Bài giảng Kiểm soát nội bộ nâng cao

KIỂM SOÁT NỘI BỘ

NÂNG CAO

GV: TS. Lê Thị Thanh Mỹ

Bộ môn: Kiểm toán

Khoa: Kinh tế & Kế toán

Giới thiệu về môn học

 Mã học phần: KTKS518

 Tên học phần: Kiểm soát nội bộ nâng cao

 Số tín chỉ: 3TC (45 tiết)

 Bộ môn phụ trách: Kiểm toán

TS. Lê Thị Thanh Mỹ 2

Mô tả về môn học

 Học phần KNSB nhằm cung cấp cho các học viên những

kiến thức liên quan đến hệ thống KSNB trong một tổ chức,

các thủ tục kiểm soát cho một số phần hành quan trọng.

 Học viên cần nắm vững các kiến thức cơ bản của các

môn học như: Kế toán tài chính, Kế toán quản trị, Kiểm

toán, Quản trị kinh doanh...

TS. Lê Thị Thanh Mỹ 3

Mục tiêu môn học

 Học viên cần đạt được những hiểu biết về hệ thống

KSNB nói chung và KSNB trong một số lĩnh vực cụ thể.

 Về mặt thực hành: Học viên có thể vận dụng các kiến

thức đã học để có thể thiết kế hoặc đánh giá tính hữu hiệu

của hệ thống KSNB trong đơn vị mà mình đang công tác

TS. Lê Thị Thanh Mỹ 4

Giới thiệu về môn học

Kết cấu môn học bao gồm các chương sau:

+ Chương 1: Kiểm soát nội bộ trong hệ thống quản lý

+ Chương 2: Khuôn mẫu KSNB theo báo cáo COSO

+ Chương 3: KSNB trong một số lĩnh vực cụ thể

+ Chương 4: Kiểm soát một số chu trình quan trọng trong

doanh nghiệp

TS. Lê Thị Thanh Mỹ 5

Giới thiệu về môn học

Kết cấu môn học bao gồm các chương sau:

+ Chương 1: Kiểm soát nội bộ trong hệ thống quản lý

+ Chương 2: Khuôn mẫu KSNB theo báo cáo COSO

+ Chương 3: KSNB trong một số lĩnh vực cụ thể

+ Chương 4: Kiểm soát một số chu trình quan trọng trong

doanh nghiệp

TS. Lê Thị Thanh Mỹ 6

Tài liệu tham khảo về môn học

- Giáo trình chính:

+ Bài giảng môn Kiểm soát nội bộ nâng cao do GV biên soạn.

+ Kiểm soát nội bộ - Trường Đại học Kinh tế TP.HCM.

+ Kiểm soát nội bộ - Trường Đại học Kinh tế Đà Nẵng

- Các tài liệu tham khảo khác:

+ Giáo trình kiểm toán tài chính – Trường Đại học Kinh tế

quốc dân

+ Giáo trình kiểm toán hoạt động – Trường Đại học Kinh tế

quốc dân

TS. Lê Thị Thanh Mỹ 7

Phương pháp đánh giá môn học

 Thang điểm đánh giá: Thang điểm 10

 Hình thức đánh giá: Kết quả học tập được đánh giá

theo các trọng số sau đây:

• Thuyết trình: 10%

• Tiểu luận: 20%

• Thi kết thúc học phần: 70%

Điểm tổng kết học phần là tổng điểm các mục trên sau khi

đã nhân trọng số.

TS. Lê Thị Thanh Mỹ 8

Chương 1: KSNB trong hệ thống quản lý

1.1. Chức năng kiểm soát trong hệ thống quản lý

1.2. Kiểm soát nội bộ trong hệ thống quản lý

1.3. Các bộ phận cấu thành KSNB trong hệ thống quản lý

TS. Lê Thị Thanh Mỹ 9

1.1. Chức năng kiểm soát trong hệ thống quản lý

1.1.1. Kiểm soát và quy trình kiểm soát

a. Kiểm soát

Có khá nhiều quan điểm khác nhau về kiểm soát, tùy theo cách tiếp cận:

- Xem kiểm soát như là một quá trình: Theo Anthony và Govindarajan

(2004) thì: Kiểm soát là một quá trình các nhà quản lý tác động tới

các thành viên khác trong tổ chức để thực hiện mục tiêu của tổ chức.

Hay theo Nguyễn Thị Phương Hoa (2011) cho rằng: Kiểm soát là quá

trình đo lường, đánh giá và tác động lên đối tượng kiểm soát nhằm

bảo đảm mục tiêu của tổ chức được thực hiện một cách có hiệu quả”

TS. Lê Thị Thanh Mỹ 10

1.1. Chức năng kiểm soát trong hệ thống quản lý

Trên quan điểm nhấn mạnh đến cách thức hoạt động:

Nguyễn Quang Quynh (2008) cho rằng: Kiểm soát được

hiểu là tổng hợp các phương sách để hiểu và điều hành các

đối tượng hoặc khách thể quản lý nhằm đạt được các mục

tiêu của tổ chức đề ra.

TS. Lê Thị Thanh Mỹ 11

1.1. Chức năng kiểm soát trong hệ thống quản lý

Theo quan điểm nhấn mạnh đến vai trò của kiểm soát: Theo

Merchant (1985) thì kiểm soát được coi như là một chức

năng của quản lý, ảnh hưởng liên quan đến hành vi của con

người, bởi vì con người tạo ra mọi thứ trong tổ chức. Hay

nói cách khác, kiểm soát liên quan đến các nhà quản lý thực

hiện một loạt các bước để đảm bảo rằng những người trong

tổ chức sẽ làm những việc tốt nhất cho tổ chức.

TS. Lê Thị Thanh Mỹ 12

1.1. Chức năng kiểm soát trong hệ thống quản lý

=> Như vậy, có thể thấy:

Kiểm soát được xem là một công cụ quan trọng của các

nhà quản lý. Kiểm soát được định nghĩa như là một quá trình

“giữ cho mọi thứ đi đúng hướng” và được nhận biết như là

một chức năng cuối cùng của quá trình quản lý, giúp cho các

mục tiêu của tổ chức được thực hiện một cách hiệu quả

nhất.

TS. Lê Thị Thanh Mỹ 13

1.1. Chức năng kiểm soát trong hệ thống quản lý

-> Các bước của quá trình kiểm soát:

+ Thiết lập tiêu chuẩn

+ Đánh giá thực tế bằng cách so sánh thực tế với tiêu

chuẩn đề ra

+ Điều chỉnh những chênh lệch từ thực tế so với tiêu

chuẩn đã được thiết lập

+ Giám sát việc thực hiện điều chỉnh chênh lệch

TS. Lê Thị Thanh Mỹ 14

1.1. Chức năng kiểm soát trong hệ thống quản lý

Để kiểm soát chi phí sản xuất trong 1 doanh nghiệp, nhà

quản lý cần thực hiện những công việc gì?

- Thiết lập tiêu chuẩn: Xác định định mức chi phí NVL tt, chi phí NC tt,

chi phí SXC.

- Thu thập thông tin về tình hình phát sinh CPSX trong thực tế

- So sánh kết quả đạt được với tiêu chuẩn đề ra

- Tìm ra nguyên nhân

- Đưa ra các giải pháp để điều chỉnh

- Giám sát việc thực hiện các giải pháp điều chỉnh

TS. Lê Thị Thanh Mỹ 15