Quy trình lấy mẫu kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính - nghiên cứu trường hợp tại công ty TNHH KPMG: Khóa luận đại học chuyên ngành kế toán - kiểm toán / Nguyễn Thiên Quốc ; Trần Thị Hải Vân người hướng dẫn khoa học

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM

TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP. HỒ CHÍ MINH

-------------------------------------------

NGUYỄN THIÊN QUỐC

QUY TRÌNH LẤY MẪU KIỂM TOÁN

TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH -

NGHIÊN CỨU TRƯỜNG HỢP TẠI

CÔNG TY TNHH KPMG

KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP

CHUYÊN NGÀNH KẾ TOÁN

Giảng viên hướng dẫn: ThS. TRẦN THỊ HẢI VÂN

Tp. Hồ Chí Minh, tháng 01-2020

LỜI CẢM ƠN



Để hoàn thành báo cáo thực tập này, em xin bày tỏ sự biết ơn sâu sắc đối với

GVHD ThS. Trần Thị Hải Vân đã luôn theo sát, giúp đỡ nhiệt tình và hướng dẫn em

trong suốt quá trình viết báo cáo. Đồng thời em cũng xin được bày tỏ lời tri ân đối với

các giảng viên trường Đại học Ngân hàng Thành phố Hồ Chí Minh đã truyền đạt cho

em nền tảng kiến thức vững chắc.

Em xin kính chúc quý thầy cô trường Đại học Ngân hàng Thành phố Hồ Chí

Minh sức khỏe, hạnh phúc và luôn vững bước trên sự nghiệp trồng người.

Trong quá trình thực hiện khoá luận, bản thân em còn nhiều thiếu sót, thế nên

em rất mong nhận được sự góp ý chân thành từ các thầy cô nhằm giúp em hoàn thiện

kiến thức, kỹ năng của mình.

Em xin chân thành cám ơn.

Sinh viên

Nguyễn Thiên Quốc

LỜI CAM ĐOAN

Em xin cam đoan đề tài này do chính em thực hiện, các số liệu được thu thập

và sử dụng trong đề tài là trung thực, các tài liệu tham khảo được trích dẫn đầy đủ.

Sinh viên

Nguyễn Thiên Quốc

NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN

.......................................................................................................................................

.......................................................................................................................................

.......................................................................................................................................

.......................................................................................................................................

.......................................................................................................................................

.......................................................................................................................................

.......................................................................................................................................

.......................................................................................................................................

.......................................................................................................................................

.......................................................................................................................................

.......................................................................................................................................

.......................................................................................................................................

.......................................................................................................................................

.......................................................................................................................................

.......................................................................................................................................

.......................................................................................................................................

.......................................................................................................................................

TP Hồ Chí Minh, ngày … tháng … năm 2020

Chữ ký

i

MỤC LỤC

LỜI CẢM ƠN ..............................................................................................................I

LỜI CAM ĐOAN .......................................................................................................II

NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN.......................................................III

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT ............................................................................A

DANH MỤC BẢNG BIỂU ........................................................................................B

DANH MỤC HÌNH ẢNH ..........................................................................................C

LỜI MỞ ĐẦU..............................................................................................................1

1 Tính cấp thiết của đề tài....................................................................................1

2 Mục tiêu nghiên cứu .........................................................................................2

3 Đối tượng nghiên cứu và phạm vi nghiên cứu..................................................3

4 Phương pháp nghiên cứu ..................................................................................3

5 Bố cục của đề tài...............................................................................................3

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU TRƯỚC VÀ CƠ SỞ LÝ THUYẾT

VỀ LẤY MẪU KIỂM TOÁN ...............................................................4

1.1 Tổng quan các nghiên cứu trước.......................................................................4

1.1.1 Tổng quan các nghiên cứu nước ngoài .............................................................4

1.1.2 Tổng quan các nghiên cứu trong nước..............................................................4

1.1.3 Hạn chế của các nghiên cứu trước ....................................................................5

1.2 Các khái niệm liên quan đến chọn mẫu kiểm toán ...........................................6

1.2.1 Lấy mẫu kiểm toán............................................................................................6

1.2.2 Bằng chứng kiểm toán ......................................................................................6

1.2.3 Tổng thể, đơn vị tổng thể, đơn vị mẫu..............................................................7

1.2.4 Rủi ro lấy mẫu...................................................................................................7

1.3 Mục đích và ý nghĩa của lấy mẫu kiểm toán ....................................................8

1.3.1 Mục đích ...........................................................................................................8

1.3.2 Ý nghĩa..............................................................................................................8

1.4 Các yêu cầu trong lấy mẫu kiểm toán...............................................................9

1.4.1 Thiết kế mẫu, cỡ mẫu và lựa chọn phần tử kiểm tra.........................................9

1.4.2 Thực hiện các thủ tục kiểm toán.....................................................................10

ii

1.4.3 Bản chất và nguyên nhân của sai lệch và sai sót ............................................11

1.4.4 Dự tính sai sót .................................................................................................11

1.4.5 Đánh giá kết quả lấy mẫu kiểm toán...............................................................11

1.5 Phương pháp và kỹ thuật chọn mẫu................................................................13

1.5.1 Lựa chọn ngẫu nhiên.......................................................................................13

1.5.2 Lựa chọn theo hệ thống...................................................................................17

1.5.3 Lấy mẫu theo đơn vị tiền tệ ............................................................................17

1.5.4 Lựa chọn bất kỳ...............................................................................................17

1.5.5 Lựa chọn mẫu theo khối .................................................................................18

1.5.6 Chọn mẫu thống kê và chọn mẫu phi thống kê...............................................18

1.5.7 Kỹ thuật phân nhóm trong chọn mẫu kiểm toán.............................................20

CHƯƠNG 2: QUY TRÌNH NGHIÊN CỨU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

