Tài liệu ôn thi chứng chỉ thuế chuyên đề LUẬT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

LUẬT THUẾ

THU NHẬP DOANH NGHIỆP

Người trình bày: Nguyễn Thị cúc

Chủ tịch Hội Tư vấn thuế Việt Nam

Web: www.vtca.vn Email: [email protected] 1

Văn bản pháp quy

Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12,

NĐ 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008

NĐ 122/2011/NĐ.CP, ngày 27. 12.2011

TT 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012

TT66/2010/TT-BTC ngày 22. 4 . 2010 : chuyển giá

TT 60/2012/TT- BTC ngày 12/4/2012 : thuế nhà thầu

 TT Số: 16/2013/TT-BTC hướng dẫn NQ 02/NQ-CP

 Luật số: 32/2013/QH13 ngày 19/ 6 / 2013

 Số: TT 141/2013/TT-BTC ngày 16/10/2013

có hiệu lực thi hành kể từ ngày 30 tháng 11 năm 2013 và áp dụng

cho các kỳ khai thuếTNDN và thuế GTGT kể từ ngày 01/7/2013.

2

Khái niệm, đặc điểm, vai trò của

thuế TNDN

1. Khái niệm

 Thuế TNDN là một loại thuế trực thu đánh

vào thu nhập chịu thuế của các tổ chức hoạt

động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ

có thu nhập chịu thuế ( sau đây gọi

 ( Thu nhập của các cá nhân kinh doanh từ

1/1/2009 chịu sự điều chỉnh của Luật thuế

TNCN)

3

Khái niệm, đặc điểm, vai trò của

thuế TNDN

 2. Đặc điểm thuế TNDN

 - Thuế TNDN là một loại thuế trực thu. Tính

chất trực thu của loại thuế này được biểu

hiện ở sự đồng nhất giữa đối tượng nộp thuế

và đối tượng chịu thuế.

 - Thuế TNDN đánh vào thu nhập chịu thuế

của DN, mức động viên vào NSNN đối với loại

thuế này phụ thuộc rất lớn vào hiệu quả KD

của DN.

4

Khái niệm, đặc điểm, vai trò của

thuế TNDN

 3. Vai trò của thuế TNDN

 1. Thuế TNDN là khoản thu quan trọng của

NSNN: thuế TNDN trong tổng số thu Ngân sách

Nhà nước do ngành thuế quản lý (trừ dầu thô)

năm 2006 là 13,%; năm 2007 là12,8%; năm

2008 là 15,9, năm 2009 là 14, 5 năm 2010 là

17,1 % ( theo BC chiến lược CC thuế)

 2. Thuế TNDN là công cụ quan trọng của Nhà

nước trong việc điều tiết vĩ mô nền kinh tế

 3. Thuế TNDN là một công cụ của Nhà nước

thực hiện chính sách công bằng xã hội

5

NỘI DUNG THUẾ TNDN

1. Người nộp thuế

2. Thu nhập chịu thuế

3. Thu nhập miễn thuế

4. Kỳ tính thuế

5. Xác định TN tính thuế: DT, CP được trừ, không được trừ

6. Thu nhập khác

7. Thuế suất.

8. Phương pháp tính thuế

9. Nơi nộp thuế

10. Ưu đãi đầu tư

11. Giảm thuế khác:

12. Chuyển lỗ

13. Quĩ phát triển Khoa học và Công nghệ

14. Giảm gia hạn nộp thuế 6

1.Người nộp thuế

 Người nộp thuế TNDN là tổ chức HĐSXKDHHDV có TNCT, gồm:

 1.DN được thành lập và HĐ theo quy định của pháp luật VN:Luật DN,

Luật DNNN, Luật ĐTNN, Luật đầu tư, Luật các tổ chức TD, Luật KDBH,

Luật CK, Luật DK, Luật TM và các văn bản PL khác dưới các hình thức:

Công ty CP; Công ty TNHH; Công ty hợp danh; DN tư nhân ; DNNN;

VP luật sư, VP công chứng tư; Các bên trong HĐ hợp tác KD; Các bên

trong HĐ phân chia SP dầu khí, xí nghiệpLDDK, Công ty điều hành

chung.

