Khóa luận tốt nghiệp hoàn thiện kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán bctc tại công

i

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP. HCM

KHOA KẾ TOÁN TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP

HOÀN THIỆN KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG

KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC

TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN M&H

Ngành : KẾ TOÁN

Chuyên ngành : KẾ TOÁN- KIỂM TOÁN

Giảng viên hướng dẫn : T.S Phạm Ngọc Toàn

Sinh viên thực hiện : Nguyễn Thị Hiền

MSSV: 1054030196 Lớp: 10DKKT04

TP. Hồ Chí Minh, năm 2014

ii

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan đây là đề tài nghiên cứu của tôi.Những kết quả và các số

liệu trong báo cáo thực tập được thực hiện tại công ty THHH Kiểm toán M&H,

không sao chép từ bất kỳ nguồn nào khác.Tôi hoàn toàn chịu trách nhiệm trước nhà

trường về sự cam đoan này.

TP. Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2014

Tác giả

Nguyễn Thị Hiền

iii

LỜI CẢM ƠN

Trong suốt bốn năm ngồi trên ghế giảng đường Đại học Công Nghệ TP. Hồ

Chí Minh em đã được học tập, rèn luyên và trưởng thành hơn rất nhiều.Từng cuốn

sách, từng trang vở en xin giữ mãi để làm hành trang vào đời.Với sự tận tâm của

các thầy cô và sự cố gắng lỗ lực của bản thân em đã có thể học tập tốt. Và khi viết

bài luận văn này em thực sự rất muốn gửi lời cảm ơn tới tất cả các thầy cô giáo

giảng viên trường Đại học Công nghệ TP. Hồ Chí Minh đặc biệt là các thầy cô

giảng dạy khoa Kế toán- Tài Chính- Ngân Hàng đã cho em có một môi trường học

tập lý tưởng để em có thể phát triển bản thân một cách toàn diện.

Để hoàn thành tốt bài báo cáo này em không thể không nhờ đến sự trợ giúp

của thầy Phạm Ngọc Toàn.Thầy đã tận tình chỉ bảo, hướng dẫn em từng bước

một.Qua đây em cũng xin gửi lời cảm ơn sâu sắc nhất đến thầy.

Em cũng xin gửi lời cảm ơn đến BGĐ công ty TNHH Kiểm toán M&H và

toàn thể các anh chị trong phòng kiểm toán đã tận tình chỉ bảo giúp em có thể tiếp

cận với quy trình thực tế tại doanh nghiệp.

Cuối lời em xin chúc quý thầy cô, các anh chị sức khỏe, hạnh phúc, thành

đạt!

Chúc trường Đại học Công Nghệ TP. Hồ Chí Minh luôn là cái nôi đào tạo

nguồn nhân lực chất lượng cao cho xã hội.

iv

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập – Tự do – Hạnh phúc

--------- NHẬN XÉT ĐƠN VỊ THỰC TẬP

Họ và tên sinh viên : Nguyễn Thị Hiền

MSSV : 1054030196

Khóa : 2010-2014

1. Thời gian thực tập : ……………………...................................................................................................... ………………………………………………………………………………………... 2. Bộ phận thực tập : …………………......……………………………………………………………….. ………………………………………………………………………………………

3. Tinh thần trách nhiệm với công việc và ý thức chấp hành kỷ luật: ………………………………………………………………………………………

………………………………………………………………………………………

4. Kết quả thực tập theo đề tài: ………………………………………………………………………………………

………………………………………………………………………………………

………………………………………………………………………………………

5. Nhận xét chung : ………………………………………………………………………………………

………………………………………………………………………………………

………………………………………………………………………………………

Ngày…….tháng…..năm 2014

Đơn vị thực tập

(ký tên và đóng dấu )

v

NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN

Sinh viên: Nguyễn Thị Hiền

Lớp: 10DKKT04

MSSV: 1054030196

..................................................................................................................................

..................................................................................................................................

..................................................................................................................................

..................................................................................................................................

..................................................................................................................................

..................................................................................................................................

..................................................................................................................................

..................................................................................................................................

..................................................................................................................................

..................................................................................................................................

..................................................................................................................................

..................................................................................................................................

..................................................................................................................................

