Báo cáo tài chính hợp nhất dưới góc nhìn của ngân hàng thương mại // Ngân hàng

~(()JA\fi'i)IHIfi'i)~IHIII~~

VOl NGAN HA.NG

Bao cao tal chinh hq'pnhat

DUOIGOCNHiNCUANGANHANGTHUONGMAl .

I. s~ cANTHIEt.CUAH~ THONGKE

ToANHI;JPNHATTRONGT4PDOAN

KINHDOANH

ThlfctienquanIyva ki~msoath09t

d<)ngcuacact~pdoankinhdoanhda

kh~ngdjnhslf canthietcuah$thongke

toanhqpnhat(Consolidation).Doi vai

cacnganhangthLIongm9i- ngwJicung

captfndl:mgva cacnhadautLI,tat ca

deucanhi~ubietvasa dl:mgcacthong

.tintaichinhdoh$thongketoanhqp

nhatcungcap,dLIqcth~hi$nt~ptrung

thOngqua cac baocao tai chinhhqp

nhat(Consolidatedfinancialstatements

- CFS).Neukhongc6 cacbaocaotai

chinhhqpnhatthi cacnhanganhang,

nhadautLIva cacnhaquanIy c6 th~

dLIaranhungdanhgiasaiI$ch,tCtd6ra

cacquyetd!nhsailam.

MQtIan s6ngthanhI~p cac t5ng

congty h09tdQngtheomo hinh"cong

ty mE:J- congty con"va slf hinhthanh

cact~pdoankinhdoanh(TDKD)dang

doih6iphainhanhch6ngxaydlfngva

phapchehoanhungvandeve ketoan

hqpnhat.Quatrinhd5imai,sapxep19i

cact5ngcongty (TCT)NhanLIaCtheo

hLIanghinhthanhcac t~p doan kinh

doanhdat90ra nhungbiend5ive cau

truct5 chCrcva h$thongquanIy trong

nhieudoanhnghi$pa Vi$t Nam.Tuy

nhien,h$thongtai chinhva nghi$pvI,!

ke toan chLIakip thay d5i, can nhieu

di~mchLIathichCrngvai mo hinhcau

truccuaTDKD,nghi$pvI,!ke toandoi

vai cac giao dich lien congty (inter￾company transasctions)chLIadLIqc

thlfchientheothong1$quocte.Dod6,

phLIongphapke toanva h$thongbao

caotai chinhcandLIqcd5i maiva b5

sung mQtcach thich Crngnhamdam.

baotfnhchinhchinhxactrongquantrj

tai chinht5ngcongty.

vai cautruc congty mE:J- congty

con,cacgiaodichkinhte giuacacdon

vj thanhviencuamQtTDKDcanphai

T~ em NGANfIANG-~6 2NAM2004

giua cac thanh;vien (thongqua vi$c

phanphoi Iqi nhu~nsau thue) khOng

lamtang,cOngkhonglamgiamIqiWc

cuat~pdoan.Dod6, nghi$pvI,!tra Iqi

Wc la mQtnghi$pvI,!phaighi buttoan

109itra trong ke toan hqp nhat cua

TDKD.Cac nghi$pvI,!muaban hang

hoagiua2 congty thanhviencOngla

109igiaodichkhonglamtanghaygiam

t5ng doanhthu cua t~p doan,vi mQt

benla doanhthu trongkhi benkiaghi

nh~nla mQtkhoanchi phi hO$cmQt

khoanmua hang.Trongke toan hqp

nhat,109inghi$pvI,!naycOngdLIqcghi

VaGbUttoan109itra. .

