Áp dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH ERNST & YOUNG Việt Nam

TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ TP.HỒ CHÍ MINH

KHOA ĐÀO TẠO ĐẶC BIỆT

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

NGÀNH: KIỂM TOÁN

ÁP DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH

TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO

TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH

ERNST & YOUNG VIỆT NAM

SVTH: Thái Thu Hằng

MSSV: 1254040108

Ngành: Kiểm toán

GVHD: Ths. Phạm Minh Vương

Thành phố Hồ Chí Minh – Năm 2016

Trang i

LỜI CẢM ƠN

Trước tiên, em xin gửi đến các thầy cô Khoa Kế toán-Kiểm toán, Trường Đại

học Mở Thành phố Hồ Chí Minh lời cảm ơn chân thành. Cảm ơn thầy cô đã tận tình

dạy bảo, truyền đạt cho em những kiến thức bổ ích trong suốt bốn năm qua. Đặc biệt,

em xin gửi lời cảm ơn đến thầy Phạm Minh Vương - người đã quan tâm, nhiệt tình

hướng dẫn em hoàn thành chuyên đề này.

Xin cảm ơn Ban Giám đốc công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam đã tạo điều

kiện cho em thực tập tại công ty và tiếp cận với thực tế nghề nghiệp. Em xin gửi lời

cảm ơn chân thành tới các anh, chị Kiểm toán viên trong công ty đã hết lòng giúp đỡ,

cung cấp thông tin, dữ liệu để em hoàn thành tốt chuyên đề này.

Tuy nhiên, do sự hạn chế về kiến thức, kinh nghiệm thực tế và thời gian thực tập

tương đối ngắn nên báo cáo không thể tránh khỏi những sai sót. Em rất mong nhận

được những ý kiến đóng góp quý báu để có kết quả hoàn thiện hơn.

Em xin chân thành cảm ơn.

TP. Hồ Chí Minh, tháng 04/2016

Thái Thu Hằng

Trang iii

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT

BCKQHĐKD Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

BCTC Báo cáo tài chính

BCĐKT Bảng cân đối kế toán

CĐSPS Cân đối số phát sinh

GTGT Giá trị gia tăng

HTK Hàng tồn kho

KTV Kiểm toán viên

SXKDDD Sản xuất kinh doanh dở dang

EY Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam

TNHH Trách nhiệm hữu hạn

VACPA Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam

Trang 4

MỤC LỤC

LỜI CẢM ƠN....................................................................................................................... i

NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƢỚNG DẪN ............................................................ ii

MỤC LỤC............................................................................................................................ 4

LỜI MỞ ĐẦU...................................................................................................................... 7

CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ THỦ TỤC PHÂN TÍCH ÁP DỤNG TRONG

KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH........................................................................... 10

1.1. KHÁI QUÁT VỀ THỦ TỤC PHÂN TÍCH...........................................................10

1.1.1. Khái niệm thủ tục phân tích................................................................................10

1.1.2. Mục đích sử dụng thủ tục phân tích...................................................................10

1.1.3. Phân loại thủ tục phân tích..................................................................................10

1.1.4. Độ tin cậy của thủ tục phân tích .........................................................................13

1.1.5. Các rủi ro khi áp dụng thủ tục phân tích...........................................................13

1.1.6. Quá trình áp dụng thủ tục phân tích..................................................................14

1.2. THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH.......16

1.2.1. Thủ tục phân tích trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán..............................16

1.2.2. Thủ tục phân tích trong giai đoạn thực hiện kiểm toán ...................................17

1.2.3. Thủ tục phân tích trong giai đoạn tổng hợp và lập báo cáo kiểm toán...........18

CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG ÁP DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG QUÁ

TRÌNH KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH ERNST & YOUNG VIỆT

NAM................................................................................................................................... 20

2.1. GIỚI THIỆU CÔNG TY TNHH ERNST & YOUNG VIỆT NAM....................20

2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển ........................................................................20

Trang 5

2.1.2. Nguyên tắc, mục tiêu hoạt động, chiến lƣợc phát triển ....................................20

2.2. CƠ CẤU TỔ CHỨC ...............................................................................................22

2.3. ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG KINH DOANH........................................................24

2.3.1. Thị trƣờng hoạt động và các khách hàng lớn....................................................24

2.3.2. Kết quả hoạt động kinh doanh............................................................................24

2.4. QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH.........................................25

2.4.1. Giai đoạn lập kế hoạch .......................................................................................25

2.4.2. Giai đoạn thực hiện kiểm toán ...........................................................................25

2.4.3. Giai đoạn tổng hợp và lập báo cáo kiểm toán ..................................................26

2.5. THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH

TẠI CÔNG TY TNHH ERNST & YOUNG VIỆT NAM...........................................27

2.5.1. Giai đoạn lập kế hoạch .......................................................................................27

2.5.2. Giai đoạn thực hiện kiểm toán ...........................................................................28

2.5.3. Giai đoạn tổng hợp và lập báo cáo kiểm toán ..................................................28

2.6 MINH HỌA ÁP DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TOÁN

BCTC TẠI CÔNG TY TNHH ERNST & YOUNG VIỆT NAM ĐỐI VỚI

KHÁCH HÀNG ABC ....................................................................................................29

2.6.1. Giới thiệu khái quát về công ty ABC ................................................................29

2.6.2. Áp dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán BCTC ..........................................29

2.7 MINH HỌA ÁP DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TOÁN

BCTC TẠI CÔNG TY TNHH ERNST & YOUNG VIỆT NAM ĐỐI VỚI

KHÁCH HÀNG XYZ ....................................................................................................45

2.7.1 Giới thiệu khái quát về công ty XYZ .................................................................45

2.7.2 Áp dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán BCTC ...........................................46

Trang 6

CHƢƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ.................................................................. 52

3.1. NHẬN XÉT CHUNG VỀ THỦ TỤC PHÂN TÍCH.............................................52

3.1.1 Ƣu điểm ................................................................................................................52

3.1.2 Hạn chế...................................................................................................................52

3.2. NHẬN XÉT VỀ THỰC TIỄN ÁP DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TẠI

CÔNG TY TNHH ERNST & YOUNG VIỆT NAM...................................................53

3.2.1 Về môi trƣờng làm việc .......................................................................................53

3.2.2 Về thủ tục phân tích áp dụng tại Ernst & Young .............................................54

3.3. KIẾN NGHỊ VỀ VIỆC ÁP DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TẠI CÔNG TY

TNHH ERNST & YOUNG VIỆT NAM ......................................................................56

KẾT LUẬN........................................................................................................................ 58

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO......................................................................... 59

PHỤ LỤC........................................................................................................................... 60