kiÖn thuËn lîi cho ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp còng nh kiÓm so¸t

®îc doanh nghiÖp b»ng ph¸p luËt

2. Vai trß môc ®Ých vµ c¸c yªu cÇu ®èi víi c¸c th«ng tin tr×nh bµy

trªn hÖ thèng b¸o c¸o tµi chÝnh kÕ to¸n

2.1. Vai trß:

HÖ thèng b¸o c¸o tµi chÝnh kÕ to¸n cña doanh nghiÖp cã nh÷ng vai trß

sau ®©y :

* Cung cÊp nh÷ng chØ tiªu kinh tÕ tµi chÝnh cÇn thiÕt, gióp kiÓm tra ph©n tÝch

mét c¸ch tæng hîp toµn diÖn cã hÖ thèng t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh, t×nh

h×nh thùc hiÖn c¸c chØ tiªu tµi chÝnh chñ yÕu cña doanh nghiÖp .

* Cung cÊp th«ng tin, sè liÖu ®Ó kiÓm tra, gi¸m s¸t t×nh h×nh h¹ch to¸n

kinh doanh, t×nh h×nh chÊp hµnh c¸c chÝnh s¸ch chÕ ®é kÕ to¸n - tµi chÝnh cña

doanh nghiÖp .

khoa tµi chÝnh – ng©n hµng

7

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp nguyÔn h÷u ninh

* Cung cÊp th«ng tin vµ sè liÖu cÇn thiÕt ®Ó ph©n tÝch vµ ®¸nh gi¸ t×nh

h×nh, kh¶ n¨ng vÒ tµi chÝnh- kinh tÕ cña doanh nghiÖp, gióp cho c«ng t¸c dù

b¸o vµ lËp kÕ ho¹ch tµi chÝnh ng¾n h¹n vµ dµi h¹n cña doanh nghiÖp .

2.2. Môc ®Ých :

Doanh nghiÖp ph¶i lËp vµ tr×nh bµy c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh kÕ to¸n víi c¸c

môc ®Ých sau:

* Tæng hîp vµ tr×nh bµy mét c¸ch tæng qu¸t vµ toµn diÖn t×nh h×nh biÕn

®éng vÒ tµi s¶n c«ng nî vµ nguån vèn chñ së h÷u, t×nh h×nh kÕt qu¶ ho¹t ®éng

s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp trong mét kú kÕ to¸n .

* Cung cÊp c¸c th«ng tin kinh tÕ tµi chÝnh chñ yÕu phôc vô viÖc ®¸nh

gi¸, ph©n tÝch t×nh h×nh kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh ®¸nh gi¸ thùc tr¹ng tµi

chÝnh cña doanh nghiÖp trong kú ho¹t ®éng ®· qua ,lµm c¬ së ®Ó ®a ra c¸c

quyÕt ®Þnh kinh tÕ trong t¬ng lai .

2.3. Yªu cÇu ®èi c¸c th«ng tin tr×nh bµy trªn c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh kÕ

to¸n:

§Ó thùc hiÖn ®îc vai trß lµ hÖ thèng cung cÊp th«ng tin kinh tÕ h÷u Ých

cña doanh nghiÖp cho c¸c ®èi tîng sö dông, c¸c th«ng tin trªn c¸c b¸o c¸o tµi

chÝnh kÕ to¸n ph¶i ®¸p øng c¸c yªu cÇu sau:

• TÝnh dÔ hiÓu: C¸c th«ng tin do c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh kÕ to¸n cung cÊp ph¶i

dÔ hiÓu ®èi víi ngêi sö dông ®Ó hä cã thÓ lÊy ®ã lµm c¨n cø ®a ra c¸c quyÕt

®Þnh cña m×nh. TÊt nhiªn ngêi sö dông ë ®©y ph¶i lµ ngêi cã kiÕn thøc vÒ

ho¹t ®éng kinh doanh vµ ho¹t ®éng kinh tÕ, hiÓu biÕt vÒ lÜnh vùc tµi chÝnh

kÕ to¸n ë mét møc ®é nhÊt ®Þnh .

• §é tin cËy: §Ó b¸o c¸o tµi chÝnh kÕ to¸n thùc sù h÷u Ých ®èi víi ngêi sö

dông, c¸c th«ng tin tr×nh bÇy trªn ®ã ph¶i ®¸ng tin cËy. C¸c th«ng tin ®îc

coi lµ ®¸ng tin cËy khi chóng ®¶m b¶o mét sè yªu cÇu sau

+ Trung thùc: §Ó cã ®é tin cËy, c¸c th«ng tin ph¶i ®îc tr×nh bÇy mét c¸ch

trung thùc vÒ nh÷ng giao dÞch vµ sù kiÖn ph¸t sinh.

