Uỷ ban kiểm toán trong công ty cổ phần theo pháp luật Việt Nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

TRƯỜNG ĐẠI HỌC LUẬT TP HỒ CHÍ MINH

DƯƠNG TRUNG KHÔI

ỦY BAN KIỂM TOÁN TRONG CÔNG TY CỔ PHẦN

THEO PHÁP LUẬT VIỆT NAM

LUẬN VĂN THẠC SĨ CHUYÊN NGÀNH LUẬT KINH TẾ

TP. HỒ CHÍ MINH, NĂM 2022

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

TRƯỜNG ĐẠI HỌC LUẬT TP HỒ CHÍ MINH

ỦY BAN KIỂM TOÁN TRONG CÔNG TY CỔ PHẦN

THEO PHÁP LUẬT VIỆT NAM

Chuyên ngành: Luật Kinh tế

Định hướng nghiên cứu

Mã số: 8380107

Người hướng dẫn khoa học: PGS. TS. Phan Huy Hồng

Học viên: Dương Trung Khôi

Lớp: Cao học Luật – Luật Kinh tế - Khóa 32

TP. HỒ CHÍ MINH, NĂM 2022

LỜI CAM ĐOAN

Tôi cam đoan: Luận văn Thạc sĩ này là kết quả nghiên cứu của riêng tôi,

được thực hiện dưới sự hướng dẫn khoa học của PGS. TS. PHAN HUY HỒNG,

đảm bảo tính trung thực và tuân thủ các quy định về trích dẫn, chú thích tài liệu

tham khảo và các quy định có liên quan. Tôi xin chịu hoàn toàn trách nhiệm về lời

cam đoan này.

Thành phố Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2022

Tác giả luận văn

DƯƠNG TRUNG KHÔI

BẢNG DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT

BCTC Báo cáo tài chính

BĐH Ban điều hành

BKS Ban kiểm soát

Bộ nguyên tắc QTCT Bộ nguyên tắc quản trị công ty theo thông lệ tốt

nhất dành cho công ty đại chúng tại Việt Nam

do Ủy ban chứng khoán Nhà nước và Công ty

Tài chính Quốc tế (IFC) đồng ban hành tháng

08 năm 2019

Bộ quy tắc QTDN Singapore Bộ quy tắc quản trị doanh nghiệp của Singapore

do Ngân hàng trung ương của Singapore ban

hành ngày 06 tháng 8 năm 2018

CTCP Công ty cổ phần

CTĐC Công ty đại chúng

Đạo luật SO Đạo luật Sarbanes-Oxley của Hoa Kỳ năm 2002

và các sửa đổi, bổ sung vào từng thời điểm

ĐHĐCĐ Đại hội đồng cổ đông

HĐQT Hội đồng quản trị

KSNB Kiểm soát nội bộ

KTĐL Kiểm toán độc lập

KTNB Kiểm toán nội bộ

LDN 2020 Luật doanh nghiệp số 59/2020/QH14 ngày 17

tháng 06 năm 2020 của Quốc hội

Nghị định số 155 Nghị định số 155/2020/NĐ-CP ngày 31 tháng

12 năm 2020 của Chính phủ quy định chi tiết thi

hành một số điều của Luật chứng khoán

NYSE Sàn giao dịch chứng khoán New York

QTDN Quản trị doanh nghiệp

QTRR Quản trị rủi ro

SEC Ủy ban giao dịch và chứng khoán Hoa Kỳ

Thông tư s

ố 116 Thông tư s

ố 116/2020/TT

-BTC ngày 31 tháng

12 năm 2020 c

ủa B

ộ Tài chính hư

ớng d

ẫn m

ột

s

ố đi

ều v

ề qu

ản tr

ị công ty áp d

ụng đ

ối v

ới công

ty đ

ại chúng t

ại Ngh

ị

đ

ịnh s

ố 155/2020/NĐ

-CP

ngày 31 tháng 12 năm 2020

c

ủa Chính ph

ủ quy

đ

ịnh chi ti

ết thi hành m

ột s

ố đi

ều c

ủa Lu

ật

ch

ứng khoán

UBKT

Ủy ban ki

ểm toán

MỤC LỤC

PHẦN MỞ ĐẦU........................................................................................................1

CHƯƠNG 1. CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ ỦY BAN KIỂM TOÁN TRONG CÔNG

