Những nội dung liên quan khi xác định doanh thu tính thuế đối với dịch vụ

NHUTV G NOI DUNG LIEN QUAN

KHI XAC OINH DOANH THU TINH THUE DOI VOFl DICH VU ^ mT

ThS. NGUYEN NGQC HAI

ThUc te dang phdt sinh nhieu trudng hgp, vu viee kinh temd neu dp dung theo quy drnh ve

thdi diem xdc drnh doanh thu detinh thu nhap chju thue ddi vdi hdng hda, dich vu thi cd

these gay ra mdt sdbdt cap vudng mdc ddi vdi doanh nghiep vd edng tdc qudn ly thue.

Quy djnh hien hanh ve doanh thu va thdri diem

ghi nhan doanh thu nhap cWu thue ddi vdi dich vu la thdi diem hoan

thanh viee cung ling dich vu cho ngudi mua hoac

Theo Thdng tir 78/2014/TT-BTC ngay 18/6/2014 thdi diem lap hoa don cung ung dich vu. Trudng

hudng dan Nghi dinh so 218/2013/ND-CP ngay hgp thdi diem lap hoa dem xay ra trude thdi diem

26/12/2013 ciia CWnh phii quy dinh va hudng dan dich vu hoan thanh thi thdi diem xac dinh doanh

tW hanh Luat Thue'thu nhap doanh nghiep (TNDN) thu dugc tinh theo thdi diem lap hoa don;

thi doanh thu va thdi diem ghi nhan doanh thu duge (iii) Ddi vdi hoat ddng van tai hang khdng la thdi

quy dinh nhu sau: Doanh thu de tinh thu nhap chiu diem hoan thanh viee cung ung dich vu van chuyeh

thue' la toan bd tien ban hang, tien gia cdng, tieh cho ngudi mua;

cung ling dich vu ke ca trg gia, phu thu, phu trdi ma (iv) Trudng hgp khac theo quy dinh cua phap

DN dugc hudng, khdng phan biet da thu dugc tieh luat.

hay chua thu dugc tien. Trong dd: Tuy nWen, thue te'Wen nay dang phat sinh nWeu

- Ddi vdi DN nop thue' gia tri gia tang theo trudng hgp, vu viee kinh te' ma ne'u ap dung theo

phuong phap khau trir thue la doanh thu ehua bao quy dinh nay cd the se gay ra mdt sd'bat cap ddi vdi

gdm thue'gia tri gia tang; DN va tiong edng tac quan ly thue. Cu thC cdng ty

Ddi vdi DN nop thue' gia tri gia tang theo A thue Wen cung cap dich vu cho edng ty B. Cdng

phucmg phap true tie'p tren gia tri gia tang la doanh ty B thue Wen ling trude 50% gia tri theo Hgp ddng

thu bao gdm ca thue gia tri gia tang; cung cap dich vu cho cdng ty A. Tuy nhien, viec cung

- Ddi vdi DN cd hoat ddng kinh doanh dich vu cap dich vu duge keo dai qua hai nam tai ehinh nen

ma khach hang tra tien trude cho nhieu nam thi deh kW ket thue nam tai chinh tiiii nhat, hai edng ty

doanh thu de tinh thu nhap chiu thue dugc phan da lap bien ban thd'ng nhat phan viec da hoan thanh

bd cho sd nam tra tieh trude hoac duge xac dinh aia viee cung cap dich vu nay theo dd, cdng ty A da

theo doanh thu tra tien mdt lan. Trudng hgp DN hoan thanh 80% viec cung cap dich vu cho edng ty B.

dang trong thdi gian hudng uu dai thue viee xac Nhu vay vdi quy dinh aia ehinh sach thue TNDN

dinh sd thue duge uu dai phai can cu vao tdhg sd Wen hanh aia Viet Nam tW doanh thu cua nam tai

thue'TNDN phai nop cua sd nam thu tien trude chia chinh tiiii nhat aia viee cung cap dich vu aia cdng ty

(:) cho sd nam thu tien trude. A se dii gW nhan la 50% gia tii hgp ddhg. Dieu nay

Ve thdi diem xac dinh doanh thu de tinh thu vua khdng diing vdi djnh ngWa ve doanh thu theo

nhap chiu thue, Thdng tii 78/2014/TT-BTC quy dinh quy dinh aia chinh sach thue TNDN nhu da neu d

^ ^ gg^'. tren, vira phan anh khdng diing ban chat aia nghiep

(i) Thdi diem xac dinh doanh thu de tinh thu vu kinh te'phat smh (da hoan thanh 80% cdng viec).

nhap chiu thue ddi vdi hang hoa ban ra la thdi diem Do dd, hoac DN bi tiiiet thdi (vi doanh thu dugc gW

chuyen giao quyen sd hiiu, quyen sii dung hang hoa nhan khdng diing theo dinh ngWa) hoac khoan tiiu

h ngtrdi mua; ngan sach nha nude (NSNN) chua duge thue Wen

fii) Thdi diem xac dinh doanh thu de tinh thu kip thdi.

75