.................................................................................................................................. TPHCM, Ngày …. Tháng ….. năm 2014

Ký tên

vi

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU.........................................................................................................1

CHƯƠNG 1. CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN VÀ PHƯƠNG

PHÁP THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC.1

1.1. Tổng quan về kiểm toán BCTC.......................................................................1

1.1.1. Khái niệm về kiểm toán và BCTC ............................................................ 1

1.1.2. Phân loại kiểm toán: .................................................................................1

1.1.3. Mục tiêu ...................................................................................................2

1.1.4. Vai trò ......................................................................................................2

1.2. Khái quát về bằng chứng kiểm toán ................................................................ 3

1.2.1. Khái niệm.................................................................................................3

1.2.2. Vai trò ......................................................................................................3

1.2.3. Yêu cầu của bằng chứng kiểm toán........................................................... 3

1.2.3.1. Yêu cầu về tính thích hợp.............................................................. 4

1.2.3.2. Yêu cầu về tính đầy đủ..................................................................4

1.2.4. Phân loại bằng chứng kiểm toán ............................................................... 6

1.2.5. Một số bằng chứng kiểm toán đặc biệt trong kiểm toán BCTC .................7

1.2.5.1. Giải trình của Ban Giám đốc ......................................................... 7

1.2.5.2. Tư liệu của chuyên gia ..................................................................8

1.2.5.3. Bằng chứng của các bên liên quan.................................................8

1.2.5.4. Tư liệu của KTV nội bộ.................................................................9

1.2.5.5. Tư liệu của KTV khác ...................................................................9

1.3. Các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán ................................................. 10

1.3.1. Kiểm tra.................................................................................................. 10

1.3.2. Quan sát.................................................................................................. 11

1.3.3. Xác nhận ................................................................................................ 12

1.3.4. Điều tra................................................................................................... 14

1.3.5. Tính toán ................................................................................................ 14

1.3.6. Phân tích................................................................................................. 15

vii

1.4. Vận dụng các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán trong các giai đoạn của

kiểm toán BCTC.................................................................................................... 16

CHƯƠNG 2. VẬN DỤNG KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG TRONG

KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN M&H ....................... 20

2.1. Tổng quan về công ty TNHH Kiểm toán M&H............................................. 20

2.1.1. Thông tin chung...................................................................................... 20

2.1.2. Lịch sử hình thành và phát triển.............................................................. 20

2.1.3. Lĩnh vực hoạt động và dịch vụ cung cấp................................................. 21

2.1.4. Sơ đồ bộ máy tổ chức công ty................................................................. 22

2.1.5. Tình hình nhân sự................................................................................... 23

2.1.6. Kết quả kinh doanh và phương hướng phát triển..................................... 24

2.2. Giới thiệu phòng kiểm toán........................................................................... 25

2.3. Thực trang kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán trong quá trình kiểm toán

BCTC tại công ty TNHH Kiểm toán M&H ........................................................... 27

2.3.1. Khái quát về quy trình kiểm toán BCTC tại M&H.................................. 27

2.3.1.1. Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán ...................................................... 28

2.3.1.2. Giai đoạn thực hiện kiểm toán..................................................... 30

2.3.1.3. Giai đoạn kết thúc kiểm toán ....................................................... 31

Sơ đồ 2.3: Sơ đồ khái quát quy trình kiểm toán...................................................... 33

2.3.2. Vận dụng kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán BCTC

tại công ty TNHH Kiểm toán M&H .................................................................. 34

2.3.2.1. Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán................................................ 35

 Kỹ thuật thu thập bằng chứng liên quan đến khoản mục tiền................. 45

 Kỹ thuật thu thập bằng chứng liên quan đến khoản mục TSCĐ............. 52

 Kỹ thuật thu thập bằng chứng liên quan đến khoản mục doanh thu ....... 54

CHƯƠNG 3. NHẬN XÉT VA MỘT SỐ ĐỀ XUẤT GÓP PHẦN HOÀN THIỆN

KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG TRONG CÁC CUỘC KIỂM TOÁN

BCTC.................................................................................................................... 69

3.1. Nhận xét ....................................................................................................... 69

3.1.1. Nhận xét về chương trình kiểm toán tại công ty:..................................... 69

 Ưu điểm: ................................................................................................ 69

viii

3.2. Những bài học kinh nghiệm rút ra trong quá trình theo dõi thực tế áp dụng các

kỹ thuậ thu thập bằng chứng tại công ty TRNHH Kiểm toán M&H....................... 73

3.3. Một số đề xuất, kiến nghị góp phần hoàn thiện kỹ thuật thu thập bằng chứng74

KẾT LUẬN........................................................................................................... 78

ix

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT

BCTC : Báo cáo tài chính

KTV : Kiểm toán viên

BGĐ : Ban giám đốc

DN : Doanh nghiệp

KSNB : Kiểm soát nội bộ

TSCĐ : Tài sản cố định

KTK : Hàng tồn kho

NVL : Nguyên vật liệu

CĐKT : Cân đối kế toán

CĐPS : Cân đối phát sinh

TGNH : Tiền gửi ngân hàng

TNHH : Trách nhiệm hữu hạn

CSH : Chủ sở hữu

KQHĐKD: Kết quả hoạt động kinh doanh

TSNH : Tài sản ngắn hạn

NPT : Nợ phải trả

VKD : Vốn kinh doanh