+ Kh¸ch quan : §Ó cã ®é tin cËy cao, th«ng tin tr×nh bÇy trªn b¸o c¸o tµi

chÝnh kÕ to¸n ph¶i kh¸ch quan, kh«ng ®îc xuyªn t¹c hoÆc bãp mÐo mét c¸ch

cè ý thùc tr¹ng tµi chÝnh cña doanh nghiÖp. C¸c b¸o c¸o tµi chÝnh sÏ kh«ng ®îc

coi lµ kh¸ch quan nÕu viÖc lùa chän hoÆc tr×nh bÇy cã ¶nh hëng ®Õn viÖc ra

khoa tµi chÝnh – ng©n hµng

8

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp nguyÔn h÷u ninh

quyÕt ®Þnh hoÆc xÐt ®o¸n vµ c¸ch lùa chän tr×nh bÇy ®ã nh»m ®¹t ®Õn kÕt qu¶

mµ ngêi lËp b¸o c¸o ®· biÕt tríc .

+ §Çy ®ñ: th«ng tin trªn b¸o c¸o tµi chÝnh kÕ to¸n cung cÊp ph¶i ®¶m b¶o

®Çy ®ñ, kh«ng bá sãt bÊt cø kho¶n môc hay chØ tiªu nµo v× mét sù bá sãt dï

nhá nhÊt còng cã thÓ g©y ra th«ng tin sai lÖch dÉn ®Õn kÕt luËn ph©n tÝch nhÇm

lÉn .

+ TÝnh so s¸nh ®îc: C¸c th«ng tin do hÖ thèng b¸o c¸o tµi chÝnh kÕ to¸n

cung cÊp ph¶i ®¶m b¶o cho ngêi sö dông cã thÓ so s¸nh chóng víi c¸c kú tríc,

kú kÕ ho¹ch ®Ó x¸c ®Þnh ®îc xu híng biÕn ®éng thay ®æi vÒ t×nh h×nh tµi chÝnh

cña doanh nghiÖp. Ngoµi ra, ngêi sö dông còng cã nhu cÇu so s¸nh b¸o c¸o tµi

chÝnh kÕ to¸n cña c¸c doanh nghiÖp trong cïng lÜnh vùc ®Ó ®¸nh gi¸ mèi t¬ng

quan gi÷a c¸c doanh nghiÖp còng nh so s¸nh th«ng tin khi cã sù thay ®æi vÒ c¬

chÕ chÝnh s¸ch tµi chÝnh kÕ to¸n mµ doanh nghiÖp ¸p dông.

+ TÝnh thÝch hîp: §Ó b¸o c¸o tµi chÝnh kÕ to¸n trë nªn cã Ých cho ngêi sö

dông, c¸c th«ng tin tr×nh bÇy trªn b¸o c¸o tµi chÝnh kÕ to¸n ph¶i thÝch hîp víi

ngêi sö dông ®Ó hä cã thÓ ®a ra c¸c quyÕt ®Þnh kinh tÕ cña m×nh.

3. Nguyªn t¾c tr×nh bÇy th«ng tin trªn hÖ thèng b¸o c¸o tµi chÝnh kÕ

to¸n.

Nh×n chung, b¸o c¸o tµi chÝnh kÕ to¸n lµ s¶n phÈm cuèi cïng cña qu¸

tr×nh h¹ch to¸n cña doanh nghiÖp. TÊt c¶ c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n ®Òu cã môc ®Ých

chung lµ ph¶n ¸nh c¸c giao dÞch vµ sù kiÖn ph¸t sinh trong kú ®Ó lËp vµ tr×nh bÇy

b¸o c¸o tµi chÝnh kÕ to¸n.V× vËy, viÖc tr×nh bÇy th«ng tin trªn hÖ thèng b¸o c¸o tµi

chÝnh kÕ to¸n cña doanh nghiÖp ph¶i tu©n thñ c¸c nguyªn t¾c chung sau :

• Nguyªn t¾c thíc ®o tiÒn tÖ: yªu cÇu th«ng tin tr×nh bÇy trªn b¸o c¸o tµi

chÝnh kÕ to¸n ph¶i tu©n thñ c¸c quy ®Þnh vÒ ®¬n vÞ tiÒn tÖ vµ ®¬n vÞ tÝnh mét

c¸ch thèng nhÊt khi tr×nh bÇy c¸c chØ tiªu trong mét niªn ®é kÕ to¸n.

