thuế giá trị gia tăng

Lêi nãi ®Çu

Tõ ngµy 01/01/1999, LuËt thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng (GTGT) cã hiÖu lùc thi hµnh, khi

®ã luËt thuÕ doanh thu còng sÏ hoµn thµnh nhiÖm vô lÞch sö cña nã. ViÖc thay thÕ nµy

®¸nh dÊu mét thµnh c«ng lín trong tiÕn tr×nh c¶i c¸ch thuÕ giai ®o¹n hai ë níc ta vµ

còng lµ mét bíc trong qu¸ tr×nh héi nhËp ®Ó s¸nh kÞp c¸c níc trong khu vùc vµ trªn thÕ

giíi. ThuÕ GTGT lµ lo¹i thuÕ gi¸n thu chØ tÝnh trªn kho¶n gi¸ trÞ t¨ng thªm cña hµnh

ho¸ dÞch vô ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh tõ s¶n xuÊt lu th«ng ®Õn tiªu dïng nã kh¾c phôc

®îc nhîc ®iÓm “thuÕ ®¸nh trïng lªn thuÕ” cña thuÕ doanh thu, gãp phÇn tÝch cùc vµo

viÖc t¹o dùng mét m«i trêng c¹nh tranh b×nh ®¼ng cho c¸c doanh nghiÖp, t¨ng thu cho

ng©n s¸ch nhµ níc (NSNN). §Ó thùc hiÖn thµnh c«ng bÊt kú lo¹i thuÕ nµo còng cÇn

ph¶i cã bíc chuÈn bÞ chu ®¸o, tû mû tríc khi chÝnh thøc ¸p dông, mÆt kh¸c ph¶i cã c¸c

ph¬ng ¸n dù kiÕn gi¶i quyÕt c¸c t×nh huèng cã thÓ x¶y ra. §èi víi thuÕ GTGT lµ lo¹i

thuÕ hiÖn ®¹i lÇn ®Çu tiªn ¸p dông ë níc ta, cã ph¹m vi ¶nh hëng réng kh¾p vµ g¾n bã

mËt thiÕt tíi mäi mÆt ho¹t ®éng cña ®êi sèng x· héi. Do ®ã t×m hiÓu, tuyªn truyÒn vÒ

luËt thuÕ GTGT lµ hÕt søc cÇn thiÕt vµ cÊp b¸ch ®Ó ¸p dông thµnh c«ng s¾c thuÕ míi

nµy. Trªn c¬ së nhËn thøc ®îc viÖc ¸p dông thuÕ GTGT kh«ng chØ ®¬n thuÇn lµ viÖc

thay ®æi vÒ kü thuËn tÝnh to¸n mµ lµ sù thay ®æi c¬ b¶n c¶ vÒ néi dung t tëng cña chÝnh

s¸ch vµ biÖn ph¸p tæ chøc thùc hiÖn.Trªn ®©y lµ nh÷ng lý do mµ em quyÕt ®Þnh chän

chuyªn ®Ò: “T×m hiÓu luËt vµ kÕ to¸n thuÕ GTGT. Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m gi¶i

quyÕt c¸c vÊn ®Ò cã thÓ ph¸t sinh" vµ chän ph¬ng ph¸p ph©n tÝch tæng hîp lµm c«ng cô

nghiªn cøu.

Theo quan ®iÓm em, viÖc thùc thi thµnh c«ng thuÕ GTGT còng chÝnh lµ viÖc ph¸t

huy nh÷ng u ®iÓm, vµ kh¾c phôc nh÷ng trë ng¹i trong viÖc thùc hiÖn.

ChÝnh v× vËy: Trong chuyªn ®Ò nµy em tËp trung tr×nh bµy nh÷ng vÊn ®Ò c¬ b¶n vÒ

thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng còng nh u nhîc cña nã, kÕ to¸n thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng, mét sè ý kiÕn

®Ó xuÊt. KÕt cÊu chuyªn ®Ò gåm cã hai phÇn:

PhÇn I - TÝnh u viÖt cña thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng vµ ph¬ng ph¸p kÕ to¸n thuÕ gi¸

trÞ gia t¨ng.

PhÇn II- Mét sè ý kiÕn ®Ó xuÊt nh»m gi¶i quyÕt c¸c vÊn ®Ò cã thÓ ph¸t sinh

khi ¸p dông thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng.

1

PhÇn I

TÝnh u viÖt cña thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng

vµ ph¬ng ph¸p kÕ to¸n thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng

1. LuËt thuÕ GTGT ®îc ¸p dông phæ biÕn ë nhiÒu quèc gia

trªn thÕ giíi.

a. ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng lµ g×?

- ThuÕ GTGT lµ lo¹i thuÕ gi¸n thu, ®îc h×nh thµnh trªn phÇn gi¸ trÞ t¨ng thªm cña

hµng ho¸, dÞch vô ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh lu©n chuyÓn tõ s¶n xuÊt, lu th«ng ®Õn tiªu

dïng.

- §èi tîng chÞu thuÕ GTGT: Hµng ho¸, dÞch vô dïng cho s¶n xuÊt kinh doanh vµ

tiªu dïng ë ViÖt Nam lµ ®èi tîng chÞu thuÕ GTGT, trõ c¸c ®èi tîng kh«ng thuéc diÖn

chÞu thuÕ ®· quy ®Þnh trong luËt.

- §èi tîng chÞu thuÕ GTGT: Tæ chøc, c¸ nh©n s¶n xuÊt kinh doanh hµng ho¸, dÞch vô

chÞu thuÕ GTGT (gäi chung lµ c¬ së kinh doanh) vµ tæ chøc c¸ nh©n kh¸c nhËp hµng ho¸

chÞu thuÕ GTGT (gäi chung lµ ngêi nhËp khÈu) lµ ®èi tîng nép thuÕ GTGT.

- §èi tîng kh«ng thuéc diÖn chÞu thuÕ GTGT

Theo luËt thuÕ hiÖn hµnh cã 26 kho¶n môc kh«ng thuéc diÖn chÞu thuÕ. Vd: s¶n

phÈm trång trät, dÞch vô y tÕ, d¹y häc d¹y nghÒ, chuyÓn giao c«ng nghÖ, dÞch vô tÝn

dông quü ®Çu t...

- C¸c v¨n b¶n ph¸p luËt vÒ thuÕ GTGT t¹i ViÖt Nam.

+ Quèc héi ®· th«ng qua luËt thuÕ GTGT vµo ngµy 10/5/1997.

+ NghÞ ®Þnh 28/1998/N§/CP cña ChÝnh phñ ®· ban hµnh ngµy 11/5/1998.

+ Th«ng t sè 89/1998/TT - BTC cña Bé Tµi chÝnh ngµy 27/6/1998.

+ Th«ng t sè 100/1998/TT - BTC cña Bé Tµi chÝnh ngµy 15/7/1998

b. Ph ¬ng ph¸p tÝnh thuÕ GTGT.

2