bai_giang_ktdn2_5006.pdf

1

CHƯƠNG 10

KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ

10.1. TO 10.1. TOÅNG QUAN VE NG QUAN VEÀ NÔÏ PHAÛI TRAÛ

10.1.1.Caùc khaùi nieäm

Nôï phaûi traû laø nghóa vuï hieän taïi cuûa doanh nghieäp

phaùt sinh töø caùc giao dòch vaø söï kieän ñaõ qua maø doanh

nghieäp phaûi thanh toaùn töø caùc nguoàn löïc cuûa mình.

Nôï ngaén haïn laø khoaûn tieàn maø doanh nghieäp coù traùch

nhieäm phaûi traû trong voøng moät naêm hoaëc trong moät chu

kyø kinh doanh bình thöôøng.

Nôï daøi haïn laø caùc khoaûn nôï maø thôøi gian traû nôï treân moät

naêm.

10.1.2. Ca 10.1.2. Caùc nguyeân ta c nguyeân taéc haïch toaùn

Caùc khoaûn nôï phaûi traû phaûi ñöôïc theo doõi chi tieát.

Caùc khoaûn nôï phaûi traû phaûi ñöôïc phaân loaïi nôï.

Cuoái nieân ñoä keá toaùn, soá dö cuûa caùc khoaûn nôï phaûi traû

baèng ngoaïi teä phaûi ñöôïc ñaùnh giaù lại theo höôùng daãn cuûa

CM soá 10 “AÛnh höôûng cuûa vieäc thay ñoåi tyû giaù hoái ñoaùi”

vaø cheá ñoä keá toaùn hieän haønh.

Phaûi kieåm tra, ñoái chieáu veà tình hình coâng nôï.

2

Taøi khoaûn 311"Vay nga n 311"Vay ngaén haïn"

- Soá tieàn ñaõ traû veà caùc khoaûn

vay ngaén haïn

- Soá cheânh leäch tyû giaù hoái

ñoaùi giaûm (Do ñaùnh giaù laïi

nôï vay baèng ngoaïi teä)

SDÑK: xxxxx

- Soá tieàn vay ngaén haïn

- Soá cheânh leäch tyû giaù hoái

ñoaùi taêng (Do ñaùnh giaù laïi

nôï vay baèng ngoaïi teä)

Toång phaùt sinh nôï Toång phaùt sinh coù

SDCK: Soá tieàn coøn nôï veà caùc

khoaûn vay ngaén haïn chöa

traû.

10.2.4. Ph 10.2.4. Phöông pha ông phaùp haïch toaùn vay nga n vay ngaén haïn

 Sơ ñoà 10.1: Toùm taét caùc nghieäp vuï

TK144

TK311

(1a)

TK 311 – Vay ngaén haïn

111,112 152,211…

133

(1b)

(1c)

(2a)

144,244,155,211…

(2b)

10.3. KE 10.3. KEÁ TOAÙN NÔÏ DAØI HAÏN ÑEÁN HAÏN TRAÛ

 10.3.1. Chöùng töø keá toaùn (SGK)

 10.3.2. Soå keá toaùn (SGK)

 10.3.3. Taøi khoaûn söû duïng

Taøi khoaûn 315 "Nôï daøi haïn ñeán haïn traû"

3

Taøi khoaûn 315 "Nô n 315 "Nôï daøi haïn ñeán haïn traû"

- Soá tieàn ñaõ thanh toaùn veà NDH

ñeán haïn traû

- Soá cheânh leâch tyû giaù hoái ñoaùi

giaûm do ñaùnh giaù laïi soá dö NDH

coù goác ngoaïi teä ôû thôøi ñieåm cuoái

naêm taøi chính

SDÑK: xxxxx

- Soá NDH ñeán haïn traû phaùt sinh

- Soá cheânh leäch tyû giaù hoái ñoaùi

taêng do ñaùnh giaù laïi soá dö NDH

coù goác ngoaïi teä ôû thôøi ñieåm cuoái

naêm taøi chính

Toång phaùt sinh nôï Toång phaùt sinh coù

SDCK: Soá nôï coøn phaûi traû cuûa

NDH ñaõ ñeán haïn hoaëc quaù haïn

phaûi traû

10.3.4. Ph 10.3.4. Phöông pha ông phaùp haïch toaùn

 Sơ ñoà 10.3:

