Tài Liệu Hướng Dẫn Thực Hiện Hồ Sơ Kiểm Toán Mẫu (Đã Sửa Đổi Bổ Sung Theo 37 Cmkit Ban Hành

HộI KIểM TOáN VIÊN HÀNH NGHề VIệT NAM

(TàI LIệU ĐƯợC phát triển từ sản phẩm của DỰ ÁN:

“TĂNG Cường năng lực hội kiểm toán viên hành nghề

việt nam 2010”)

Tài liệu

hướng dẫn thực hiện

hồ sơ kiểm toán mẫu

(Đã sửa đổi bổ sung theo 37 cmkIt ban hành 2012]

(BAN HàNH THEO QĐ Số 368/QĐ-VACPA

NGàY 23/12/2013 Của Chủ tịch VACPA

áP DụNG CHíNH THứC Từ NGàY 1/1/2014)

Hà nội, ngày 23 tháng 12 năm 2013

The

World

Bank

HƯỚNG DẪN THỰC HIỆN HỒ SƠ KIỂM TOÁN MẪU 2013

1

PHẦN I – HƯỚNG DẪN CHUNG

1. Tổng quan

Trong khuôn khổ Dự án “Tăng cường năng lực Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA)”

được tài trợ bởi Ngân hàng Thế giới (WB), VACPA đã xây dựng và ban hành Chương trình kiểm

toán (CTKiT) mẫu theo Quyết định 1089/QĐ-VACPA ngày 1/10/2010 của Chủ tịch VACPA. CTKiT

mẫu năm 2010 được xây dựng trên cơ sở các quy định của Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt

Nam, kinh nghiệm thực hành kiểm toán của các doanh nghiệp kiểm toán quốc tế và các doanh

nghiệp kiểm toán lớn ở Việt Nam, các hướng dẫn chi tiết của Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt

Nam và kinh nghiệm của các chuyên gia trong nước và nước ngoài trong lĩnh vực kiểm toán tại Việt

Nam. CTKiT mẫu đã nhận được sự đánh giá cao của các KTV và DNKiT, đến nay, đã có trên 100

công ty kiểm toán vừa và nhỏ ở Việt Nam đang áp dụng (toàn bộ, hoặc một phần) CTKiT mẫu này.

Qua 3 năm áp dụng, VACPA nhận thấy sự cần thiết phải sửa đổi, bổ sung CTKiT mẫu, đặc biệt là

cần cập nhật theo Hệ thống 37 Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (CMKiT) được Bộ Tài chính ban

hành tháng 12/2012 và có hiệu lực từ 1/1/2014. Việc sửa đổi bổ sung CTKiM này do phòng chuyên

môn của VACPA thực hiện, do bà Trần Thanh Thảo – Phó trưởng Văn phòng VACPA Hà Nội phụ

trách, dưới sự chỉ đạo và soát xét của ông Bùi Văn Mai – Phó Chủ tịch thường trực kiêm Tổng thư

ký VACPA. Ngày 23/12/2013, Chủ tịch VACPA đã ký Quyết định số 368/QĐ-VACPA về việc ban

hành Bộ CTKiT mẫu năm 2013, được xây dựng trên nền tảng Bộ CTKiT mẫu đã ban hành năm

2010, trong đó có sửa đổi, bổ sung một số biểu mẫu cập nhật theo Hệ thống CMKiT Việt Nam

mới.(*)

Các phần được sửa đổi, bổ sung trong mỗi Mẫu đã được đánh dấu nền (highlight) để tiện theo dõi.

Trong một số Mẫu đã có chỉ dẫn cụ thể, dấu nền (highlight) được sử dụng để chỉ những điểm cần

thay đổi theo thực tế của đơn vị được kiểm toán. Hầu hết các Mẫu đều được bổ sung các điểm lưu

ý, hướng dẫn chi tiết khi thực hiện, được thể hiện bằng các đoạn có cỡ chữ nhỏ, in nghiêng.

Danh sách các biểu mẫu bổ sung so với bộ CTKiTM năm 2010 gồm 29 mẫu tại Phụ lục 1 tài liệu

hướng dẫn này. Danh sách các biểu mẫu có sửa đổi so với bộ CTKiTM năm 2010 gồm 66 mẫu tại

Phụ lục 2 tài liệu hướng dẫn này.

2. Phạm vi áp dụng

CTKiT mẫu này được thiết kế nhằm trợ giúp các DNKiT và KTV trong việc tuân thủ CMKiT Việt

Nam, áp dụng đối với các cuộc kiểm toán cho doanh nghiệp độc lập thuộc ngành sản xuất, thương

mại và dịch vụ. Các DNKiT có thể dựa vào CTKiT mẫu này để phát triển cho các cuộc kiểm toán

của các đơn vị hoạt động trong các ngành nghề khác, các đơn vị không phụ thuộc nhiều vào công

nghệ thông tin trong hoạt động cũng như công tác kế toán và lập BCTC.

CTKiT mẫu này có thể áp dụng cho cuộc kiểm toán BCTC năm của tổ chức niêm yết, chưa niêm

yết, hoặc soát xét BCTC giữa kỳ với những điều chỉnh phù hợp

Mục tiêu chính của CTKiT mẫu này là giải thích, minh họa giúp DNKiT và KTV hiểu rõ hơn về việc

thực hiện kiểm toán để tuân thủ các CMKiT Việt Nam, nhưng không nhằm mục đích thay thế các

CMKiT Việt Nam và các hướng dẫn có liên quan. Vì vậy, khi sử dụng CTKiT mẫu này, DNKiT và

KTV phải căn cứ vào quy định của CMKiT, hướng dẫn về quy trình, phương pháp luận kiểm

toán của DNKiT, đặc điểm và tình hình cụ thể của đơn vị được kiểm toán, sử dụng sự xét

đoán chuyên môn của KTV để sửa đổi cho phù hợp.

Việc áp dụng CTKiT mẫu là không bắt buộc mà tuỳ thuộc quyết định của Ban lãnh đạo DNKiT.

3. Phương pháp tiếp cận kiểm toán

Phương pháp luận kiểm toán của CTKiT mẫu này là Phương pháp kiểm toán dựa trên rủi ro.

Theo đó việc xác định, đánh giá và thiết kế các thủ tục để xử lý rủi ro được thực hiện trong suốt quá

trình kiểm toán. Đây là phương pháp kiểm toán được thiết kế phù hợp với quy định của Hệ thống 37

CMKiT Việt Nam tháng 12/2012 và có hiệu lực từ 1/1/2014.

Khi thực hiện CTKiT mẫu này, DNKiT và KTV có 02 lựa chọn: (1) Thực hiện kiểm tra cơ bản 100%;

hoặc (2) Kết hợp kiểm tra cơ bản với kiểm tra kiểm soát (kiểm tra hệ thống) theo mức độ khác

nhau: kiểm tra cơ bản là chủ yếu, kiểm tra hệ thống là thứ yếu hoặc ngược lại. Tuy nhiên, dù lựa