• Nguyªn t¾c coi träng b¶n chÊt h¬n h×nh thøc: Mét th«ng tin ®îc coi lµ

tr×nh bµy mét c¸ch trung thùc vÒ nh÷ng giao dÞch vµ sù kiÖn khi chóng ph¶n

¸nh ®îc b¶n chÊt kinh tÕ cña giao dÞch vµ sù kiÖn ®ã chø kh«ng ®¬n thuÇn lµ

h×nh thøc cña giao dÞch vµ sù kiÖn.

• Nguyªn t¾c träng yÕu: Theo nguyªn t¾c nµy, mäi th«ng tin mang tÝnh

träng yÕu cÇn thiÕt ®îc tr×nh bµy riªng rÏ trong b¸o c¸o tµi chÝnh kÕ to¸n v×

khoa tµi chÝnh – ng©n hµng

9

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp nguyÔn h÷u ninh

th«ng tin ®ã cã thÓ t¸c ®éng trùc tiÕp ®Õn viÖc ®a ra c¸c quyÕt ®Þnh kinh tÕ

cña ngêi sö dông b¸o c¸o tµi chÝnh kÕ to¸n.

• Nguyªn t¾c tËp hîp: Theo nguyªn t¾c nµy, ®èi víi c¸c th«ng tin kh«ng

mang tÝnh träng yÕu th× kh«ng cÇn thiÕt ph¶i tr×nh bµy riªng rÏ mµ cÇn tËp hîp

chóng l¹i theo cïng tÝnh chÊt hoÆc cïng chøc n¨ng t¬ng ®¬ng nh»m môc ®Ých

®¬n gi¶n ho¸ c«ng t¸c ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh kÕ to¸n.

• Nguyªn t¾c nhÊt qu¸n: ViÖc tr×nh bµy vµ ph©n lo¹i c¸c kho¶n môc trong

b¸o c¸o tµi chÝnh kÕ to¸n cÇn ®îc duy tr× mét c¸ch nhÊt qu¸n tõ niªn ®é nµy

sang niªn ®é kh¸c, trõ khi cã sù thay ®æi quan träng vÒ tÝnh chÊt cña c¸c

ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp.

• Nguyªn t¾c so s¸nh: C¸c th«ng tin tr×nh bµy trªn c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh kÕ

to¸n ph¶i ®¶m b¶o tÝnh so s¸nh gi÷a niªn ®é nµy vµ niªn ®é tríc nh»m gióp

cho ngêi sö dông hiÓu ®îc thùc tr¹ng tµi chÝnh cña doanh nghiÖp t¹i thêi

®iÓm hiÖn t¹i vµ sù biÕn ®éng cña chóng so víi c¸c niªn ®é tríc.

• Nguyªn t¾c dån tÝch: B¸o c¸o tµi chÝnh kÕ to¸n cÇn ®îc lËp trªn c¬ së dån

tÝch ngo¹i trõ c¸c th«ng tin liªn quan ®Õn c¸c luång tiÒn mÆt. Theo nguyªn

t¾c nµy, tÊt c¶ c¸c giao dÞch vµ sù kiÖn cÇn ®îc ghi nhËn khi chóng ph¸t sinh

vµ ®îc tr×nh bµy trªn c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh kÕ to¸n phï hîp víi niªn ®é mµ

chóng ph¸t sinh.

• Nguyªn t¾c bï trõ: Theo nguyªn t¾c nµy, b¸o c¸o tµi chÝnh kÕ to¸n cÇn

tr×nh bµy riªng biÖt tµi s¶n Cã vµ tµi s¶n Nî, kh«ng ®îc phÐp bï trõ c¸c tµi

s¶n víi c¸c kho¶n nî ®Ó chØ tr×nh bµy vèn chñ së h÷u vµ tµi s¶n thuÇn cña

doanh nghiÖp.

4. C¸c lo¹i b¸o c¸o trong hÖ thèng b¸o c¸o tµi chÝnh kÕ to¸n cña

doanh nghiÖp:

Nh×n chung, hÖ thèng b¸o c¸o tµi chÝnh kÕ to¸n cña doanh nghiÖp ë bÊt kú

quèc gia nµo trªn thÕ giíi ®Òu còng ph¶i tr×nh bµy 4 b¸o c¸o chñ yÕu sau:

• B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n, mÉu sè B01-DN.

• B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh, mÉu sè B02-DN.

• B¸o c¸o lu chuyÓn tiÒn tÖ, mÉu sè B03-DN.

• B¶n thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh, mÉu sè B04-DN.

khoa tµi chÝnh – ng©n hµng

10