TK 315 – NDH ñeán haïn traû TK111,112

TK413

(2) TK 341,342 (1)

(3a)

TK413

(3b)

Taøi khoaûn 333 - Thueá vaø caùc khoaûn phaûi noäp NN

- Soá thueá GTGT ñöôïc khaáu tröø trong

kyø

- Soá thueá, phí, leä phí vaø caùc khoaûn

phaûi noäp, ñaõ noäp vaøo NSNN;

- Soá thueá ñöôïc giaûm tröø vaøo soá thueá

phaûi noäp;

- Thueá GTGT cuûa haøng baùn bò traû laïi,

bò giaûm giaù.

SDÑK: xxxxx

- Soá thueá GTGT ñaàu ra vaø soá

thueá GTGT haøng nhaäp khaåu

phaûi noäp;

- Soá thueá, phí, leä phí vaø caùc

khoaûn khaùc phaûi noäp vaøo

NSNN.

Toång phaùt sinh nôï Toång phaùt sinh coù

SDCK: Soá thueá, phí, leä phí vaø

caùc khoaûn khaùc coøn phaûi noäp

vaøo NSNN.

4

10.4.4. Ph 10.4.4. Phöông pha ông phaùp haïch toaùn

(1) Keá toaùn thueá GTGT (theo phöông phaùp khaáu tröø):

Soá thueá GTGT

phaûi noäp

=

Thueá GTGT

ñaàu ra

-

Thueá GTGT ñaàu vaøo

ñöôïc khaáu tröø

Phöông phaùp tính trò giaù thueá GTGT ñöôïc khaáu tröø:

[SDÑK Nôï TK 133 (neáu coù) + ∑PS Nôï TK 133] >

[SDÑK Coù TK 3331 (neáu coù) + ∑PS Coù TK 3331]

=> Trò giaù thueá GTGT ñöôïc khaáu tröø : [SDÑK Coù

TK 3331 (neáu coù) + ∑PS Coù TK 3331].

Phöông pha ông phaùp tính trò gia nh trò giaù thueá GTGT ñöôïc khaáu tröø:

 Neáu [SDÑK Nôï TK 133 (neáu coù) + ∑PS Nôï TK 133]

< [SDÑK Coù TK 3331 (neáu coù) + ∑PS Coù TK 3331]

=> trò giaù thueá GTGT ñöôïc khaáu tröø: [SDÑK Nôï

TK 133 (neáu coù) + ∑PS Nôï TK 133].

(2) Keá toaùn thueá tieâu thu tieâu thuï ñaëc bieät:

Thueá TTÑB phaûi noäp:

Giaù tính thueá TTÑB x Thueá suaát thueá TTÑB

Ñoái vôùi haøng saûn xuaát trong nöôùc

Giaù tính thueá

TTÑB =

Giaù baùn chöa coù thueá

GTGT

1 + Thueá suaát thueá

TTÑB

Ñoái vôùi haøng nhaäp khaåu

Giaù tính thueá TTÑB= Giaù tính thueá NK + Thueá NK.

5

(3) Keá toaùn thueá xuaát nhaäp khaåu:

Soá thueá

xuaát khaåu,

thueá nhaäp

khaåu phaûi

noäp

=

Soá löôïng ñôn vò

töøng maët haøng

thöïc teá xuaát khaåu,

nhaäp khaåu ghi

trong Tôø khai haûi

quan

x

Trò giaù

tính thueá

tính treân

moät ñôn

vò haøng

hoùa

x

Thueá

suaát cuûa

töøng

maët

haøng

(4) Keá toaùn thueá thu nhaäp doanh nghieäp

(5) Keá toaùn thueá thu nhaäp caù nhaân (SGK)

(6) Keá toaùn Thueá taøi nguyeân (SGK)

(7) Thueá nhaø

ñaát, tieàn thueâ

ñaát cuûa Nhaø

n

öôù

c(SGK)

(8) Keá toaùn caùc loaïi thueá khaùc, ph

í

- leä ph

í vaø caùc

khoaûn phaûi noäp khaùc (SGK)

