Bằng chứng kiểm toán và kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán tài chính”.

§Ò ¸n m«n häc

LỜI MỞ ĐẦU

Hoạt động kiểm toán trên thế giới đã có lịch sử trên 100 năm tuy nhiên ở

Việt Nam hoạt động này mới chỉ xuất hiện vào những năm đầu của thập kỷ

90. Ban đầu là sự xuất hiện của các công ty kiểm toán độc lập năm 1991, sau

đó là kiểm toán nhà nước năm 1994 và vào năm 1997 đối với kiểm toán nội

bộ. Từ khi chính thức xuất hiện đến nay hoạt động kiểm toán đã phát triển

nhanh chóng. Đặc biệt là với loại hình kiểm toán độc lập, các công ty kiểm

toán tại Việt Nam đang từng bước nâng cao cả về số lượng lẫn chất lượng để

đáp ứng kịp thời với sự phát triển của nền kinh tế.

Doanh nghiệp muốn phát triển tốt cần nâng cao chất lượng quản lý mà

trong đó công tác hạch toán kế toán đóng vai trò quan trọng và mang tính

quyết định. Kiểm toán luôn đi liền và là sự tiếp nối đối với hoạt động kế toán.

Nếu kế toán làm nhiệm vụ tổ chức thu thập xử lý và cung cấp những thông

tin, thì kiểm toán chính là sự xác nhận tính trung thực và hợp lý của các báo

cáo tài chính, quan trọng là qua đó có thể đưa ra các kiến nghị hoàn thiện các

quá trình quản lý, phục vụ có hiệu quả đối với những người cần sử dụng các

thông tin kế toán.

Một trong những yếu tố hết sức quan trọng tạo nên sự thành công của

cuộc kiểm toán đó chính là bằng chứng kiểm toán. Bằng chứng kiểm toán

chính là cơ sở để kiểm toán viên có thể đưa ra ý kiến của mình về tính trung

thực và hợp lý của báo cáo tài chính đồng thời kiểm toán viên cũng dựa vào

đó để đưa ra kết luận kiểm toán. Nếu số lượng bằng chứng kiểm toán được

thu thập không đủ về mặt chất cũng như mặt lượng sẽ gây ảnh hưởng tới kết

luận kiểm toán, rủi ro bỏ qua các sai phạm, gian lận là rất lớn. Điều này có thể

gây ra những tác động nghiêm trọng tới tình hình hoạt động của công ty

khách hàng, cũng như những người quan tâm và sử dụng báo cáo tài chính

của doanh nghiệp. Để thu thập được các bằng chứng có độ tin cậy cao, phụ

thuộc vào năng lực, kinh nghiệm của kiểm toán viên cũng như các phương

SV: Vò Thu HiÒn 1 KiÓm to¸n 46A

§Ò ¸n m«n häc

pháp kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán được áp dụng trong suốt quá

trình kiểm toán. Các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán chính là sự đúc

kết, khái quát hóa những kinh nghiệm kiểm toán trên cơ sở phương pháp biện

chứng, phương pháp cụ thể khoa học, giải tích về quy hoạch, về xác suất và

về thống kê toán. Chính vì lý do đó mà các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm

toán phải không ngừng được nâng cao và hoàn thiện để đáp ứng với sự đa

dạng của thông tin, mức độ ngày một tinh vi của các hành vi gian lận.

Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề, là một sinh viên chuyên

ngành kiểm toán trong quá trình tìm hiểu và nghiên cứu tài liệu em đã mạnh

dạn chọn đề tài : “Bằng chứng kiểm toán và kỹ thuật thu thập bằng chứng

kiểm toán trong kiểm toán tài chính”. Qua quá trình nghiên cứu đề tài này

đã giúp em hiểu rõ hơn về các phương pháp cũng như tầm quan trọng của

việc thu thập bằng chứng kiểm toán.

Nội dung chính của đề tài gồm ba phần như sau:

Phần I: Cơ sở lý luận về bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán tài

chính.

Phần II: Các phương pháp kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán

trong kiểm toán tài chính.

Trong quá trình nghiên cứu và hoàn thành đề tài em xin được chân thành

cảm ơn Th.s Trần Mạnh Dũng đã tận tình chỉ bảo, giúp đỡ em hoàn thành đề

tài này.

Em xin chân thành cảm ơn!

SV: Vò Thu HiÒn 2 KiÓm to¸n 46A

§Ò ¸n m«n häc

PHẦN I

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG

KIỂM TOÁN TÀI CHÍNH

1.1 Khái quát về kiểm toán và mục tiêu kiểm toán tài chính

1.1.1 Khái quát về kiểm toán tài chính

Kiểm toán là một quá trình các kiểm toán viên áp dụng các phương pháp

kiểm toán, thu thập các bằng chứng kiểm toán làm cơ sở cho các ý kiến kết

luận trong báo cáo kiểm toán. Có rất nhiều định nghĩa về kiểm toán nhìn

chung chúng ta có thể hiểu như sau: “ Kiểm toán là quá trình xác minh và bày

tỏ ý kiến về thực trạng hoạt động cần được kiểm toán bằng hệ thống phương

pháp kỹ thuật của kiểm toán chứng từ và kiểm toán ngoài chứng từ do các

kiểm toán viên có trình độ nghiệp vụ tương xứng thực hiện trên cơ sở hệ

thống pháp lý có hiệu lực”.

Phân loại kiểm toán theo đối tượng cụ thể, kiểm toán được chia làm 3

loại: Kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ và kiểm toán tài chính. Trong

đó thì kiểm toán tài chính là hoạt động đặc trưng nhất. Vậy như thế nào là

kiểm toán tài chính? Đó là quá trình kiểm toán viên thực hiện chức năng xác

minh và bày tỏ ý kiến trên các báo cáo tài chính của doanh nghiệp được kiểm

toán.

Về đối tượng của kiểm toán tài chính có thể là các tài liệu kế toán trước

hết là các bảng khai tài chính như các bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả

hoạt động kinh doanh, bảng kê khai tài sản… là đối tượng trực tiếp và thường

xuyên của mọi cuộc kiểm toán.

Với kiểm toán tài chính có hai cách cơ bản để phân chia các bảng khai

tài chính thành các phần hành kiểm toán: phân chia theo khoản mục hoặc theo

chu trình. Vì vậy khi kiểm toán các bảng khai tài chính có thể chia tách các

phần hành hoặc gộp chung các phần hành có liên quan thành phần hành cụ

thể.

SV: Vò Thu HiÒn 3 KiÓm to¸n 46A