Lý thuyết chọn mẫu và ứng dụng chọn mẫu trong kiểm toán

LỜI MỞ ĐẦU

Nền kinh tế của Việt Nam đang ngày càng phát triển với tốc độ chóng

mặt. Nguồn đầu tư từ trong và ngoài nước ngày càng lớn, dẫn theo sự xuất

hiện của một số lượng lớn các doanh nghiệp mới hoạt động trong mọi lĩnh

vực. Đặc biệt, trong những năm gần đây điểm nổi bật nhất của nền kinh tế

Việt Nam chính là sự xuất hiện và nhanh chóng phát triển của thị trường

chứng khoán. Tham gia thị trường chứng khoán cũng là một cách khá hiệu

quả để thu hút vốn đầu tư nhằm mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh

của các doanh nghiệp. Về phía các nhà đầu tư, họ có vốn trong tay và dĩ

nhiên họ luôn muốn những đồng tiền họ bỏ ra đầu tư sẽ thu được số lợi

nhuận tối đa. Bởi vậy họ luôn tìm hiểu thật kỹ về tình hình tài chính, tình

hình hoạt động, kinh doanh và khả năng sinh lời trong tương lai của doanh

nghiệp để từ đó có thể đưa ra những quyết định đầu tư đúng đắn. Chính vì

lý do đó mà tất cả các công ty đều bắt buộc phải được kiểm toán hàng năm.

Nhưng chúng ta cũng biết được rằng số lượng tài liệu cần được kiểm

toán trong mỗi công ty không phải là nhỏ, vậy làm sao để kiểm toán viên

vừa có thể kiểm toán được các tài liệu nhưng cũng đảm bảo được thời hạn

kiểm toán đã đặt ra. Cũng vì lý do đó mà các kiểm toán viên đã phải áp

dụng phương pháp chọn mẫu trong quá trình thu thập bằng chứng kiểm

toán. Phương pháp này sẽ giúp các kiểm toán viên tiết kiệm thời gian

nhưng vẫn đàm bảo thu thập được những bằng chứng kiểm toán cần thiết.

Nhằm mục đích hiểu rõ hơn về các phương pháp chọn mẫu trong kiểm

toán mà cụ thể hơn là trong thử nghiệm kiểm soát, em đã lựa chọn nghiên

cứu đề tài: "Lý thuyết chọn mẫu và ứng dụng chọn mẫu trong kiểm toán".

Đề tài của em được chia ra làm 3 phần chính:

• Phần 1: Cơ sở lý luận của lý thuyết điều tra chọn mẫu

• Phần 2: Ứng dụng kỹ thuật chọn mẫu trong kiểm toán

• Phần 3: Những hạn chế còn tồn tại và những kiến nghị nhằm khắc

phục những ảnh hưởng tiêu cực của chọn mẫu đối với kiểm toán

CHƯƠNG 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA LÝ THUYẾT

ĐIỀU TRA CHỌN MẪU

Trong nghiên cứu kinh tế - xã hội, người ta thường phải dựa trên cơ sở

của tài liệu mẫu để nghiên cứu và đi đến kết luận. Tuy nhiên để kết quả có

thể tin tưởng được thì việc chọn mẫu phải được tiến hành một cách khoa

học.

Không chỉ những người làm công tác nghiên cứu mà cả những người

cần ra quyết định trong kinh doanh, trong sản xuất cũng cần phải trang bị

cho mình những kiến thức cơ bản về lý thuyết chọn mẫu để đánh giá tính

tin cậy và tính giá trị của mẫu thông tin trước khi đưa ra quyết định cần

thiết.

1.1. Những khái niệm cơ bản về lý thuyết điều tra chọn mẫu

• Điều tra chọn mẫu: là loại điều tra không toàn bộ, trong đó người ta

chỉ chọn ra một số đơn vị trong toàn bộ các đơn vị của hiện tượng nghiên

cứu để điều tra thực tế. Các đơn vị này được chọn theo những quy tắc nhất

định để đảm bảo tính đại biểu. Kết quả điều tra thường dùng để đánh giá

cho toàn bộ đối tượng nghiên cứu.

Quy luật số lớn đã chỉ ra rằng: Nếu nghiên cứu một số tương đối lớn

hiện tượng thì những biểu hiện ngẫu nhiên, những đặc thù của hiện tượng

đơn nhất sẽ bù trừ và triệt tiêu cho nhau, tính quy luật sẽ được biểu hiện rõ.

Lý thuyết xác suất cũng đã chứng minh rằng: Sự sai khác giữa số trung

bình của một số lớn các đại lượng ngẫu nhiên với kỳ vọng toán của nó là

một đại lượng nhỏ tùy ý. Đó là câu trả lời cho câu hỏi vì sao chỉ cần điều

tra một số đơn vị mà kết quả lại có thể suy ra cho toàn bộ tổng thể.

• Tổng thể chung: là tập hợp tất cả các đơn vị thuộc đối tượng nghiên

cứu.