Taøi khoaûn 334 "Phaûi traû ng

öôøi lao

ñoäng

“

- Caù

c khoaû

n tieà

n

l

öông, tieà

n coâng,

tieà

n th

öôûng coù

t

ính chaát

l

öông, baû

o

hieå

m xaõ hoä

i vaø caù

c khoaû

n khaù

c

ña õ

traû

,

ñaõ chi,

ñaõ öùng tr

öôù

c cho ng

öôø

i

lao

ñ

oäng

;

- Caù

c khoaû

n khaá

u tröø vaø

o tieà

n

l

öông, tieà

n coâng cuû

a ng

öôø

i lao

ñ

oäng

.

SDÑK: Soá tieà

n coø

n phaû

i traû ng

öôø

i

lao

ñoäng

- Caù

c khoaû

n tieà

n

l

öông, tieà

n coâng,

tieà

n th

öôûng coù

t

ính chaát

l

öông, baû

o

hieå

m xaõ hoä

i vaø caù

c khoaû

n phaû

i traû

khaùc, phaû

i chi cho ng

öôø

i lao

ñ

oäng

Toång phaù

t sinh nôï Toång phaù

t sinh coù

SDCK: Caù

c khoaû

n tieà

n

l

öông, tieà

n

coâng, tieà

n th

öôûng coù

t

ính chaát

l

öông

vaø caù

c khoaû

n khaù

c coø

n phaû

i traû cho

ng

öôø

i lao

ñoäng

10.5.5. Ph 10.5.5. Ph

öông pha ông phaùp haïch toaù

n

 Sô

ñoà 10.5:

(2a)

(2b)

(2c)

(2e)

(1a,e) 1e

(1b)

(1c)

(1d)

TK 334

– Phaûi traû ngöôøi lao ñoäng TK241,622,623,641...

TK 353

TK338

TK 623,627,335

TK3331

TK141,338,138

TK3335

TK 111,112

TK 512

6

10.6. KE 10.6. KEÁ TOAÙN CHI PH N CHI PHÍ PHAÛI TRAÛ

 Chi phí phaûi traû (CP trích tröôùc) laø caùc khoaûn chi phí

thöïc teá chöa phaùt sinh nhöng ñöôïc tính tröôùc vaøo chi phí

hoaït ñoäng saûn xuaát kinh doanh kyø naøy cho caùc ñoái töôïng

chòu chi phí.

Noäi dung chi phí trích tröôùc bao goàm:

 Trích tröôùc chi phí tieàn löông phaûi traû cho coâng nhaân trong

thôøi gian nghæ pheùp.

 Chi phí söûa chöõa lôùn.

 Chi phí trong thôøi gian doanh nghieäp ngöøng saûn xuaát theo

muøa vuï coù theå xaùc ñònh ñöôïc muøa vuï ngöøng saûn xuaát.

 Trích tröôùc laõi traùi phieáu (traû sau)…

Taøi khoaûn 335 "Chi phí phaûi traû"

- Caùc khoaûn chi traû thöïc teá phaùt

sinh ñöôïc tính vaøo chi phí phaûi traû;

- Soá cheânh leäch veà chi phí phaûi traû

lôùn hôn soá chi phí thöïc teá ñöôïc ghi

giaûm chi phí

SDÑK: Nhöõng khoaûn chi phí

trích tröôùc chöa söû duïng

- Chi phí phaûi traû döï tính tröôùc

vaø ghi nhaän vaøo chi phí saûn

xuaát, kinh doanh

Toång phaùt sinh nôï Toång phaùt sinh coù

SDCK: Chi phí phaûi traû ñaõ

tính vaøo chi phí saûn xuaát, kinh

doanh nhöng thöïc teá chöa phaùt

sinh

10.6.4. Ph 10.6.4. Phöông pha ông phaùp haïch toaùn

 Sô ñoà 10.6:

TK 335 – Chi phí phaûi traû

TK334,622

TK241,623,627,641,642

TK622

TK 623,627,641,642

TK623,627

TK 635,627,241

(2a)

(2b)

(1a) 1e

(1b)

(1c)

(1d)