Vận dụng chuẩn mực 29 vào điều chỉnh số liệu kế toán sau quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp

KHOA KE TOAN Hl/dNG Tdl KY NIEM 45 NAM HOC VIEN TAI CHINH ( So 9(62)-2008 ')

A ' ^

m DUNG CHUflN Mirc 29 VflO DICU CHINH SO UCU KC TOflN

SM Qjjm TO/fAi IHUeiHU NHAP WMH NQHISP

Tren thyc te sd lieu ve

thue TNDN do ketoan

tai cac doanh nghiep ty

ke khai quyet toan thue khdng

dong nhai vdi sd lieu co quan

thue tinh toan yeu cau doanh

nghiep nop khi thuc hien

quyet toan thue TNDN cho

doanh nghiep. Sy khac nhau

dd thl hien thu nhap chiu thue

thu nhap doanh nghiep do ke

loan tinh toan thudng khac thu

nhap chiu thue thu nhap

doanh nghiep do can bg thue

tinh toan, hay ndi each khac

giiia hai sd lieu nay cd su

chenh lech, la:

Thiir nhait, do sai sdt cua ke

toan vien doanh nghiep trong

qua trinh tinh toan, hach toan

so lieu hoac hieu khdng dting

va van dung sai cac quy dinh

hach toan cua cac van ban cd

lien quan, hoac ddi khi cd tinh

van dung sai.

Thur hai, do cd nhirng

_ khoan chi phi doanh nghiep

da thyc sy chi ra cho qua trinh

hoat ddng san xuat kinh

doanh, song khdng cd day dii

chimg tit hgp phap theo quy

dinh cua luat thue.

Thur ba, do doanh nghiep

da ap dung phuang phap kha'u

hao TSCD theo phuang phap

khac vdi phuong phap khau

hao TSCD ma luat thue cho

phep va khi ke khai thue Thu

nhap doanh nghiep da khdng

tinh toan loai trir theo quy dinh

cua luat thue.

Thiir tu, do xac dinh cac udc

tinh ke toan tren co sd thyc te

doanh nghiep nhimg khdng cd

cd sd theo quy dinh ciia co che

tai chinh, ching han nhu trich

lap cac khoan dy phdng giam

gia hang tdn kho, dy phdng ng

phai thu khd ddi, dy phdng

giam gia cac khoan dau tu vygt

miic quy dinh hoac khdng cd

CO sd phap ly..., xac dinh gia

tri san pham dd dang khdng

hgply,...

Thur nam, nhimg khoan

chi phi tra trudc doanh nghiep

da chi nhimg phan bo dan vao

chi phi, song co quan thue cho

phep doanh nghiep tinh khau

trir het de xac dinh thu nhap

chiu thue ciia nam quyet toan

thue.

ThiJr sau, do cd nhiing

khoan doanh thu va thu nhap

khac theo quy dinh cua co

quan thue khdng phai chiu

thue thu nhap doanh nghiep

nhung khi lap td khai quyet

toan thue thu nhap doanh

nghiep ke toan da khdng loai ra

hoac cd nhung trudng hgp

hang da ban, da xuat hoa don

nhung ke toan doanh nghiep

khdng phan anh doanh

Ths.Bui Thj Thu Hirong

Giang vien Khoa Ketoan

thu...

Nhu vay, van di dat ra la sau

khi thyc hien quyet toan thue

thu nhap xong thi cac doanh

nghiep se tien hanh dilu chinh

cac chenh lech nay vao cac sd ke

toan cua doanh nghiep nhu the

nao? De giai quyet dugc van de

nay, ke toan cac doanh nghiep se

phai nghien ciiu va van dung

chuin myc ke toan sd 29 "Thay

doi chinh sach ke toan, cac u6c

tinh ke toan va cac sai sdt" va

thdng ty 21/2006AT-BTC ngay

20/3/2006 cua Bd Tai chinh.

Nhy tren da phan tich thi sd dl

cd sy chenh lech giu:a sd thue

thu nhap doanh nghiep do ke

loan doanh nghiep tu tinh va so

thue thu nhap doanh nghiep do

CO quan thue quyet toan chii yeu

do cac sai sdt ke toan. Theo

TT20 ngay 20/3/2006 va chuin

myc 29 thi tren co sd xem xet

cac sai sdt cd mang tinh trgng

yeu hay khdng de' sira chiia theo

phuong phap dieu chinh hoi t6'

hay sira chiJa bing each dieu

chinh phi hdi td vao so sach k^

toan va bao cao tai chinh.

De hieu rd hon hudng din

ciia thdng tu 20 ngay 20/3/2006

va chuan myc ke toan sd 29,

chiing ta nghien ciiu tinh hudng

sau:

Trich Bao cao ket qua hoat

ddng kinh doanh va Bang can

Tap chf nghien cufu Tdi chfnh ke'todn