Nhieusais6tratnghiemtrQngtrong

baocaotai chinhS8xayra neukhong

ap dl,!ngke toanhqpnhat.Vi dl,!,theo

mQtsuydoandon thuan,nhieungLIoi

nghTrang:Lqinhu~ncuat~pdoan(hay

cua mQtTCT)la t5ngcQngIqi nhu~n

cuacacdonvi thanhvien.Dayla mQt

ket lu~nhoantoansai lam!Trenthlfc

te,baivi mQtTDKDlamQthlfCth~kinh

teduynhatchonenkhiI~pcacbaocao

taichinhhqpnhatthiketquala"t5ngIqi

nhu~ncuat~pdoankhOngphailat5ng

cQngIqi nhu~ncua caccongty thanh

vien".D6 la ket qua cua phap109itra

doivaiIqinhu~nnQibQxuathi$n.trong

TDKD.Nhieuminhcherngkhacc6 th~

chophepketlu~nrang:Neukhongap

dl,!ngke toan hqp nhatthi chacchan

khongth~ki~msoattinhhinhtai chinh

cuacacTDKDmQtcachchfnhxacva

c6 hi$u qua. Doi vai cac nganhang

thLIongm9i- ngLIoicung cap tin dl,!ng- neu khongsa dl,!ngbaocaotai chfnh

hqp,nhatthic6th~sailamnghiemtrQng

trorigphantfchtai chinhva trongquyet

dinhtindl,!ngcuanganhang.

11-GlADD~CHLIENCONGTYco TAc

. DONGDENBADCADTAlCHiNHHI;JP

NHATCUAT4P OOAN

TS. Ph~m Quang Trung *

dLIqcxemxettreng6cdQkhacvaicac

giaodichkinhte ben ngoait~p doan.

Cac phLIongphapki~msoattal chfnh

va ghichapketoancOngphaidLIqcap

dl,!ngmQtcachphuhqpnhamphananh

dung thlfc chat tac dQngve m$t tai

chinhcuacacgiaodichliencongty doi

vait~pdoanvaitLIcachlamQthlfcth~

kinhte duynhat.DaychinhlaIydocan

quantamdenvi$clo?itrCrcacgiaodlCh

nQibQtrong bao cao tai chinh cua

TDKD.

Vai cau truc d$c bi$t cua TDKD,

mQtkhitoanbQh$thongcuat~pdoan

dLIqccoi la mQtth/.fctM kinh te duy

nMt thi canphaixacdjnhchinhxacgia

trj rangcuacacgiaodichke toanben

trongt~pdoan,quad6 danhgia dung

quymoh09tdQngkinhtecuan6.Giatri

rongcuacacgiaodjchnQibQphananh

dungcactacdQngtai chinhdoivait~p

doanvaitLIcachla mQtchuth~kinhte

thongnhat.Chfnhvi v~y,neJncanphai

sa dl,!ngphuongpMp ketoanhqpnMt

(Consolidation)trongcac TDKD.Neu

h$thongketoancuacongty mE:Jkhong

thlfc hi$ncac nghi$pvI,!ke toan hqp

nMt thi S8khongphananhchinhxac

tinhhinhtaichinhcuatoanbQt~pdoan,

m$cducoth~phananhdungtinhhinh

taichinhcuacacdonvithanhvien.Day

lamQtvanderatquantrQngvacankha

maimedoivaicacTCTcuanLIaCta.

KetoanhqpnMt c6vaitrod$cbi$t

quantrQngdoivai h$thongki~msoat

tai chfnhcOngnhLIki~msoatquantrj

cuaTDKD.Cactai khoanhqpnhatva

cacbaocaotaichinhhqpnMt cuat~p

aoan(CFS)la nhungbaocaoco ban

nhatth~ hi$ncacchitieut5ngth~cua

toanbQt~pdoanvaitLIcachlamQtchu

th~kinhte duynhat.Trongketoanhqp

nhat,S8thLIchiendLIOCcacbut toan

lo?itrCrcJ6i~ainhil'nggiaodlChnQibQ. Doivai banthanmQtcongty thanh

Chang h9n nhLI,vi$Cdi chuy~n c5 Wc \ .Vi(m trLlong Vi$n Quan trj Kinh doanh - .

59