TY CỔ PHẦN............................................................................................................6

1.1. Khái niệm và đặc điểm của Ủy ban kiểm toán............................................6

1.1.1. Khái niệm Ủy ban kiểm toán ......................................................................6

1.1.2. Đặc điểm của Ủy ban kiểm toán.................................................................7

1.2. Lịch sử hình thành và vai trò của Ủy ban kiểm toán .................................9

1.2.1. Lịch sử hình thành của Ủy ban kiểm toán..................................................9

1.2.2. Vai trò của Ủy ban kiểm toán...................................................................11

1.3. Các nguyên tắc hoạt động của Ủy ban kiểm toán.....................................19

1.3.1. Nguyên tắc độc lập ...................................................................................19

1.3.2. Nguyên tắc khách quan.............................................................................20

1.3.3. Nguyên tắc tuân thủ pháp luật..................................................................20

1.3.4. Nguyên tắc bảo mật..................................................................................21

KẾT LUẬN CHƯƠNG 1........................................................................................22

CHƯƠNG 2. THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT VỀ ỦY BAN KIỂM TOÁN

TRONG CÔNG TY CỔ PHẦN .............................................................................23

2.1. Khung pháp lý điều chỉnh hoạt động của Ủy ban kiểm toán ..................23

2.1.1. Nhóm văn bản quy phạm pháp luật điều chỉnh trực tiếp .........................23

2.1.2. Nhóm văn bản mang tính khuyến nghị .....................................................23

2.2. Quy định của pháp luật Việt Nam về Ủy ban kiểm toán trong công ty cổ

phần......................................................................................................................24

2.2.1. Vị trí pháp lý của Ủy ban kiểm toán.........................................................24

2.2.2. Thẩm quyền của Ủy ban kiểm toán ..........................................................25

2.2.3. Tổ chức và hoạt động của Ủy ban kiểm toán ...........................................26

2.2.4. Cuộc họp của Ủy ban kiểm toán...............................................................38

2.2.5. Mối quan hệ giữa Ủy ban kiểm toán và Hội đồng quản trị, Ban điều

hành, Đại hội đồng cổ đông và kiểm toán độc lập.............................................41

2.3. Thực tiễn áp dụng pháp luật về Ủy ban kiểm toán trong công ty cổ phần

tại Việt Nam.........................................................................................................47

2.3.1. Về cơ cấu tổ chức của Ủy ban kiểm toán .................................................50

2.3.2. Năng lực chuyên môn của thành viên Ủy ban kiểm toán .........................50

2.3.3. Hoạt động của Ủy ban kiểm toán.............................................................51

KẾT LUẬN CHƯƠNG 2........................................................................................53

CHƯƠNG 3. KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN PHÁP LUẬT VỀ ỦY BAN KIỂM

TOÁN TRONG CÔNG TY CỔ PHẦN TẠI VIỆT NAM...................................54

3.1. Quan điểm định hướng hoàn thiện pháp luật về Ủy ban kiểm toán trong

công ty cổ phần tại Việt Nam.............................................................................54

3.2. Giải pháp hoàn thiện pháp luật về Ủy ban kiểm toán..............................55

3.2.1. Có chế tài đối với công ty áp dụng mô hình Ủy ban kiểm toán mà không

duy trì nhân sự hoặc không thực thi đầy đủ vai trò quy định.............................56

3.2.2. Bắt buộc các công ty niêm yết phải thành lập và duy trì hoạt động theo

mô hình Uỷ ban kiểm toán..................................................................................57

3.2.4. Cho phép Ủy ban kiểm toán tham gia vào quá trình bổ nhiệm các vị trí

chủ chốt tại công ty.............................................................................................59

3.2.5. Báo cáo của Ủy ban kiểm toán cần được công khai đầy đủ và kịp thời ..59

KẾT LUẬN CHƯƠNG 3........................................................................................60

KẾT LUẬN..............................................................................................................61

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO