Khóa Luận Tốt Nghiệp Kế Toán Kiểm Toán Khoản Mục Phải Trả Người Lao Động Và Các Khoản Trích Theo

TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÂY ĐÔ

KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH-NGÂN HÀNG

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

CHUYÊN NGÀNH KẾ TOÁN

KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC

PHẢI TRẢ NGƯỜI LAO ĐỘNG VÀ CÁC

KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG

KIỂM TOÁN BCTC

Sinh viên thực hiện:

PHẠM THỊ BÍCH HUYỀN

MSSV: 12D340301033

LỚP: ĐHKT7

Cần Thơ, 2016

TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÂY ĐÔ

KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH-NGÂN HÀNG

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

CHUYÊN NGÀNH KẾ TOÁN

KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC

PHẢI TRẢ NGƯỜI LAO ĐỘNG VÀ CÁC

KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG

KIỂM TOÁN BCTC

Sinh viên thực hiện:

PHẠM THỊ BÍCH HUYỀN

MSSV: 12D340301033

LỚP: ĐHKT7

Giảng viên hướng dẫn:

Th.S NGUYỄN QUANG NHƠN

Cần Thơ, 2016

Kiểm toán khoản mục phải trả người lao động và các khoản trích theo lương

GVHD: Th.S Nguyễn Quang Nhơn i SVTH: Phạm Thị Bích Huyền

LỜI CÁM ƠN

“Học là con đường đi đến thành công”, tôi may mắn được đi học, học

ngành mình yêu thích ở giảng đường đại học và ngày hôm nay được làm khóa

luận tốt nghiệp là niềm hạnh phúc lớn đối với tôi. Nhưng trên con đường đi đến

tri thức không thể thiếu những người Thầy cô đã hết lòng vì học trò, tôi xin gửi

lời cám ơn chân thành nhất đến toàn thể quý Thầy cô khoa Kế toán – Tài chính￾Ngân hàng nói riêng, toàn thể quý Thầy cô trường Đại học Tây Đô nói chung,

quý Thầy cô đã từng giảng dạy tôi và đặc biệt là Thầy Nguyễn Quang Nhơn -

giảng viên hướng dẫn tôi hoàn thành khóa luận tốt nghiệp.

Bài khóa luận được hoàn thành tôi thật lòng biết ơn Ban Giám đốc công ty

TNHH Kiểm toán Sao Việt – Chi nhánh Cần Thơ đã nhận tôi vào thực tập, các

anh chị trong công ty đã tận tình giúp đỡ tôi. Ngoài ra tôi xin gửi lời cám ơn đến

gia đình, bạn bè đã luôn ủng hộ tôi.

Do hạn chế về mặt thời gian và kiến thức nên đề tài không tránh khỏi những

sai sót, kính mong nhận được sự góp ý của quý Thầy cô cùng các anh chị trong

công ty TNHH Kiểm toán Sao Việt – Chi nhánh Cần Thơ để bài luận văn được

hoàn thiện hơn.

Kính chúc quý Thầy cô, các anh chị trong Công ty kiểm toán Sao Việt và

Thầy Nguyễn Quang Nhơn sức khỏe, thành công trong sự nghiệp và cuộc sống.

Cần Thơ, ngày 22 tháng 4 năm 2016

Sinh viên

Phạm Thị Bích Huyền

Kiểm toán khoản mục phải trả người lao động và các khoản trích theo lương

GVHD: Th.S Nguyễn Quang Nhơn ii SVTH: Phạm Thị Bích Huyền

LỜI CAM ĐOAN

Để hoàn thành khóa luận tốt nghiệp, tôi có tham khảo một số tài liệu liên

quan đến chuyên ngành kiểm toán và kế toán trong đó có tài liệu kiểm toán

khoản mục phải trả người lao động và các khoản trích theo lương.

Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi và được sự

hướng dẫn của Th.S Nguyễn Quang Nhơn. Các nội dung nghiên cứu, kết quả

trong đề tài này là trung thực và chưa công bố dưới bất kỳ hình thức nào trước

đây. Những thông tin tham khảo trong luận văn đều được trích dẫn cụ thể nguồn

sử dụng.

Nếu phát hiện có bất kỳ sự gian lận nào tôi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm

về nội dung luận văn của mình, trường Đại học Tây Đô không liên quan đến

những vi phạm tác quyền, bản quyền do tôi gây ra trong quá trình thực hiện luận

văn (nếu có).

Cần Thơ, ngày 22 tháng 4 năm 2016

Sinh viên

Phạm Thị Bích Huyền

Kiểm toán khoản mục phải trả người lao động và các khoản trích theo lương

GVHD: Th.S Nguyễn Quang Nhơn iii SVTH: Phạm Thị Bích Huyền

TÓM TẮT KHÓA LUẬN

Khóa luận “Kiểm toán khoản mục phải trả người lao động và các khoản

trích theo lương” được người viết trình bày theo năm chương với nội dung cụ thể

như sau:

Chương 1. Mở đầu: Trình bày khái quát về đề tài nghiên cứu và nêu lên tính

cấp thiết, đặt ra mục tiêu cần đạt được cho đề tài nghiên cứu. Trình bày các

phương pháp được sử dụng trong quá trình nghiên cứu, ngoài ra để người đọc dễ

tiếp cận với vấn đề nghiên cứu phạm vi nghiên cứu của khóa luận được nêu ra cụ

thể. Cuối chương khái quát bố cục đề tài nghiên cứu.

Chương 2. Cơ sở lý luận: Trong chương này người viết trình bày về sự ảnh

hưởng của đề tài nghiên cứu đến quá trình Kiểm toán, cơ sở chứng từ cho kiểm

toán khoản mục phải trả người lao động và các khoản trích theo lương. Bên cạnh

đó người viết cũng cho người đọc thấy được một quy trình kiểm toán khoản mục

lương và các khoản trích theo lương chung nhất.

Chương 3. Thực trạng: Thể hiện nội dung chính của khóa luận và là phần

quan trọng nhất trong đề tài nghiên cứu. Công ty kiểm toán được người viết nêu

lên tổng quát nhất có thể. Chương trình Kiểm toán về đề tài nghiên cứu tại Công

ty Kiểm toán được thể hiện rõ ràng và hoàn thiện, gồm có 3 phần: Xây dựng

Chương trình Kiểm toán với những thủ tục thực tế được thực hiện đầy đủ, đảm

bảo cho các quá trình tiếp theo tiến hành thuận lợi; Thực hiện Kiểm toán khoản

mục phải trả người lao động và các khoản trích theo lương thông qua số liệu thu

thập trong hồ sơ khách hàng, tiến hành trình bày và đưa ra các bút toán điều

chỉnh khi có sai sót; Kết thúc Kiểm toán là quá trình xem xét lại hồ sơ làm việc

của những người có thẩm quyền nhằm đưa ra kết luận cuối cùng về quá trình

Kiểm toán và phát hành Báo cáo Kiểm toán cho khách hàng.

Chương 4. Giải pháp: Qua những nghiên cứu, tìm hiểu có được ở các

chương trước người viết đưa ra đánh giá về quy trình Kiểm toán của Công ty, từ

đó nêu lên sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình Kiểm toán, đề xuất giải pháp và

điều kiện thực hiện các giải pháp đã nêu.

Chương 5. Kết luận và kiến nghị: Người viết nêu lên quan điểm cá nhân sau

khi thực hiện đề tài nghiên cứu với những số liệu thực tế và trải nghiệm quá trình

Kiểm toán. Với những hiểu biết bản thân qua học tập, thực tế và tìm hiểu thêm,

người viết đưa ra những kiến nghị khả thi nhất cho quá trình Kiểm toán của Công

ty được tốt hơn nữa.