..............................................................................................................22

2.1 Quy trình nghiên cứu ......................................................................................22

2.2 Phương pháp nghiên cứu ................................................................................22

2.2.1 Phương pháp tình huống (phương pháp nghiên cứu trường hợp) ..................22

2.2.2 Phương pháp phỏng vấn .................................................................................24

2.2.3 Nghiên cứu tài liệu..........................................................................................24

2.2.4 Khảo sát và thu thập số liệu ............................................................................25

2.2.5 Bảng câu hỏi ...................................................................................................25

2.2.6 Tổng hợp, phân tích, xử lý số liệu ..................................................................26

2.3 Giới thiệu về đơn vị nghiên cứu: Công ty TNHH KPMG..............................27

2.3.1 Tổng quan về công ty......................................................................................27

2.3.2 Lĩnh vực hoạt động .........................................................................................28

2.3.3 Thành tựu ........................................................................................................30

2.3.4 Văn hóa và giá trị............................................................................................31

2.3.5 Cơ cấu tổ chức ................................................................................................32

CHƯƠNG 3: THỰC TẾ QUY TRÌNH LẤY MẪU KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY

TNHH KPMG......................................................................................36

3.1 Quy định của KPMG về quy trình và phương pháp chọn mẫu trong kiểm toán

.........................................................................................................................36

iii

3.1.1 Sơ lược về dịch vụ kiểm toán của KPMG ......................................................36

3.1.2 Quy định về chọn mẫu trong kiểm toán của KPMG ......................................38

3.2 Minh họa - Quy trình chọn mẫu cho Công ty Cổ phần ABC đối với khoản mục

Doanh thu bán hàng ........................................................................................45

3.2.1 Sơ lược về Công ty Cổ phần ABC..................................................................45

3.2.2 Thử nghiệm kiểm soát ....................................................................................48

3.2.3 Thử nghiệm chi tiết.........................................................................................51

3.3 Kết quả khảo sát về quy trình lấy mẫu tại KPMG..........................................62

3.3.1 Quy trình khảo sát...........................................................................................62

3.3.2 Kết quả khảo sát..............................................................................................63

CHƯƠNG 4: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ ............................................................67

4.1 Nhận xét..........................................................................................................67

4.1.1 Ưu điểm ..........................................................................................................67

4.1.2 Nhược điểm.....................................................................................................68

4.2 Kiến nghị.........................................................................................................69

KẾT LUẬN ..............................................................................................................71

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO...................................................................72

PHỤ LỤC ..............................................................................................................74

a

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

Tên viết tắt Ý nghĩa

ABC Công ty ABC

AMPT Mức sai lệch trọng yếu cần phải cân nhắc

BCTC Báo cáo tài chính

Gỗ MDF Gỗ ép có mật độ trung bình

KAM Sổ tay kiểm toán KPMG

KiTV Kiểm toán viên

KSNB Kiểm soát nội bộ

KSP Kế hoạch chọn mẫu KPMG

MUS Chọn mẫu theo đơn vị tiền tệ

PM Mức trọng yếu thực hiện

Thuế GTGT Thuế giá trị gia tăng

VSA Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam

b

DANH MỤC BẢNG BIỂU

Bảng 1 - Bảng số ngẫu nhiên .....................................................................................14

Bảng 2 - So sánh chọn mẫu thống kê và chọn mẫu phi thống kê ..............................20

Bảng 3 - Ví dụ về kỹ thuật phân nhóm trong chọn mẫu............................................21

Bảng 4 - Tổng quan về KPMG ..................................................................................27

Bảng 5 - Các dịch vụ được cung cấp bởi KPMG ......................................................29

Bảng 6 - Một số thành tựu tiêu biểu...........................................................................30

Bảng 7 - Chức năng, nhiệm vụ chính.........................................................................33

Bảng 8 - Hướng dẫn khi áp dụng phương pháp Chọn mẫu đại diện .........................42

Bảng 9 - Tổng quan các thông số được thiết lập .......................................................60

Bảng 10 - Thông số sau khi tính toán lại ...................................................................61

Bảng 11 - Kết quả thử nghiệm chi tiết.......................................................................61

Bảng 12 - Kết quả khảo sát........................................................................................64

c

DANH MỤC HÌNH ẢNH

Hình 1 - Quy trình lũy tiến trong phương pháp tình huống.......................................23

Hình 2 - Cơ cấu tổ chức .............................................................................................32

Hình 3 - Chi tiết quy trình kiểm toán.........................................................................37

Hình 4 – Thử nghiệm cơ bản .....................................................................................40

Hình 5 - Quy trình lập kế hoạch chọn mẫu................................................................43

Hình 6 - Một số sản phẩm của ABC..........................................................................46

Hình 7 - Biến động doanh thu của ABC trong năm 2018 (theo tháng).....................47

Hình 8 - Biến động doanh thu của ABC trong năm 2018 (theo quý)........................47

Hình 9 - Tải dữ liệu lên Idea ......................................................................................54

Hình 10 - Vùng làm việc sau khi tải dữ liệu lên Idea ................................................55

Hình 11 - Chọn cột dữ liệu để chạy MUS .................................................................55

Hình 12 - Định dạng phù hợp cột dữ liệu được chọn ................................................56

Hình 13 - Nhập các dữ liệu liên quan ........................................................................58

Hình 14 - Kết quả của Đánh giá tổng quan................................................................59