KHÁI QUÁT VỀ CHU TRÌNH HUY ĐỘNG VỐN VÀ HOÀN TRẢ..DOC

Lêi më ®Çu

Trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng hiÖn nay , c¸c doanh nghiÖp cã ®iÒu kiÖn ®Ó

ph¸t huy mäi kh¶ n¨ng cña m×nh ®ång thêi sù ho¹t ®éng cña c¸c doanh nghiÖp

®ßi hái ph¶i cã sù kiÓm tra, kiÓm so¸t chÆt chÏ h¬n .Bªn c¹nh ®ã c¸c b¸o c¸o

cña tµi chÝnh cña doanh nghiÖp còng ®îc nhiÒu ®èi tîng quan t©m h¬n nh»m

khai th¸c sö dông cho c¸c môc ®Ých cña m×nh. §Ó t¹o niÒm tin cho nh÷ng ngêi

quan t©m c¸c b¸o c¸o ®ã cÇn ph¶i ®îc kiÓm to¸n. Nh vËy nhu cÇu kiÓm to¸n

c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh ë níc ta hiÖn nay còng nh vÒ sau lµ rÊt lín vµ ®ßi hái

c«ng t¸c kiÓm to¸n ph¶i ®îc n©ng cao vÒ mÆt chÊt lîng còng nh mÆt sè lîng ®Ó

nã trë thµnh c«ng cô phæ biÕn , h÷u hiÖu ®Ó vËn hµnh tèt c¸c doanh nghiÖp ,

®em l¹i sù ph¸t triÓn kinh tÕ , hiÖu qu¶ cña c«ng t¸c qu¶n lý.

Trong n¨m chu tr×nh kiÓm to¸n c¬ b¶n cña kiÓm to¸n tµi chÝnh , chu tr×nh huy

®éng vèn vµ hoµn tr¶ cã tÝnh träng yÕu trong h¹ch to¸n kÕ to¸n, còng nh trong

c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh . §©y lµ ch×a kho¸ cho sù ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp

víi nh÷ng nghiÖp vô h¹ch to¸n mang nÐt rÊt ®Æc trng.

ChÝnh v× tÇm quan träng cña chu tr×nh vµ do tÝnh hÖ thèng c¸c nghiÖp vô trong

c«ng t¸c h¹ch to¸n , nªn viÖc x©y dùng mét hÖ thèng lý thuyÕt vÒ kiÓm to¸n

chu tr×nh huy ®éng vèn vµ hoµn tr¶ lµ cÇn thiÕt vµ cã thÓ thùc hiÖn ®îc.

Nhãm nghiªn cøu chóng t«i sau khi nghiªn cøu mét sè s¸ch kiiÓm to¸n , kÕt

hîp víi kiÕn thøc c¸c m«n häc , chóng t«i xin tr×nh bµy c¸c vÊn ®Ò c¬ b¶n vÒ

kiÓm to¸n chu tr×nh b¸n hµng vµ hoµn tr¶ trong bµi viÕt nµy theo c¸ch mµ

chóng t«i cho lµ hîp lý vµ dÔ hiÓu nhÊt.

Tuy nhiªn ®©y cßn lµ mét vÊn ®Ò kh¸ míi mÎ ®èi víi chóng t«i vµ do lîng kiÕn

thøc cã h¹n nªn bµi viÕt nµy kh«ng tr¸nh khái nh÷ng h¹n chÕ . Do vËy chóng

t«i rÊt mong sù ®ãng gãp bæ Ých tõ phÝa b¹n ®äc. Chóng t«i xin ch©n thµnh

c¶m ¬n

1

Néi dung

I I . Kh¸i qu¸t vÒ chu tr×nh huy ®éng vèn vµ hoµn

tr¶.

1- ý nghÜa cña chu tr×nh.

Huy ®éng vèn lµ qu¸ tr×nh ®Çu tiªn cña ho¹t ®éng kinh doanh bëi bÊt kú

ho¹t ®éng kinh doanh nµo còng ®ßi hæi mét lîng vèn nhÊt ®Þnh. NghiÖp vô huy

®éng vèn vµ hoµn tr¶ b¶o ®¶m cho doanh nghiÖp cã ®îc lîng vèn cÇn thiÕt ®Ó

ho¹t ®éng vµ ph¸t triÓn .

Vèn cña doanh nghiÖp bao gåm hai phÇn:

Thø nhÊt, vèn chñ së h÷u : Vèn chñ së h÷u lµ lo¹i vèn thuéc quyÒn së

h÷u cña doannh nghiÖp . Nguån vèn nµy cã ®îc tuú thuéc vµo tõng lo¹i h×nh

doanh nghiÖp : ®èi víi doanh nghiÖp Nhµ níc vèn chñ së h÷u chñ yÕu do

Nhµ níc cÊp ; ®èi víi c«ng ty cæ phÇn vèn chñ së h÷u chñ yÕu do cÊc cæ ®«ng

gãp ; ®èi c«ng ty TNHH vèn chñ së h÷u chñ yÕu do c¸c thµnh viªn gãp vèn ...

Thø hai: nî ph¶i tr¶ . §©y lµ nguån vèn mµ doanh nghiÖp ®i vay vµ thêng

ph¶i chÞu mét kho¶n l·i. Doanh nghiÖp cã quyÒn sö dông nguån vèn vay nî

ng¾n h¹n vµ dµi h¹n khi vèn chñ sæ h÷u kh«ng ®ñ bï ®¾p nhu cÇu vÒ vèn cho

ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña m×nh. §èi víi lo¹i vèn nµy doanh nghiÖp

lu«n lu«n ph¶i theo dâi t×nh h×nh thanh to¸n c¶ gèc vµ l·i cho c¸c ®èi tîng

cho vay.

NghiÖp vô huy ®éng vèn vµ hoµn tr¶ cã nh÷ng ®Æc ®iÓm riªng so víi c¸c

nghiÖp vô kh¸c nhng nã cã mèi quan hÖ mËt thiÕt víi c¸c chu tr×nh kh¸c.

1- §Æc ®iÓm cña nghiÖp vô huy ®éng vèn vµ hoµn tr¶ .

2