Kiểm toán khoản mục phải trả người lao động và các khoản trích theo lương

GVHD: Th.S Nguyễn Quang Nhơn iv SVTH: Phạm Thị Bích Huyền

NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP

Kiểm toán khoản mục phải trả người lao động và các khoản trích theo lương

GVHD: Th.S Nguyễn Quang Nhơn v SVTH: Phạm Thị Bích Huyền

NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN

Kiểm toán khoản mục phải trả người lao động và các khoản trích theo lương

GVHD: Th.S Nguyễn Quang Nhơn vi SVTH: Phạm Thị Bích Huyền

MỤC LỤC

CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU…………………………………………………….1

1.1 Đặt vấn đề .........................................................................................................1

1.2 Mục tiêu nghiên cứu. ........................................................................................1

1.2.1 Mục tiêu chung..........................................................................................1

1.2.2 Mục tiêu cụ thể. .........................................................................................1

1.3 Phương pháp nghiên cứu. .................................................................................1

1.3.1 Phương pháp thu thập thông tin. ...............................................................1

1.3.2 Phương pháp xử lý. ...................................................................................2

1.4 Phạm vi nghiên cứu của khóa luận. ..................................................................2

1.4.1 Không gian. ...............................................................................................2

1.4.2 Thời gian....................................................................................................2

1.4.3 Nội dung. ...................................................................................................2

1.5 Cấu trúc của khóa luận. ....................................................................................2

CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI

TRẢ NGƯỜI LAO ĐỘNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG…... 3

2.1 Phương pháp luận ............................................................................................3

2.1.1 Tổng quan về kiểm toán ...........................................................................3

2.1.1.1 Khái niệm về kiểm toán ....................................................................3

2.1.1.2 Một số khái niệm liên quan...............................................................3

2.2 Khoản mục phải trả người lao động và các khoản trích theo lương có ảnh

hưởng đến kiểm toán. .............................................................................................5

2.2.1 Khái niệm phải trả người lao động và các khoản trích theo lương. ..........5

2.2.1.1 Khái niệm phải trả người lao động. ...................................................5

2.2.1.2 Các khoản trích theo lương. ...............................................................6

2.2.2 Một số sai phạm thường gặp trong kế toán phải trả người lao động và các

khoản trích theo lương. ...........................................................................................7

Kiểm toán khoản mục phải trả người lao động và các khoản trích theo lương

GVHD: Th.S Nguyễn Quang Nhơn vii SVTH: Phạm Thị Bích Huyền

2.2.3. Kiểm soát nội bộ đối với khoản mục phải trả người lao động và các

khoản trích theo lương. ...........................................................................................8

2.2.4 Tổ chức công tác kế toán phải trả người lao động và các khoản trích

theo lương. ..............................................................................................................8

2.2.5 Vai trò của kiểm toán phải trả người lao động và các khoản trích theo

lương trong kiểm toán BCTC. ................................................................................9

2.3 Căn cứ, mục tiêu kiểm toán phải trả người lao động và các khoản trích theo

lương ...................................................................................................................9

2.3.1 Căn cứ........................................................................................................9

2.3.2 Mục tiêu...................................................................................................10

2.4 Quy trình kiểm toán khoản mục phải trả người lao động và các khoản trích

theo lương trong Kiểm toán BCTC. .....................................................................11

2.4.1 Xây dựng Chương trình kiểm toán khoản mục phải trả người lao động và

các khoản trích theo lương trong kiểm toán BCTC..............................................11

2.4.1.1 Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán...........................................................11

2.4.1.2 Thu thập thông tin cơ sở. .................................................................11

2.4.1.3 Thu thập thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng. ................12

2.4.1.4 Thực hiện thủ tục phân tích..............................................................12

2.4.1.5 Đánh giá tính trọng yếu và rủi ro. ....................................................12

2.4.1.6 Tìm hiểu hệ thống Kiểm soát nội bộ và đánh giá rủi ro kiểm soát..13

2.4.1.7 Thiết kế Chương trình kiểm toán.....................................................13

2.4.2 Thực hiện kiểm toán khoản mục phải trả người lao động và các khoản

trích theo lương trong Kiểm toán BCTC. .............................................................15

2.4.2.1 Thực hiện thủ tục kiểm soát phải trả người lao động và các khoản

trích theo lương.....................................................................................................15

2.4.2.2 Thực hiện thủ tục phân tích phải trả người lao động và các khoản

trích theo lương.....................................................................................................16

2.4.2.3 Thực hiện thủ tục chi tiết phải trả người lao động và các khoản trích

theo lương. ............................................................................................................16

Kiểm toán khoản mục phải trả người lao động và các khoản trích theo lương

GVHD: Th.S Nguyễn Quang Nhơn viii SVTH: Phạm Thị Bích Huyền

2.4.2.4 Kết thúc CTKiT khoản mục phải trả người lao động và các khoản

trích theo lương trong Kiểm toán BCTC. .............................................................17

CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC

PHẢI TRẢ NGƯỜI LAO ĐỘNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO

LƯƠNG....... ……………………………………………………………………19

3.1 Giới thiệu tổng quát về SVC- CN Cần Thơ....................................................19

3.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển..............................................................19

3.1.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy............................................................................20

3.1.3 Ngành nghề kinh doanh...........................................................................22

3.1.3.1 Dịch vụ kiểm toán............................................................................22

3.1.3.2 Dịch vụ tư vấn..................................................................................22

3.1.3.3 Dịch vụ khác. ...................................................................................23

3.1.4 Tình hình hoạt động của công ty.............................................................23

3.1.4.1 Đặc điểm về khách hàng. .................................................................23

3.1.4.2 Đánh giá kết quả hoạt động của SVC – CN Cần Thơ qua 3 năm....23

3.1.5 Thuận lợi khó khăn và định hướng phát triển. ........................................26

3.1.5.1 Thuận lợi và khó khăn......................................................................26

3.1.5.2 Định hướng phát triển. .....................................................................27

3.2 Xây dựng CTKiT khoản mục phải trả người lao động và các khoản trích

theo lương trong Kiểm toán BCTC tại SVC – CN Cần Thơ................................29

3.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán khoản mục phải trả người lao động và các khoản

trích theo lương.....................................................................................................29

3.2.1.1 Chấp nhận khách hàng và đánh giá rủi ro hợp đồng (A120) (phụ lục

1) ...........................................................................................................................29

3.2.1.2 Hợp đồng kiểm toán (A210) ............................................................32

3.2.1.3 Tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty TNHH A. ......32

3.2.1.4 Mục đích kiểm toán của đơn vị khách hàng. ...................................34

3.2.1.5 Phân tích sơ bộ BCTC......................................................................34

3.2.1.6 Rủi ro kiểm toán và xác lập mức trọng yếu. ....................................37

Kiểm toán khoản mục phải trả người lao động và các khoản trích theo lương

GVHD: Th.S Nguyễn Quang Nhơn ix SVTH: Phạm Thị Bích Huyền

3.2.2 Thực hiện kiểm toán khoản mục phải trả người lao động và các khoản

trích theo lương trong Kiểm toán BCTC do SVC – CN Cần Thơ thực

hiện………............................................................................................................40

3.2.2.1 Thử nghiệm kiểm soát đối với khoản mục phải trả người lao động

và các khoản trích theo lương...............................................................................40

3.2.2.2 Thử nghiệm cơ bản đối với khoản mục phải trả người lao động và

các khoản trích theo lương....................................................................................42

3.2.3 Giai đoạn hoàn thành kiểm toán..............................................................49

3.3 Đánh giá quy trình kiểm toán .........................................................................52

3.3.1 So sánh quy trình kiểm toán các khoản vay và chi phí lãi vay với các

chuẩn mực kiểm toán Việt Nam ...........................................................................52

3.3.1.1 Giống nhau.......................................................................................52

3.3.1.2 Khác nhau .......................................................................................52

CHƯƠNG 4: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN

KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ NGƯỜI LAO ĐỘNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH

THEOLƯƠNG.………………………………………………………………..54

4.1 Đánh giá chung về quy trình kiểm toán khoản mục phải trả người lao động và

các khoản trích theo lương và cung cấp dịch vụ tại SVC - CN Cần Thơ.............54

4.1.1 Ưu điểm...................................................................................................54

4.1.1.1 Giai đoạn xây dựng CTKiT. ............................................................54

4.1.1.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán. ........................................................55

4.1.1.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán. ..........................................................55

4.1.2 Hạn chế....................................................................................................56

4.1.2.1 Giai đoạn xây dựng CTKiT. ............................................................56

4.1.2.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán. ........................................................56

4.1.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán. ..........................................................57

4.1.3 Nguyên nhân của những hạn chế. ...........................................................57

4.1.3.1 Do quan niệm về kiểm toán của khách hàng. ..................................57

4.1.3.2 Do hệ thống KSNB của khách hàng. ...............................................58