Bàn về phương pháp hạch toán đối với kế toán công ty chứng khoán

NGHICN CU'U .TRAOD6I ( So 11(76)-2009

BAN VE PHl/CfNG PHAP HACH TOAN DOI Vdl KE TOAN

'^ coNe Tr crtKiG rn€AN

TS. Nguyin Ba Minh

Cimg t\ cining khodn dd vd dang phdi trien mgnh trong nhdng ndm gdn diiy do sti hgi nhgp ve kinh

tecung nhu s[f phdi Irii'n cita nin kinh tethi IrUdng d Viil Nam. Hiin nay edng ty chitng khodn

dang dp dung che dg ke tinin han hdnh theo Quye't dinh sd 15/2006/QD-BTC vd thong IU sd

95/2()0S/'lT-liTC ngiiy 24/10/200S cita Hg Tdi chinh, nhiing quy dinh niiydd Id hdnh lang phdp ly cd ban

cho viic thiic hifn ke'todn trong cdc cong ty chiing khodn. Qua nghiin citu quy dinh ve viic hgch todn

ke'todn trong cdng ty chitng khodn bid viit xin di vdo phdn tich cdc diem mang tinh chdt Uu viit, khdc

biit dang vd tdn Igi sau:

Tlui iibfi't. sii dung gid Iq

hgp ly trong viic ghi nhiin va

ddnh gid cdc khodn ddu lit

chdng khodn. Ddi vdi cdc

khoan dau IU chiJng khoan

dUdc ghi nhan ban ddu theo gid

gdc bao gdm gid mua cdng cdc

chi phi mua (chi phi mdi gidi,

giao dich. cung cap thdng tin ,

thud, le phi va phi ngdn

hpng...). TrUdng hdp khi mua

trdi phieu cd chiet khau hodc

phu trdi thi ghi nhan theo gid

mua da chiet khdu hodc phu

trdi vd chC-nh lech giffa chiet

khd'u vd phu trpi se dUdc phan

bd dan vdo cbi phi hodc doanh

tbu. Sau khi ghi nhiin ban dau

cdng ly cd the ehpn mpl trong

hai phUdng phdp ghi nhiin sau:

Theo phUdng phdp gid

gd'c thi khi lap Uinh bay bdo

cdo ldi chinh neu cd bdng

chu'ng khdch quan cho thdy sU

giam gid iri chi/ng khoan tbi

phai lap dU phdng giam gid

(siJrdungTK 129, TK 229)

Theo phUdng phdp gid

hdp ly lb) sau kbi ghi nhan ban

dilu, djnh ky lap vd trinh bdy

trinh bay bdo cdo tai chinh ciin

phai dUdc xde djnh cac khoan

dau tu chiing khoan dai han

dUde phan loai vao nhdm siin

sdng de bdn vd chu'ng khoan

ihi/dng mai theo gid tri hdp ly.

Chenh le^cb gii/a gid In ghi so

va gia ui bdp Iy dUdc ghi nhdn

irUc liep vdo kdt qua kinh

doanh irong ky ma khdng thifc

hipn lap dU phdng khi khoan

dilu tu chu'ng khodn bi giam

gid.

Tru'ong h(?'p cong ty chtjng khoan ke toan

chijng khoan theo gi^ goc

Khi mua: NgTK 121,224/C6TK 111, 112, 33

Cuoi nien dp ke tocin, x^c djnh so dy phong

phai trich Igp:

- Trich l$p lln dau:

N(;yTK631(6)/C6TK129, 229

-Trich Igp bo sung:

Neu chenh l?ch tSng: Nc^ TK 631(6)/C6 TK

129, 229

Neu chenh lech giam: No TK 129, 229/C6

TK 631(6)

Tru'ong hgp cong ty chi>ng khoan ke toan

theo phu'ong phap gia trj hc^p ly

L.theo gia goc

Cuoi nien dp ke toan khi tien hanh danh gia

so chirng khoan cho mi^c dich thu'ang mgi

dang nam giu'a theo gia trj hp'p ly:

Nlu gi^ trj nho han gi^ trj ghi s6:

N(7 TK 631(22)/C6 TK 121. 224(1)

Neu gici tri hqip ly lan han gi^ trj ghi so:

Ni^TK 121, 224(1)/C6 TK 511(22)

Tap chf nghien cdu Tdi chfnh ke'todn