 2. Các đơn vị SN công lập, ngoài công lập có SXKDHH, DV có TN trong

tất cả các lĩnh vực;

 3. Các tổ chức được thành lập và hoạt động theo Luật HTX;

 4. DN được thành lập theo quy định của PL nước ngoài có CSTT;

 5.Tổ chức khác ngoài các tổ chức trên có hoạt động SXKDHH hoặc dịch

vụ và có thu nhập chịu thuế.

7

1.Người nộp thuế

 Cơ sở thường trú của DNNNg là cơ sở KD mà DN

tiến hành một phần hoặc toàn bộ hoạt động SX,KD

tại VN mang lại TN, bao gồm:

a) Chi nhánh, VP điều hành, nhà máy, công xưởng,

phương tiện VT, hầm mỏ, mỏ dầu, khí hoặc địa điểm

khai thác TN thiên nhiên khác tại VN;

b) Địa điểm xây dựng, công trình XD, lắp đặt, lắp ráp;

c) Cơ sở CCDV bao gồm cả DV tư vấn thông qua người

làm công hay một tổ chức, cá nhân khác;

d) Đại lý cho DN nước ngoài;

đ) Đại diện tại VN trong trường hợp là đại diện có TQ

ký kết HĐ đứng tên DNNNg hoặc đại diện không có

TQ ký kết HĐ đứng tên DNNNg nhưng thường xuyên

thực hiện việc giao HH hoặc cung ứng DV tại VN; 8

1.Người nộp thuế

*. Tổ chức nước ngoài sản xuất kinh doanh tại

Việt Nam không theo Luật Đầu tư, Luật

Doanh nghiệp hoặc có thu nhập phát sinh tại

Việt Nam nộp thuế thu nhập doanh nghiệp

theo hướng dẫn TT 60/2012/TT- BTC ngày

12/4/2012 . Các tổ chức này nếu có hoạt

động chuyển nhượng vốn thì thực hiện nộp

thuế thu nhập doanh nghiệp theo TT

123/2012/TT-BTC .

9

2.Phương pháp tính thuế

 1. Số thuế TNDN phải nộp trong kỳ tính thuế bằng

TN tính thuế nhân với thuế suất.

 Thuế TNDN phải nộp=TN tính thuếxThuế suất thuế

TNDN

 Trường hợp DN nếu có trích quỹ PTKH và công

nghệ thì ;

 Thuế TNDNphải nộp=(TN tính thuế-Phần trích lập

quỹ KH&CN )xThuế suất thuế TNDN

 Nếu DN đã nộp thuế TNDN hoặc loại thuế tương tự

thuế thu TNDN ở ngoài Việt Nam thì DN được trừ số

thuế TNDN đã nộp nhưng tối đa không quá số thuế

phải nộp theo quy định của LuậtVN .

10

3.Kỳ tính thuế

. Kỳ tính thuế TNDN được xác định theo nămDL hoặc năm TC, trừ trường

hợp theo từng lầnPS.

Trường hợp kỳ tính thuế năm đầu tiên của DN mới thành lập kể từ khi

được cấp Giấy chứng nhận ĐKKD và kỳ tính thuế năm cuối cùng đối với

DNchuyển đổi loại hình DN, chuyển đổi hình thức sở hữu, hợp nhất,

sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản có thời gian ngắn hơn 03 tháng

thì được cộng với kỳ tính thuế năm tiếp theo (đối với DN mới thành

lập) hoặc kỳ tính thuế năm trước đó (đối với DN chuyển đổi loại hình

DN, hợp nhất, sáp nhập, chia tách, giải thể, phá sản..,) để hình thành

một kỳ tính thuế TNDN. Kỳ tính thuếTNDN năm đầu tiên hoặc kỳ tính

thuế TNDN năm cuối cùng không vượt quá 15 tháng.

Trường hợp DN thực hiện chuyển đổi kỳ tính thuế TNDN thì kỳ tính thuế

TNDN của năm chuyển đổi không vượt quá 12 tháng. DN đang trong

thời gian được hưởng ưu đãi thuếTNDN mà có thực hiện chuyển đổi kỳ

tính thuế thì DN được lựa chọn: Ưu đãi trong năm chuyển đổi kỳ tính

thuế hoặc nộp thuế theo mức thuế suất phổ thông của năm chuyển đổi

kỳ tính thuế và hưởng ưu đãi thuế sang năm tiếp theo.

11